银符考试题库B12
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初级审计理论与实务真题2018年
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案。其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 下列有关《中华人民共和国审计法》所规定法律责任的表述中,正确的是______。
A.包括相应的民事责任
B.以行政责任为主,不包括刑事责任
C.范围涉及国家审计、内部审计和社会审计
D.主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员
A
B
C
D
D
[解析] 审计法是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任,相关当事人是法律责任的主体,包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员。
AB选项,以行政责任为主的法律责任,也包括相应的刑事责任,但不包括民事责任。
C选项,只涉及国家审计。
2. 下列各项内部控制活动中,属于业务授权控制的是______。
A.确定产品售价需经批准
B.对固定资产进行定期盘点
C.采购员不能兼任出纳工作
D.定期进行表账证之间的核对
A
B
C
D
A
[解析] 业务授权控制的目的在于保证每一笔业务都必须经过授权才能产生授权可以是一般授权,也可以是特别授权。一般授权是指经办常规业务的授权,如制定产品售价、顾客赊销限额的批准等。特别授权是指超过常规范围的例外或特殊业务的授权,它意味着该项业务必须经过特别准许方可执行,如重大的资产购置、股票的发行等。所以选项A属于业务授权控制。
3. 被审计单位有关货币资金业务的下列做法中,不适当的是______。
A.现金日清月结
B.支票的签发与出纳相互独立
C.财务报表附注中单独披露使用受限的大额银行存款
D.将外币财务报表折算差额列入资产负债表的盈余公积项下
A
B
C
D
D
[解析] 产生的外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”项目列示。
4. 下列有关审计证据可靠性的表述中,错误的是______。
A.审计证据可靠性是对审计证据数量的衡量
B.不同来源或不同形式的审计证据相互印证时,审计证据较具可靠性
C.审计证据越能真实客观地反映审计事项的实际情况,证据就越可靠
D.审计证据的可靠性与取证程序、审计人员的工作能力和经验密切相关
A
B
C
D
A
[解析] 可靠性是指证据的可信程度,是对审计证据质量的衡量。
5. 下列有关绩效审计中分析方法的表述,正确的是______。
A.标杆法是根据实际产出成果评价被审计项目的目标是否实现
B.成本效益分析是用成果的功能与成本的比值来衡量所得到的价值
C.回归分析是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析
D.时间序列分析法包括指数平滑分析、趋势平均分析、描述性统计分析等
A
B
C
D
C
[解析] 标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照,并借鉴其实践经验的一种评价方法。其核心是确定最佳的实践标准,A错误;成本效益分析是在分析计算成本与效益的基础上,比较成本与效益之间的货币金额关系,目的是确定被审计单位或审计项目的效益是否超过了成本,B错误;回归分析是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析,推导出相应的因果模型或回归方程,并以此模型或回归方程来推算一类或多类变量发生变化时,其他变量的变化规律,C正确;时间序列分析是指把观察或记录下来的一组按时间先后顺序排列起来的数据进行分析,找出趋势,并进行比较的方法,D错误
6. 下列有关应付账款审计的表述中,正确的是______。
A.无需重点关注长期挂账的账户
B.将关联单位的账户作为重点进行审查
C.应付账款的审计重点是关注其是否被高估
D.要求被审计单位对余额小且长期未变动的账户予以核销
A
B
C
D
B
[解析] 应该检查长期挂账的应付款项,分析原因,判断被审计单位偿债能力,A错误;多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项,C错误;应付款项明细账账面余额很小,而又长期没有变动的账户,应审查总体所有项目,D错误。
7. 下列有关应收账款函证程序的表述中,正确的是______。
A.如果应收账款余额较大,应采用消极式函证
B.如果采用消极式函证,对于未收到客户回复的应再次发函
C.如果销售与收款内部控制有缺陷,适当缩减函证的范围和数量
D.如果上一年度函证发现重大差异,适当增大函证的范围和数量
A
B
C
D
D
[解析] 对应收账款金额较大的和有理由相信欠款可能会存在争议、差错等问题的可采用肯定式,A错误;肯定式询证函若未能在规定时期内回复,应再寄出第二次询证函,B错误。如果内部控制有缺陷,以前函证发现重大差异或采用否定式函证,则增大函证范围和数量,C错误。
8. 在财务报表审计中,不适合运用分析方法的情形是______。
A.审计准备阶段识别审计风险
B.审计准备阶段发现财务报表项目的异常波动
C.审计实施阶段确认某笔应收账款是否真实存在
D.审计终结阶段对财务报表进行总体复核
A
B
C
D
C
[解析] 分析方法是研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系,对相关信息作出评价,并关注异常波动和差异。分析法无法针对某一笔业务的实际发生情况收集证据。
