银符考试题库B12
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审计专业技术资格考试初级审计理论与实务模拟23
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时,不应采取的应对措施是______。
A.扩大检查范围,使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域
B.对有关责任人员进行拘禁
C.向政府和有关部门报告
D.避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式
A
B
C
D
B
[解析] 发现重大违法行为的线索,审计组或者审计机关可以采取下列应对措施:①增派具有相关经验和能力的人员:②避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式;③扩大检查范围,使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域;④获取必要的外部证据;⑤依法采取保全措施;⑥提请有关机关予以协助和配合;⑦向政府和有关部门报告;⑧其他。选项B,审计人员无权对责任人进行拘禁,审计人员重在发现问题,而不是在于惩罚责任人。
2. 关于社会审计报告,下列说法中不正确的是______。
A.社会审计报告的标题统一规范为“审计报告”
B.关键审计事项应当来自与治理层沟通过的事项
C.除审计准则规定的注册会计师责任外,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中增加强调事项段,以描述其他报告责任
D.注册会计师应当在审计报告中单设一部分,以“关键审计事项”为标题,并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项
A
B
C
D
C
[解析] 除审计准则规定的注册会计师责任外,如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应当在审计报告中将其单独作为一部分,并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题,或使用适合该部分内容的其他标题,除非其他报告责任涉及的事项与审计准则规定的报告责任涉及的事项相同。
3. 运用比较法的必要条件是______。
A.数据的可获得性
B.数据的可比性
C.数据的可靠性
D.数据来源的可信赖性
A
B
C
D
B
[解析] 数据的可比性是运用比较法的必要条件。
4. 根据国家审计机关审计质量控制制度的规定,下列各项中不属于审计组成员工作职责的是______。
A.报告不符合国家审计准则的行为或者可能损害独立性的情形
B.按照分工完成审计任务,获取审计证据
C.审查修改审计报告审计决定书
D.如实记录实施的审计工作并报告工作结果
A
B
C
D
C
[解析] 审计组成员的工作职责:按照分工完成审计任务,获取审计证据;如实记录实施的审计工作并报告工作结果;报告不符合国家审计准则的行为或者可能损害独立性的情形:完成分配的其他工作。选项C属于审计机关审理机构的工作职责。
5. 针对内部控制调查结果的描述方法,下列说法中不正确的是______。
A.流程图法便于随时根据业务控制程序的变化对流程图做出修改
B.流程图法由于缺少文字说明,较复杂的业务不易理解
C.文字描述法可以对调查对象做出比较深入和具体的描述
D.针对同一审计业务,只能采用一种描述方法
A
B
C
D
D
[解析] 在审计实践中,文字说明法、调查表法和流程图法三种方法并不相互排斥。对于不同的业务环节可以采用不同的描述方法。而且三种方法结合使用,往往比单一采用某一种方法效果更好。
6. 按照审计机构的内部层次和工作顺序进行审计质量控制的方法是______。
A.质量检查控制法
B.分层次分阶段质量控制法
C.全面质量控制法
D.关键点质量控制法
A
B
C
D
B
[解析] 分层次分阶段质量控制法是按照审计机构的内部层次和工作顺序进行
审计质量控制的方法。
7. 关于应收账款函证,下列说法中不正确的是______。
A.消极式函证要求收函单位仅在结欠金额有错误的情况下回函
B.函证是对客户是否存在,以及资产是否存在的最好证实
C.当有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的,审计人员可不对应收账款进行函证
D.函证的范围不受以前期间的函证结果的影响
A
B
C
D
D
[解析] 函证的范围视应收账款内部控制的有效性、以前期间的函证结果、应收账款在全部资产中的重要程度而定。
8. 下列各项中,符合审计职业道德要求的是______。
A.注册会计师已连续7年作为项目合伙人负责审计甲上市公司财务报表
B.审计人员根据被审计单位的意愿形成审计意见
C.内部审计人员不得进行缺少证据支持的判断
D.审计人员知悉被审计上市公司内幕消息后告知亲属购买该公司股票
A
B
C
D
C
[解析] 审计人员应该遵守诚信、客观公正原则,保持专业胜任能力,保持独立性等。四个选项中只有C选项是符合的。
A选项,注册会计师不能长时间的负责同一间企业,且作为项目合伙人不符合独立性的原则。
B选项,审计人员的审计意见不能受他人影响。
D选项,不符合保密的原则。
9. 以下有关审计机关审计档案管理的表述中,不正确的是______。
A.审计文件材料归档工作实行本级人民政府负责制
B.上级机关(领导)对该审计项目形成的审计要情、重要信息要目等审计信息批示的情况说明属于结论类文件材料