9. 下列有关国家审计工作方案和实施方案的表述中,正确的是______。
A.审计工作方案一般依据审计实施方案编制
B.审计组人员及其分工发生重大变化时无需调整审计实施方案
C.被审计单位及其相关情况发生重大变化时需调整审计实施方案
D.审计组调整审计实施方案中的审计重点,应报经审计机关业务部门批准
A
B
C
D
C
[解析] 国家审计程序通常(依次)包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段,故实施方案在工作方案之后,A错误;
遇有下列情形之一的,审计组应当及时调整审计实施方案:(1)年度审计项目计划、审计工作方案发生变化的。(2)审计目标发生重大变化的。(3)重要审计事项发生变化的。(4)被审计单位及其相关情况发生重大变化的。(5)审计组人员及其分工发生重大变化的。(6)需要调整的其他情形。故B错误C是正确;审计组调整审计实施方案中的审计目标、审计组组长、审计重点、现场审计结束时间,应当报经审计机关主要负责人批准,D错误。
10. 下列有关我国国家审计的表述中,正确的是______。
A.各级人民政府设立审计机关
B.国家审计是国家治理的一项重要制度安排
C.国家审计监督与其他经济监督可以相互替代
D.确立我国国家审计监督制度最权威的法律是《中华人民共和国审计法》
A
B
C
D
B
[解析] “县级以上的”地方各级人民政府设立审计机关,A错误;
在我国,经济监督体系包括审计监督、财政监督、税务监督、金融监督、工商行政监督、物价监督、统计监督和会计监督等,相互配合,不能替代,C错误;
确立我国国家审计监督制度最权威的法律是《中华人民共和国宪法》,D错误。
11. 审计人员对存货进行监盘取得的证据属于______。
A.视听证据
B.鉴定证据
C.实物证据
D.环境证据
A
B
C
D
C
[解析] 实物证据是通过实际观察或盘点取得的,用以确定实物资产的存在性。
12. 下列有关审计取证方法的表述中,正确的是______。
A.顺查法主要适用于业务规模较大、内部控制系统较健全的被审计单位
B.审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围分类,可分为顺查法和逆查法
C.由于逆查法一般不要求对审计事项进行全面的详细审查,因此可能遗漏重要的错弊事项
D.抽查法即局部审计,是指对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行审计
A
B
C
D
C
[解析] 顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位,A错误;审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法,B错误;抽查法不同于局部审计,D错误。
13. 被审计单位将下列各项材料采购过程中发生的支出计入材料采购成本,审计人员认为错误的是______。
A.保险费
B.购买价款
C.业务招待费
D.运输费及装卸费
A
B
C
D
C
[解析] 存货的采购成本,包括买价和采购费用两部分。买价即为发票价格;存货的采购成本,包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等。从国外进口的货物,其发生的进口环节的各种价内税金也应列入存货采购成本。
业务招待费计入管理费用。选项C错误。
14. 下列有关存货监盘的表述中,错误的是______。
A.监盘时间可安排在决算日前后
B.审计人员在监盘过程中应关注存货质量
C.对于产权不明确的存货应加以必要的函证和核实
D.盘点计划应由被审计单位独立制订并执行,审计人员随机抽查
A
B
C
D
D
[解析] 选项D错误,应该要求企业成立材料盘点小组,审计人员参与制订盘点计划。
15. 下列各项中,无法用于核实生产成本变动总体合理性的是______。
A.分析各月产品成本总额变动
B.分析各月研发支出的变动情况
C.分析各月材料和产品成本差异率
D.分析各月生产成本构成项目及其变动情况
A
B
C
D
B
[解析] 核实生产成本变动总体合理性的内容主要有:
1.分析比较近期各年度和本年度各个月份主要产品生产成本和存货余额及其构成的变动情况,以评价生产成本和期末存货余额及其构成的总体合理性。
2.分析比较各月材料和产品成本差异率,判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能。
3.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本,以判断本期生产成本的总体合理性。
4.分析比较近期各年度待处理财产损溢,判断其总体合理性。
5.分析比较近期各年度和本年度各个月份制造费用总额及其构成,判断制造费用及其构成的总体合理性。
6.分析比较近期各年度和本年度各个月份直接材料费,判断直接材料费的总体合理性。
16. 下列关于现金监盘的表述中,正确的是______。
A.多处存放的现金应同时进行全面清点
B.现金监盘的主要目的是确定现金的所有权
C.现金监盘应提前通知出纳员以获取对审计工作的配合
D.审计人员应在会计主管和出纳在场的情况下清点现金并进行记录
A
B
C
D
A
[解析] 现金监盘是为了确定库存现金的实存数额和应有数额,选项B错误。库存现金的监盘,应采取突击式监盘,即不事先通知出纳员,防止出纳员在监盘前采取措施掩盖舞弊,达不到监盘的目的,选项C错误。现金清点由出纳员清点,审计人员只是监盘,选项D错误。
17. 下列关于审计目标的表述中,错误的是______。
A.审计目标是审计行为的出发点
B.审计人员围绕审计目标收集充分可靠的审计证据