C.不同审计项目不得合并立卷
D.未标明保密期限的绝密级审计档案保密期限为30年
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制。
10. 访谈法是绩效审计中常用的信息收集方法,其特点是______。
A.不需要经过充分的准备,简便易行
B.对实施访谈的审计人员没有任何沟通技巧和能力方面的要求
C.可以根据被访谈者的情绪、状况,及时深入地进行沟通,从而了解更多的有关审计事项的情况
D.获取的审计证据有较强的证明力,不需要审计人员进一步证实
A
B
C
D
C
[解析] 访谈法是绩效审计中常用的收集数据(信息)的方法,是指利用数据采集工具(DCI)通过电话或面对面访谈的方式收集数据(信息)的方法。访谈人员以准确的方式向很多个体或代表提出相同的问题,向受访者提供相同的答案选项。非结构化访谈则包括很多开放式的问题。访谈需要访谈人员有高熟练的技巧,需要较多人力、物力和时间,所以AB错误。访谈的信息是口头的,还需要进一证实,D错误。
11. 在确定审计证据的可靠性时,下列说法中错误的是______。
A.审计人员亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠
B.对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠
C.如果与销售业务相关的内部控制有效,则审计人员就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据
D.从外部独立来源获取的审计证据,如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供,审计证据也可能是不可靠的
A
B
C
D
B
[解析] 以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠,所以选项B的表述错误,应该是会议的同步书面记录更可靠。
12. 被审计单位将固定资产建造期间专门借款产生的利息支出计入财务费用,可能会导致______。
A.高估资产
B.低估利润
C.低估费用
D.高估负债
A
B
C
D
B
[解析] 企业发生的工程借款利息,属于固定资产尚未达到预定可使用状态之前,其利息应计入固定资产成本,不应计入财务费用。所以会导致低估利润,或者低估资产。
13. 在对被审计单位及其相关情况进行调查了解时,通常不宜采取的方法是______。
A.观察有关业务的处理过程
B.对有关凭证中的数据进行重新计算
C.检查有关文件、报告以及管理手册等
D.询问被审计单位有关人员
A
B
C
D
B
[解析] B不属于了解内容时应用的审计程序,属于具体取证环节。
14. 关于调查表法,下列说法中不正确的是______。
A.调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法
B.在调查表法下,调查范围明确,问题突出,容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节
C.在调查表法下,反映问题不全面,仅限于被调查事项的范围
D.标准格式的调查表适用于各类型企业
A
B
C
D
D
[解析] 标准格式的调查表缺乏弹性,难以适用于各类型企业,尤其是小型企业或特殊行业的企业,往往会因“不适用”的回答太多而影响调查效果。
15. 关于绩效审计的特点,下列说法中不正确的是______。
A.绩效审计的审计目标具有多样性和灵活性的特点
B.多数情况下,绩效审计要对未来提出改进建议
C.绩效审计由于每个项目的具体目标不同,所依据的评价标准也各不相同
D.所运用的审计方法是固定的
A
B
C
D
D
[解析] 绩效审计项目的目标是多样的,审计对象范围也十分广泛,审计项目中为实现审计日标所采用的方法也是无法固定的,在绩效审计中几乎所有社会科学研究的方法都有可能用到
16. 下列有关审计机关审计档案管理的表述中,不正确的是______。
A.审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导
B.审计档案是国家档案的组成部分
C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷
D.审计机关审计档案应当实行集中统一管理
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,审计文件材料按审计项目立卷,不同审计项目不得合并立卷。
17. 内部审计准则的核心是______。
A.内部管理准则
B.报告准则
C.作业准则
D.一般准则
A
B
C
D
C
[解析] 作业准则是内部审计准则的核心。
A选项,是对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范。
B选项,对内部审计报告的编写要求和内容做了规定,同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为
D选项,一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。
18. 注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正,注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是______。
A.无法表示意见
B.保留意见或否定意见