C.审计目标的确定不影响审计标准的选择
D.审计人员依据审计目标确定审计范围和内容
A
B
C
D
C
[解析] 审计目标对审计全过程都会产生影响,对于整个审计项目具有重要的指导作用,不仅影响审计方案的制定,还影响审计的实施和报告。在计划阶段,审计人员首先要确定审计目标,审计目标的确定又会影响审计标准的选择,以及审计的范围和程序、方法的设计。选项C错误。
18. 根据我国审计法律制度规定,下列各项中,不属于审计机关职责范围的是______。
A.对减税降费政策贯彻落实情况进行审计监督
B.核查社会审计机构对民营企业出具的审计报告
C.对中国红十字会管理的社会捐赠资金的财务收支进行审计监督
D.对领导干部任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任情况进行审计监督
A
B
C
D
B
[解析] 审计机关对党和国家重大政策措施的贯彻落实情况进行审计,A正确;
审计机关对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支,以及有关经济活动,进行审计监督,C正确;审计机关对地方各级党委和政府主要负责人,以及各级承担自然资源资产管理和生态环境保护工作的部门(单位)主要负责人,在任职期间履行自然资源资产管理和生态环境保护责任的情况,进行审计监督,D正确;
社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计监督对象的,审计机关按照国务院的规定,有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查,B错误。
19. 下列各项中,属于内部控制中的控制活动要素的是______。
A.组织结构
B.职责分工
C.管理层制度
D.人力资源制度
A
B
C
D
B
[解析] 控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门,是内部控制的主要组成部分。就一个企业来说,控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。
ACD选项属于控制环境。
20. 下列有关审计风险的表述中,正确的是______。
A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性
B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险
C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性
D.在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果成正向关系
A
B
C
D
C
[解析] 检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但审计人员未能发现这种错报的可能性(A错误);
认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险(B错误);
在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系(D错误)。
21. 被审计单位将固定资产建设期间发生的专项借款利息计入当期财务费用,可能导致被审计单位______。
A.高估资产
B.低估利润
C.低估费用
D.高估负债
A
B
C
D
B
[解析] 被审计单位将固定资产建设期间发生的专项借款利息应计入“在建工程”,计入财务费用会高估费用,从而低估利润。
22. 下列情形中,可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是______。
A.存在长期大额未达账项
B.财务专用章专人保管
C.收到的现金及时解缴银行
D.开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持
A
B
C
D
A
[解析] 在实施货币资金审计的过程中,如果被审计单位存在以下事项或情形,审计人员需要保持警觉:
(1)被审计单位的现金交易比例较高,并与其所在的行业常用的结算模式不同。
(2)库存现金规模明显超过业务周转所需资金。
(3)银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配。
(4)在没有经营业务的地区开立银行账户。
(5)企业资金存放于管理层或员工个人账户。
(6)货币资金收支金额与现金流量表不匹配
(7)不能提供银行对账单或银行存款余额调节表
(8)存在长期或大量银行未达账项。
(9)银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”。
(10)违反货币资金存放和使用规定(如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等)
(11)存在大额外币收付记录,而被审计单位并不涉足外贸业务。
(12)被审计单位以各种理由不配合审计人员实施银行函证。
23. 在销售与收款循环中,批准赊销信用与销售相互独立,主要是为了防止______。
A.商品被盗窃
B.贷款被贪污
C.增加信用风险
D.漏记销售业务
A
B
C
D
C
[解析] 批准赊销信用与销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。
24. 下列有关内部审计的表述中,错误的是______。
A.内部审计领域广泛、方法多样
B.内部审计人员没有保持独立性的要求
C.内部审计为董事会或最高管理层提供服务
D.内部审计能够促进完善内部控制和风险管理
A
B
C
D
B
[解析] 独立性是审计的本质特征,无论是内部审计还是国家审计、社会审计,都要保持独立性。
25. 下列有关内部审计报告的表述,错误的是______。
A.内部审计报告的附件是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字资料
B.内部审计报告内容无须包括审计概况和审计建议
C.内部审计报告应当由主管的内部审计机构盖章
D.内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或人员
A
B
C
D
B
[解析] 内部审计报告的正文是审计报告的核心内容,主要包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议等内容。
知识点1:内部审计报告的基本要素
26. 根据《中华人民共和国审计法》,被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时,可以提请裁决的部门是______。
A.最高国家审计机关
B.该审计机关的本级人民政府
C.该审计机关的上级人民政府
D.该审计机关的上级审计机关
A
B
C
D
B
[解析] 被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。选项B正确。
27. 下列各项中属于与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标的是______。
A.存在
B.截止
C.权利和义务
D.计价和分摊
A
B
C
D
B
[解析] 与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标包括发生、完整性、准确性、截止和分类。
28. 下列关于审计准则的表述中,正确的是______。
A.审计准则是评价审计事项的事实依据
B.审计准则是明确被审计单位责任的依据
C.审计准则是判断审计事项是非优劣的标准
D.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范
A
B
C
D
D
[解析] A选项,审计证据是评价审计事项的事实根据
C选项,审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳,是做出审计决定的依据。
审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为规范。
29. 审计机关和审计人员开展的下列工作中,适用国家审计准则的是______。
A.执行专项审计调查任务
B.配合有关部门查处案件
C.制定审计机关财务管理制度
D.与有关部门共同办理检查事项
A
B
C
D
A
[解析] 准则中明确规定了审计机关和审计人员在配合有关部门查处案件、与有关部门共同办理检查事项、接受交办或者接受委托办理不属于法定审计职责范围的事项;我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务,故A正确。
30. 下列有关审计工作底稿的表述中,正确的是______。
A.非重大事项的审计工作底稿不用进行复核
B.国家审计的审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料
C.一个审计事项只能编制一份审计工作底稿
D.审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾,应予以舍弃
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,任何审计工作底稿都必须进行复核;选项C,一个审计事项可能会编制多份审计工作底稿;选项D,审计工作底稿所附的相关证明材料如有矛盾,应当予以鉴别和说明。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 审计时发现重大违法行为的线索,审计机关可以采取的应对措施有______。
A.依法采取保全措施
B.向政府和有关部门报告
C.没收相关人员违法所得
D.提请有关机关予以协助和配合
E.增派具有相关经验和能力的人员
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 发现重大违法行为的线索,审计组或者审计机关可以采取下列应对措施:
(1)增派具有相关经验和能力的人员。(E正确)
(2)避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式。
(3)扩大检查范围,使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域。
(4)获取必要的外部证据。
(5)依法采取保全措施。(A正确)
(6)提请有关机关予以协助和配合(D正确)
(7)向政府和有关部门报告(B正确)
(8)其他必要的应对措施
2. 下列各项中,属于营业收入审计的实质性程序的有______。
A.检查销货单是否连续编号
B.比较各月营业收入的波动情况
C.审查营业收入明细账及相关凭证
D.检查是否定期向客户寄送对账单
E.审查营业收入列报与披露的正确性
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 对营业收入的审查主要是在销售与收款循环内部控制测试的基础上进行发生额细节测试,即实质性审查。审查时,取得或编制营业收入项目明细表,复核加计其正确性,并与报表数、总账数、明细账数核对,确定其一致性。
AD属于销售与收款循环的内部控制中的信息传递程序控制的内容。