C.保留意见或无法表示意见
D.带强调事项段的无保留意见
A
B
C
D
B
[解析] 已经确定存在重大错报,但被审计单位拒绝更正,应当发表非无保留意见,包括保留意见或否定意见。
19. 在核实货币资金收支截止期时,审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法,其中属于高估期末银行存款账面余额的是______。
A.将资产负债表日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方
B.将资产负债表日当天收到并送存银行的银行汇票列入当期银行存款借方
C.将资产负债表日后签发的银行支票列入当期银行存款贷方
D.将资产负债表日当天签发的银行支票列入当期银行存款贷方
A
B
C
D
A
[解析] A项是将不属于当期的银行存款增加提前计入期末银行存款账面余额,所以高估。
BD选项无影响;C选项,低估银行存款;
20. 为审查被审计单位是否存在未入账的应付账款,审计人员可采取的审计程序是______。
A.抽查请购单是否经过适当审批
B.从资产负债表日之前填制的验收单追踪至应付账款账户
C.检查贷项通知单的记录是否完整
D.抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证
A
B
C
D
B
[解析] AC选项属于内部控制测试;D选项与真实性审计目标有关。
21. 审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实,下列各项中,不影响测试的样本量的是______。
A.应付款项的付款条件
B.未清偿账户数量
C.以前年度的审计结果
D.应付款项的重要性
A
B
C
D
A
[解析] 审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实,测试的样本量在很大程度上取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。
22. 关于分析,下列说法中不正确的是______。
A.分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息做出评价并关注异常波动和差异
B.比较分析法、比率分析法和趋势分析法是常用的分析方法
C.比率分析法是通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析,以获取实际证据的一种审计方法
D.分析方法仅适用于审计计划和审计实施阶段
A
B
C
D
D
[解析] 分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施及审计终结的审计全过程。
23. 下列审计证据中,属于亲历证据的是______。
A.审计人员取得的银行对账单
B.审计人员取得的应收账款账龄分析表
C.审计人员函证应收账款时收到的回函
D.审计人员存货实施监盘程序后填制的存货监盘记录表
A
B
C
D
D
[解析] 选项AC为外部证据,选项B为内部证据。
24. 审计人员函证应收账款的下列做法中,恰当的是______。
A.要求被询证单位将回函寄至被审计单位
B.将重要的询证函复制给被审计单位催收回函
C.由被审计单位派人前往未回函单位进行调查
D.函证后审计人员编制函证汇总分析表
A
B
C
D
D
[解析] 选项A,回函应该直接寄至事务所,而非被审计单位。
选项B,应收账款的询证函回函不能由被审计单位催收。
选项C,被审计单位对未回函企业无调查的责任,注册会计师应对其进行调查。
25. 下列关于审计目的和审计目标的表述,不正确的是______。
A.审计目标在审计项目的全过程中起决定性作用
B.审计目的具有局部性和阶段性
C.审计目标是审计目的的具体化
D.审计目标的确定取决于社会的需求和审计职业界自身的能力和水平两个因素
A
B
C
D
B
[解析] 审计目的具有全面性和长期性;审计目标具有局部性和阶段性。
26. 关于会计师事务所的组织形式,下列说法中不正确的是______。
A.有限责任合伙制会计师事务所中合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任
B.独资会计师事务所中出资的注册会计师必须承担无限责任
C.普通合伙制会计师事务所的缺点在于通过加入新的合伙人的方式建立一个跨地区、跨国界的大型会计师事务所通常需要很长的时间
D.对于有限责任公司制会计师事务所,事务所以其全部资产对其债务承担有限责任
A
B
C
D
A
[解析] 有限责任合伙制会计师事务所中各合伙人对个人执业行为承担无限责任。
独资会计师事务所的特点是出资的注册会计师必须承担无限责任。
27. 下列有关内部审计报告编制、复核和分发程序的表述,正确的是______。
A.审计组编制审计报告后不需要征求被审计单位的意见
B.内部审计机构负责人在进行复核时不考虑被审计单位的反馈意见
C.内部审计机构不要求被审计单位落实纠正措施
D.已经分发的审计报告如果存在重要错误或者遗漏,内部审计机构应当及时更正
A
B
C
D
D
[解析] A选项,审计组应当在实施必要的审计程序后,编制内部审计报告,并向被审计单位征求反馈意见;
B选项,内部审计报告经过必要的修改后,应当连同被审计单位的反馈意见及时报送内部审计机构负责人复核;
C选项,内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层,并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。
28. 对于国家审计的审计程序“公布审计结果”所属的阶段是______。
A.审计计划阶段
B.审计实施阶段
C.审计报告阶段
D.审计完成阶段
A
B
C
D
C
[解析] 审计报告阶段的主要工作包括:出具审计报告和做出审计决定;公布审计结果:检查审计整改情况。
29. 关于国家审计机关审计质量控制制度,下列说法中不正确的是______。
A.审计实施方案的调整一般应当由总审计师批准
B.未经审计机关批准,审计组不得擅自调整审计工作方案确定的审计目标、范围、内容和重点等
C.审计项目计划执行控制是审计业务执行控制的起点
D.审计机关负责人负责签发审计报告和审计决定书等审计结果类文书,对审计项目实施结果承担最终责任
A
B
C
D
A
[解析] 审计实施方案的调整一般应当由审计组组长批准。
30. 审计区别于其他管理活动的独特之处是______。
A.客观性
B.独立性
C.政治性
D.有偿性
A
B
C
D
B
[解析] 独立性是审计的本质特征,也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案)
1. 下列关于应收账款函证的表述,正确的有______。
A.应收账款函证足证实应收账款是否真实存在的最重要和具有决定性意义的方法
B.内部控制的有效性影响函证的范围
C.应收账款余额较大时,应采用消极式函证
D.询证函可由被审计单位财务人员代为寄发
E.如果有理由相信欠款可能存在争议,应采用积极式函证
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项C,消极式函证适用内控好、金额较小、预计差错率较低、对方能认真对待的应收账款函证;选项D,询证函要由审计人员亲自寄发。
2. 按照我国内部审计准则的规定,内部审计机构在提交审计报告前,对审计报告进行复核的内容有______。
A.审计建议是否正确、客观和合理
B.审计报告中是否存在错误和遗漏
C.审计人员是否实施了必要的审计程序
D.收集的审计证据是否能够支持审计结论
E.审计时间安排和人员分工是否恰当
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 审计报告的正文主要包括下列内容:
1.审计概况,即对审计项目总体情况的介绍和说明。
2.审计依据,即实施审计所依据的相关法律法规、内部审计准则、组织内部规章制度等规定。
3.审计发现,即对被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理实施审计过程中所发现的主要问题的事实。
4.审计结论,即根据已查明的事实,对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所做的评价。
5.审计意见,即针对审计发现的主要问题提出的处理意见。
6.审计建议,即针对审计发现的主要问题,提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。
审计时间安排和人员分工是否恰当不属于审计报告的内容。E错误
3. 关于国家审计机关的设置,下列说法中正确的有______。
A.国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关,其履行职责所必需的经费应当列入财政预算,由本级人民政府予以保证
B.组建中央审计委员会,作为党中央决策议事协调机构,审议决定全国审计领域重大事项,省市县党委不再单独设立审计委员会
C.国务院设立审计署,审计署主管全国审计工作
D.任免省级审计机关正职,须事先征得审计署党组同意
E.任免省级审计机关副职,须事先征求审计署党组的意见
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项B,省市县党委也相应设立审计委员会,地方各级审计委员会贯彻执行中央审计委员会的决定,审议决定本行政区域内的审计工作重大事项。
4. 下列做法中,可以帮助审计人员控制审计风险的有______。
A.提高审计人员的业务水平
B.保持审计的独立性
C.深入了解被审计单位的基本情况和财务状况
D.按照被审计单位管理层的要求取证
E.签订业务约定书,取得管理层说明书
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计人员可采取以下方法来控制审计风险:①提高审计人员的业务水平:②遵守审计准则;③深入了解被审计单位的基本情况和财务状况;④签订业务约定书,取得管理层说明书;⑤保持审计的独立性:⑥加强审计质量控制。
5. 下列各项中,属于审计管理的基础工作一般应包括的内容有______。
A.审计手段的开发与管理
B.审计信息管理
C.审计档案管理
D.审计统计管理
E.审计风险管理
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 审计管理的基础工作一般应包括:审计人员的管理、审计方法的开发与管理、审计手段的开发与管理、审计信息管理、审计统计管理、审计法制管理。
6. 有关货币资金的内部控制,下列说法中正确的是______。
A.财务主管统一保管支付款项所需的全部印章
B.出纳人员负责登记现金日记账
C.出纳人员负责编制银行存款余额调节表
D.出纳人员负责支票的签发
A
B
C
D
B
[解析] A选项,不能由同一人保管支付所需的全部印章;
C选项,出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。
D选项,支票的签发与出纳相互独立,防止虚列支出、贪污或挪用。