3. 根据《审计署关于内部审计工作的规定》,下列各项中,属于内部审计机构职责的有______。
A.对与审计事项相关的外部供应商进行审计
B.对本单位内部控制及风险管理情况进行审计
C.对所属单位的境外资产和境外经济活动进行审计
D.对本单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计
E.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 根据《审计署关于内部审计工作的规定》,内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当按照国家有关规定和本单位的要求,履行下列职责:
1.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计。(D正确)
2.对本单位及所属单位发展规划、战略决策、重大措施,以及年度业务计划执行情况进行审计。
3.对本单位及所属单位财政财务收支进行审计。
4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。
5.对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态环境保护责任的履行情况进行审计。
6.对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计。(C正确)
7.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。
8.对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。(B正确)
9.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计。(E正确)
10.协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。
11.对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理。
12.国家有关规定和本单位要求办理的其他事项。
4. 下列有关应付账款函证的表述中,适当的有______。
A.函证不能完全查明未入账的应付账款
B.函证是应付账款审计中必不可少的审计程序
C.如果回函结果存在差异,应认定应付账款记录存在错误
D.函证时审计人员应预先从被审计单位取得供应商一览表
E.积极式函证中,如果债权人未回函,应进一步检查相关凭证及支持性文件
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 由于多数企业对应付款项进行舞弊的目的是低估应付款项,手段以漏记赊购业务为主,因此,进行函证不能完全查明未入账的应付款项,A正确;
内部控制健全有效,卖方对账单齐备,一般可不必函证,B错误;
将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较,如存在差异,检查支持性文件。评价已记录金额是否恰当,C错误;
函证时,审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表,以便确定函证对象,D正确;
在采用肯定式函证方法时,如未能收到对方的回函,则应继续发函或派专人前往调查,如果债务单位的复函与结欠金额有重大差异的,也应做进一步调查,E正确。
5. 下列各项中,表明被审计单位的财务报告可能存在舞弊的有______。
A.企业调整了产品的结构
B.毛利率明显高于同行业
C.应收账款周转天数过高
D.财务杠杆出现显著变化
E.年末收入大量异常增长
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 审计人员应关注财务报告舞弊的关键信号包括:
(1)年末或季末收入大量增长;
(2)销售增长超过行业水平,并不能被合理证明;
(3)毛利率异常增长可能是由于生产能力提高或其他异常变化;
(4)年末之后销售退回增加;
(5)应收账款回收天数的显著增加或显著高于行业平均水平;
(6)存货周转天数增加;
(7)财务杠杆显著恶化,财务压力是舞弊风险的信号之一。
(8)现金流量量较低或为负数;
(9)非财务业绩指标的显著变化。
6. 下列销售与收款循环的业务活动中,通常应当进行授权审批控制的有______。
A.订立合同
B.发运商品
C.核销坏账
D.收回应收账款
E.销售退回和折让
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 发送货物只有在授权批准后才能进行,以防止向虚构的客户发货,B正确;
核销坏账要经过专人进行审批,防止贪污销售款,C正确;
销售价格、销售条件、运费、退货和折让要经过授权批准,以防止销售价格、退货和折让背离企业经营管理政策,E正确;
7. 审计机关在对某国有企业领导人员经济责任履行情况进行审计时,可以选用的审计标准有______。
A.社交媒体的相关消息和报道
B.《中华人民共和国会计法》
C.《中华人民共和国国家审计准则》
D.被审计单位制定的生产经营目标
E.《中华人民共和国审计法实施条例》
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 审计标准必须具有客观性,即审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。此外,还要了解所选用的法律、法规等有无颁发补充规定、实施细则等。如果有,还应对照具体规定做出判断。