7. 下列关于国家审计报告和审计决定书的编审程序表述,正确的有______。
A.被审计对象对征求意见的审计报告有异议的,审计组应做出必要修改
B.审计组起草审计报告和审计决定书
C.审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书
D.审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书
E.审计机关审定审计报告和审计决定书
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的,审计组应当进一步核实,并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。故A错。
8. 依据国家审计机关审计质量控制制度,下列各项中,属于审计组组长的工作职责的有______。
A.组织实施审计工作
B.审核审计工作底稿和审计证据
C.编制、审定审计实施方案
D.确定审计组成员和聘请外部人员事宜
E.督导审计组成员的工作
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 选项D是审计机关业务部门的工作职责。
9. 审计人员审查资产负债表日以后若干天的购货发票,关注其日期,并审查相应的收货记录,查明入账的时间是否正确,其目的是证实______。
A.应付账款的存在性
B.有无未列报或未入账的应付账款
C.应付账款分类的准确性
D.应付账款的合法性
E.应付账款总体的合理性
A
B
C
D
E
AB
[解析] 查找未列报或来入账的应付款项:追踪资产负债表日后若干天的购货发票,关注购货发票的日期,审查相应的收货记录,查明其入账时间是否正确,有无推后截止期的情况。B正确
同时,通过购货发票,关注其日期,并审查相应的收货记录,查明入账的时间是否正确可以看应付账款是不是真的存在。A正确
10. 下列关于国家审计、内部审计和社会审计的说法中,正确的有______。
A.社会审计可以促进完善内部控制,提高企业运营管理水平
B.社会审计的地位表现为法定的、依托市场的经济监督
C.国家审计具有稳固性、强制性和权威性
D.社会审计旨在增进某一鉴证对象信息的可信性
E.审计的作用是由审计地位所决定的
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,审计的作用是由审计职能所决定的。
ABCD说法均正确
11. 目前,中国内部审计准则体系包括______。
A.内部审计基本准则
B.内部审计人员职业道德规范
C.内部审计具体准则
D.鉴证业务基本准则
E.内部审计相关服务准则
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 截至目前,中国内部审计准则由内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范和23个内部审计具体准则组成。
12. 一般来说,影响审计证据决策的因素包括______。
A.成本效益因素
B.风险因素
C.重要性因素
D.客观因素
E.人为因素
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 一般来说,影响审计证据决策的因素包括风险因素、成本效益因素和重要性因素。
13. 下列各项中,属于审计质量控制制度要素的有______。
A.审计业务执行
B.审计计划制定
C.审计人力资源
D.审计质量监控
E.审计职业道德
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 审计组织应针对审计质量责任、审计职业道德、审计人力资源、审计业务执行、审计质量监控等要素建立审计质量控制制度。
14. 下列各项中,符合内部审计人员职业道德要求的是______。
A.内部审计人员应当具备与履行其职责所需的专业知识和职业技能
B.保持合理的职业谨慎,并合理使用职业判断
C.在履行职责时,做到独立、客观、正直和勤勉
D.出具审计报告时要充分考虑到被审计单位的意愿
E.内部审计人员应对实施内部审计业务所获取的信息保密
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] ABCE都是内部审计人员职业道德的相关表述,选项D不符合审计客观公正的基本原则。
内部审计职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。
15. 以下各项中,不属于审计质量管理方法的是______。
A.质量检查控制法
B.分层次分阶段质量控制法
C.多层次管理
D.关键点质量控制法
A
B
C
D
C
[解析] 多层次管理是质量管理的方式,不符合题意。
16. 下列关于效益审计的表述,正确的有______。
A.效益审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用有效性进行的检查和评价活动
B.效益审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面存在根本区别
C.效益审计的评价标准因具体审计目标不同而不同
D.效益审计是财会部门进行的资金使用绩效评价
E.效益审计与统计部门进行的经济活动分析性质相同
A
B
C
D
E
AC
[解析] 效益审计与财政财务审计在审计证据质量要求方面相同,同样需要包括可靠性和相关性,选项B错误
效益审计是指对被审计单位(或)项目管理和使用的有效性进行检查和评价的活动,选项D错误
绩效审计与由统计、财会或其他管理部门所进行的经济活动分析与检查,在性质上是截然不同的,前者是一种具有独立性的经济监督、评价活动,而后者则是有关部门结合各自业务工作所进行的一种管理活动。选项E错误
17. 下列各项中,审计人员认为属于财务报告舞弊风险信号的有______。
A.年末销售收入大幅增长
B.存货周转天数显著增加
C.毛利率与去年相比略有下降
D.财务杠杆系数与以前年度基本持平
E.销售收入大幅增长且盈利能力提高,但经营活动产生的现金净流量为负数
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项CD属于正常的情形,不认为存在舞弊风险。
审计人员应关注财务报告舞弊的关键信号包括:
(1)年末或季末收入大量增长;
(2)销售增长超过行业水平,并不能被合理证明;
(3)毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化;
(4)年末之后销售退回增加;
(5)应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平;
(6)存货周转天数增加;
(7)财务杠杆显著恶化,财务压力是舞弊风险的信号之一。
(8)现金流量量较低或为负数;
(9)非财务业绩指标的显著变化。
18. 在国家审计中,审计人员可以采取的审计方法包括______。
A.检查
B.外部调查
C.重新操作
D.穿行测试
E.观察
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计人员可以采取检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析七种基本方法获取审计证据。
19. 下列各项中,不属于内部控制中对控制的监督要素的有______。
A.业绩评价
B.职权与责任的分配
C.外部监管部门的检查
D.内部审计部门评估内部控制执行情况
E.对已记录的事项由经办人之外的独立人员进行验证
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 对控制的监督是指被审计单位内部特定人员对各项内部控制设计、职责及其履行情况的监督检查。它包括适当及时地评估内部控制的设置和执行情况,以及采取必要的纠正措施。
20. 下列有关社会审计的审计报告的说法中,正确的有______。
A.审计报告是书面文件
B.注册会计师应当将已审计的财务报表作为审计报告的附件
C.审计报告具有鉴证的作用
D.注册会计师通过审计报告表达对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映的审计意见
E.审计报告应注明会计师事务所的名称、地址,并加盖会计师事务所的公章
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项B,已审计的财务报表应当附于审计报告之后,而不是作为审计报告的附件。
三、案例分析题
(本题包括三个案例答题,每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案)
材料:2020年4月,某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下。
(1)审计人员对营业收入实施的实质性程序如下:
①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况;
②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化;
③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账;
④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。
(2)审计人员为分析营业收入的总体合理性实施了以下程序:
①将2019年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较;
②将2019年度营业收入的变化趋势与行业趋势相比较;
③将2019年度各月营业收入的实际数与预算数相比较;
④将2019年度不同产品的毛利率水平相比较。
(3)审计人员决定以积极函证方式审查应收账款的真实性,函证过程中实施了如下审计程序:
①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出;
②审计人员编制了函证汇总分析表作为审计工作底稿;
③对一次函证未能在规定时间内回复的,再次寄出询证函;
④多次发函均来能收到对方复函的,建议乙公司作为坏账处理。
(4)审计人员对应收账款明细账进行审查时发现,2019年6月30日,乙公司收回以前年度已核销坏账320000元,所作会计分录为
借:应收账款 320000
贷:主营业务收入 320000
借:银行存款 320000
贷:应收账款 320000
(5)审计人员发现,乙公司2020年2月16日有一笔金额为500万元的销售退回记录,该笔销售原记录于2019年12月10日的营业收入明细账中。审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1. “资料(1)”所述的审计人员实施的实质性程序中,属于分析方法的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
AB
[解析] 选项CD属于检查。