一般审计标准包括以下内容:1.法律、法规;2.规章制度;3.预算、计划、合同;4.业务规范、技术经济标准。
故A、C不符合题意。
8. 下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的有______。
A.材料采购与验收职责相分离
B.建立员工招聘、培训和考核制度
C.根据企业生产经营特点建立恰当的组织结构
D.经过授权的用户才能获得信息系统的访问权限
E.就影响内部控制发挥作用的事项与外部进行沟通
A
B
C
D
E
AD
[解析] 内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。其中:
(1)控制环境包括:管理层的观念和经营风格、组织结构(C不选)、董事会及其所属审计委员会、员工的素质、人力资源制度(B不选)、外部影响;B、C属于控制环境的内容;
(2)控制活动一般包括业务授权控制(D正确)、职责分工控制(A正确)、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容;
E选项为对控制的监督的原则,对信息与沟通监督的体现,所以E不选。
9. 下列有关审计取证模式的表述中,正确的有______。
A.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法
B.账目基础审计不能解决全部审计风险问题
C.制度基础审计以检查和评价内部控制系统为基础
D.风险基础审计中审计风险取决于经营风险和检查风险
E.风险基础审计需要对审计全过程中各种风险因素进行系统地分析和评价
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 账目审计需要审计人员需要运用详细审计方法,对大量的凭证、账目、财务报表等进行逐项审查,在审计环境和审计目标发生巨大变化的条件下,账目基础审计已无法兼顾审计质量和审计效率两方面的要求,B正确;
运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。抽查测试中工作量的大小、样本容量的确定及抽样方法的选择等是以内部控制系统的强弱,对内部控制系统的检查和评价为基础的,A、C准确;
风险基础审计中审计风险取决于重大错报风险和检查风险,D错误;
风险基础(导向)审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上,将风险控制方法融入传统审计方法中,进而获取审计证据,形成审计结论的一种审计取证模式,E准确。
10. 下列各项中,可能增加生产与存货循环错报风险的有______。
A.多个地点存放存货
B.生产单一产品且产量稳定
C.业务复杂且交易数量庞大
D.间接费用的归集和分配复杂
E.存货的可变现净值难以确定
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 以一般制造类企业为例,影响生产与存货循环交易和余额的风险因素可能包括:
(一)交易的数量和复杂性
(二)成本核算的复杂性(如:一般制造业间接费用的归集和分配复杂)
(三)产品的多元化
(四)某些存货项目的可变现净值难以确定
(五)将存货存放在很多地点
(六)寄存的存货。
B有助于减少生产与存货循环的错报风险。
11. 下列行为中,符合审计人员职业道德要求的有______。
A.隐瞒审计发现的问题
B.保持职业谨慎,合理运用职业判断
C.向被审计单位推荐供应商并收取佣金
D.通过后续教育和培训提升专业胜任能力
E.保守在审计中获悉的被审计单位商业秘密
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 审计人员在审计中不得隐瞒审计中发现的问题,不得向被审计单位推荐供应商并获取与此相关的佣金。AC错误
内部审计人员的职业道德的一般原则包括诚信正直、客观、专业胜任能力和后续教育、保密等。
12. 根据《中华人民共和国审计法》,下列各项中,属于审计机关权限的有______。
A.冻结被审计单位在金融机构的银行存款
B.要求被审计单位配合审计事项的调查和取证
C.要求被审计单位提供与财务收支相关的电子数据
D.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿和财务会计报告
E.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 审计机关的权限(部分)如下:
1.审计机关有权要求被审计单位按照审计机关的规定提供预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告,运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档,在金融机构开立账户的情况(但不能直接冻结被审计单位在金融机构的银行存款,A错误)
社会审计机构出具的审计报告,以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料,被审计单位不得拒绝、拖延、谎报,不得制定限制向审计机关提供资料的规定。单位负责人对本单位提供资料的及时性、真实性和完整性负责。(C准确)
2.审计机关进行审计时,有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统,以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产,被审计单位不得拒绝。(D准确)
3.审计机关进行审计时,有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查,并取得有关证明材料(B准确)。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作,如实向审计机关反映情况,提供有关证明材料。
4.审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的,应当建议有关主管部门纠正;有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。(而非废止,E错误)
13. 下列各项中,表明被审计单位固定资产可能存在减值迹象的有______。
A.当年购置了较多固定资产
B.在清查盘点固定资产时发现盘亏
C.现场观察到某项固定资产毁损严重
D.当年折旧费用较以前年度有较大变动
E.当期某固定资产市价的跌幅明显高于预期
A
B
C
D
E
CE
[解析] 存在下列迹象的,表明固定资产可能发生了减值,审计人员应予以重点关注:
(1)固定资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。
(2)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境,以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。
(3)有证据表明固定资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。
(4)固定资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。
(5)其他表明固定资产可能已经发生减值的迹象。
14. 银行询证函中通常应涵盖的被审计单位事项及相关信息有______。
A.银行存款
B.未到期理财产品
C.本期内已注销的账户
D.重要关联方的开户情况
E.未履约完毕的外汇买卖合约
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计人员寄发的询证函通常应涵盖以下事项及相关信息:
1.银行存款(A正确)。
2.银行借款。
3.本期内已注销的账户(C正确)。
4.被审计单位作为借款方的委托贷款,包括账户名称、银行账号、资金借出方、币种、利率、余额、贷款起止日期等信息。
5.担保(包括保函),分为被审计单位为其他单位提供的、以银行为担保受益人的担保,以及银行向被审计单位提供的担保两种情况,分别函证被担保人、担保方式、担保余额、担保到期日、担保合同编号等信息。
6.被审计单位为出票人且由银行承兑而尚未支付的银行承兑汇票,包括银行承兑汇票号码、承兑银行名称、结算账户账号、票面金额、出票日、到期日等信息。
7.被审计单位已向银行贴现而尚未到期的商业汇票,包括商业汇票号码、付款人名称、承兑人名称、票面金额、出票日、到期日、贴现日、贴现率、贴现净额等信息。
8.被审计单位为持票人且由银行托收的商业汇票,包括商业汇票号码、承兑人名称、票面金额、出票日、到期日等信息。
9.被审计单位为申请人、由银行开具的、未履行完毕的不可撤销信用证,包括信用证号码、受益人、信用证金额、到期日、未使用金额等信息。
10.被审计单位与银行之间未履行完毕的外汇买卖合约,包括类别、合约号码、买卖币种、未履行的合约买卖金额、汇率、交收日期等信息。(E正确)
11.被审计单位存放于银行托管的有价证券或其他产权文件,包括有价证券或其他产权文件名称、产权文件编号、数量、金额等信息。
12.被审计单位购买的由银行发行的未到期银行理财产品(B正确)。
13.其他,审计人员认为重大且应予函证的其他事项,如欠银行的其他负债或者或有负债、除外汇买卖外的其他衍生交易、贵金属交易等。
15. 下列各项中,可能导致被审计单位虚增收入的有______。
A.销售退回后未进行会计处理
B.将残次品销售所得确认为收入
C.把发送给本企业仓库的货物记录为销售
D.根据订购单确认销售收入
E.在向被委托人发出委托代销商品时即确认收入
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项B,将残次品销售所得本来就是属于收入,不是虚增。
企业虚增收入常见的情况有:
①确认从未发生送货的收入(C正确);
②将委托他人销售的商品记录为实现收入;
③发生在会计期间以后的销售提早确认;
④发送在产品确认为收入(E正确);
⑤在顾客需要或同意发货之前发送产品(D正确);
⑥虚构发票;
⑦向没有下订单的顾客发货;
⑧发送货物的数量多于顾客订购的数量;
⑨把发送给本企业仓库的货物记录为销售;
⑩商品退回不及时记录等(A正确)。
16. 下列有关审计独立性的表述中,正确的有______。
A.独立性是审计的本质特征
B.独立性包括形式上的独立和实质上的独立
C.为保持独立性,国家审计不应利用内部审计工作的工作底稿
D.审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见
E.审计独立性表现在组织结构、业务工作、经济来源和人员上的独立等方面
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 独立性是审计的本质特征,表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多个方面。AE正确
独立性是审计的本质特征,表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多个方面。B正确
审计独立性要求审计人员客观公正、不偏不倚地进行审查并发表意见。D正确
内部审计工作的工作底稿是有参考价值的,C错误
17. 根据中华人民共和国审计法规定,下列各项中,属于审计机关审计处理措施的有______。
A.罚款
B.警告、通报批评