2. “资料(2)”中,能够有效分析乙公司2019年度营业收入总体合理性的程序有______。
A.将2019年度财务报表分析计算的毛利率与行业平均毛利率相比较
B.将2019年度营业收入的变化趋势与行业趋势相比较
C.将2019年度各月营业收入的实际数与预算数相比较
D.将2019年度不同产品的毛利率水平相比较
A
B
C
D
ABC
[解析] 选项D是具体产品向比较,与总体合理性不相关。
3. “资料(3)”中,审计人员在函证过程中实施的审计程序正确的有______。
A.①
B.②
C.③
D.④
A
B
C
D
BC
[解析] ①由乙公司出纳员负责填写信封并将询证函寄出错误,应该由审计人员进行函证的控制(寄出);④多次发函均未能救到对方复函的,建议乙公司作为坏账处理错误,应该执行替代程序而不是马上确认坏账。
4. 针对“资料(4)”,审计人员能够得出的初步结论为______。
A.乙公司的账务处理正确
B.2019年末应收账款余额被低估
C.2019年度主营业务收入被高估
D.2019年未银行存款余额被高估
A
B
C
D
C
[解析] 收回以前年度已核销坏账,应贷记坏账准备,而不是主营业务收入,所以收入被高估。
5. 针对“资料(5)”,审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行审查时,应采取的审计程序有______。
A.向该笔销售业务对应的客户函证
B.检查销售合同和货运凭证
C.检查退货审批单和退货入库记录
D.检查销售信用审批手续
A
B
C
D
ABC
[解析] 销售退回的真实性是审查销售退回设有虚假记录,检查依据是退回过程中的原始证明文件。
资料:2018年3月,某审计组对丙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关业务情况和资料如下:
1.审计人员了解丙公司采取了下列内部控制措施:
(1)提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立;
(2)负责合同签订与合同审核的部门相互独立;
(3)负责验收的部门与财会部门相互独立;
(4)应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立。
2.审计人员准备对固定资产实施监盘时,丙公司提出如下建议:
(1)对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证;
(2)对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证;
(3)对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证;
(4)盘点时只需要核对固定资产的数量。
3.审计人员对监盘结果与固定资产明细账进行核对时发现,丙公司一台安装使用的设备未在固定资产账面反映。经进一步审计查明,该设备已于2015年12月投入使用,但仍记录在“在建工程”科目中。
4.审计人员发现丙公司固定资产账面记录M汽车一辆,但没有找到实物。经询问财务经理得知,该车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用,因丙公司尚欠R供应商20万元货款,R供应商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的账务处理。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
6. 针对“资料1”,丙公司内部控制措施中,最有助于防止购入过量或不必要设备的是______。
A.提出采购申请与批准采购申请及办理采购业务的部门均相互独立
B.负责合同签订与合同审核的部门相互独立
C.负责验收的部门与财会部门相互独立
D.应付款项记账与固定资产实物管理部门相互独立
A
B
C
D
A
[解析] 采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准,以防止采购部门购入过量或不必要的商品,或者为取得回扣等个人私利而牺牲企业利益。
7. 针对“资料3”中丙公司对固定资产的账务处理,审计人员应提出的审计意见是______。
A.应转作“固定资产”,从2017年起开始计提折旧
B.应转作“固定资产”,并补提自2016年12月以来的折旧
C.可继续记作“在建工程”,但应补提自投入使用以来应计提的折旧
D.可继续记作“在建工程”,从2017年起开始计提折旧
A
B
C
D
B
[解析] 2015年12月投入使用,应将其转作“固定资产”,并在新增的次月计提折旧。
8. 针对“资料4”中丙公司M汽车账实不符的情况,审计人员正确的做法是______。
A.直接认定M汽车所有权归属于R供应商所有
B.直接认定M汽车所有权归属于丙公司所有
C.认定为固定资产盘亏并要求丙公司进行账务处理
D.进一步向R供应商证实并获取相关证据
A
B
C
D
D
[解析] M汽车没有找到实物,真实性没有得到证明,同时M汽车一年前以经营性租赁方式出租给R供应商使用,因丙公司尚欠R供应商20万元货款,R供应商一直未支付租金,丙公司也未作租金收入的账务处理。所有权也没有得到证实,需要进一步审查。
9. 针对“资料4”,经核实财务经理所言属实,在不考虑其他因素的情况下,审计人员判断丙公司做法对其2016年度财务报表的影响是______。
A.少计固定资产、应付账款
B.少计营业收入、应付账款
C.少计营业收入、应收账款
D.少计固定资产、应收账款
A
B
C
D
C
[解析] 由于R供应商一直未支付租金,丙公司应确认租金收入同时核算应收账款。
10. 针对“资料2”中丙公司提出的监盘建议,审计人员不应采纳的是______。
A.对房屋、建筑物等固定资产,重点抽查验证
B.对已安装使用的固定资产,在小范围内抽查验证
C.对可移动的固定资产,在小范围内抽查验证
D.盘点时只需要核对固定资产的数量
A
B
C
D
CD
[解析] 对可移动的固定资产,需在较大范围内抽查验证;清查时,一方面注意固定资产是否完整存在,另一方面应注意审查固定资产的维护保养情况。
资料:2020年2月,某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关货币资金循环审计的相关情况和资料如下:
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:
a.由出纳一人保管所有的支票和印章;
b.由出纳人员以外的人员编制银行存款余额调节表;
c.出纳登记现金日记账,会计人员登记现金总账;
d.出纳可以直接签发3万元以下的支票。
2.审计人员发现,甲公司财务人员A根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:
a.将填写的银行进账单送存银行;
b.在银行进账单上加盖印鉴;
c.登记银行存款总账;
d.核对汇款通知书。
3.审计人员收到举报,称甲公司领导2019年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用,2019年10月底归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下:
a.运用分析方法,检查货币资金期末余额的总体合理性;
b.抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性;
c.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性;
d.函证银行存款账户,检查银行存款的真实性。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
11. “资料1”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有______。
A.由出纳一人保管所有的支票和印章
B.由出纳人员以外的人员编制银行存款余额调节表
C.出纳登记现金日记账,会计人员登记现金总账
D.出纳可以直接签发3万元以下的支票
A
B
C
D
AD
[解析] 选项A,支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;选项D,支票的签发与出纳应相互独立,防止虚列支出、贪污或挪用。
12. “资料2”中,审计人员认为不能由A承担的职责为______。
A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖印鉴
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
A
B
C
D
C
[解析] 根据收到的支票填写银行进账单,如果同时登记总账,会导致职责无法分离。所以C错误。
13. “资料3”中,为核实此问题,获取有效证据,审计人员应实施的程序是______。
A.抽查现金日记账记录,追查至收付款凭证
B.抽查收付款凭证,追查至银行存款日记账记录
C.将银行对账单与银行存款日记账核对
D.将银行存款日记账和总账进行核对
A
B
C
D
C
[解析] 因为没有记账,银行存款日记账上没有记录,但银行对账单上有记录。只有通过银行对账单与银行存款日记账的核对可以检查出这类错误。
14. “资料5”中,所实施的审计程序不能实现审计目标的有______。
A.运用分析方法,检查货币资金期末余额的总体合理性
B.抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性
C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性
D.函证银行存款账户,检查银行存款的真实性
A
B
C
D
BC
[解析] 选项B,抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查的是现金收支业务记录的真实性;选项C,查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查的是收付款业务凭证与记录的完整性。
15. “资料4”中,未涉及的控制活动为______。
A.实物控制
B.职责分离控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
A
B
C
D
A
[解析] B选项,【采购人员填制付款凭单,采购部门经理审批】体现了职责分离控制;C选项,【采购部门经理审批】体现了业务授权控制;D选项,【会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对】体现了凭证与记录控制。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、案例分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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