C.责令限期缴纳应当上缴的款项
D.责令限期退还被侵占的国有资产
E.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内,依照法律、行政法规的规定,区别情况采取下列处理措施:
(1)责令限期缴纳应当上缴的款项;
(2)责令限期退还被侵占的国有资产;
(3)责令限期退还违法所得。
(4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理。
(5)其他处理措施。
审计处罚的种类包括:警告、通报批评;罚款;没收违法所得;依法采取的其他处罚措施,选项AB属于审计处罚
18. 下列各项中,符合注册会计师职业道德要求的有______。
A.对执业过程中获取的涉密信息保密
B.维护职业声誉,树立良好的职业形象
C.以审计收费多少作为出具审计意见类型的依据
D.执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性
E.获取和保持专业胜任能力,保持应有的关注,勤勉尽责
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 注册会计师不得以审计收费的多少作为出具审计意见类型的依据,违反审计的独立性。
中国注册会计师职业道德基本原则包括:(顺序变,内容变化)
1.诚信
2.客观公正
3.独立性
4.专业胜任能力和应有的关注。
5.保密
6.良好的职业行为
19. 下列各项中,属于存货实物控制的有______。
A.定期盘点
B.选择适当的产品成本计算方法
C.限制未经授权的人员接近存货
D.对损毁的存货计提存货跌价准备
E.财会部门负责存货的永续盘存记录
A
B
C
D
E
AC
[解析] 对存货实物控制的主要措施有:
①领料单应当经生产主管批准,仓库管理员凭经批准的领料单发料;
②每月月末,由生产车间与仓库核对原材料和产成品的转出和转入记录,如有差异,仓库管理员应编制差异分析报告;
③产成品入库时,质量检验员应检查并签发预先按顺序编号的产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先顺序编号的产成品入库单,经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后,由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统,计算机系统自动更新产成品明细账并与采购订购单编号核对;
④存货存放在安全的环境中,并定期进行盘点;(A正确)
⑤产成品装运发出前,由运输经理独立检查出库单、销售单和发运通知单,确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订购单,并且所提取的商品与销售订购单一致。
C限制未经授权的人员接近存货也属于实务控制的内容;E属于信息传递程序控制;B属于产品成本审计的内容;D不属于实务控制
20. 按照《中华人民共和国国家审计准则》,下列有关审计计划管理的表述中,正确的有______。
A.获得授权的审计机关应将授权事项列入年度审计项目计划
B.编制年度审计项目计划时,应综合考虑审计需求与可利用的审计资源
C.法律法规规定每年应当审计的项目,可不列入年度审计计划而直接组织实施
D.年度审计项目计划执行过程中需对突发重大公共事件进行审计时,应按照原审批程序调整
E.上级审计机关直接审计下级审计机关管辖范围内的重大审计事项,应列入下级审计机关年度审计项目计划
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 对于上级审计机关审计管辖范围内的审计事项,下级审计机关也可以提出授权申请,报有管辖权的上级审计机关审批,获得授权的审计机关应当将授权的审计事项列入年度审计项目计划,A正确;
编制项目计划,首先是要调查审计需求,结合审计需求与可利用的审计资源来综合考虑确定年度审计项目,B正确;
遇有下列情形之一的,应当按照原审批程序调整:①本级政府行政首长和相关领导机关临时交办审计项目的;②上级审计机关临时安排或者授权审计项目的;突发重大公共事件需要进行审计的(D正确);③原定被审计对象发生重大变化,导致原计划无法实施的;④需要更换审计项目实施单位的;⑤审计目标、审计范围等发生重大变化需要调整的等。法律法规规定每年应当审计的项目、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目、上级审计机关安排或者授权的审计项目必须将其纳入项目计划,C错误;
上级审计机关直接审计下级审计机关审计管辖范围内的重大审计事项,应当列入上级审计机关年度审计项目计划,并及时通知下级审计机关,E错误。
三、案例分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
资料:2018年3月,某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下:
1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况:
(1)企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划;
(2)产成品生产结束后直接送至仓库准备销售;
(3)库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算;
(4)各月末,库管自行盘点存货并编制盘点表。
2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘,具体工作要点包括:
(1)审计人员参与制订盘点计划;
(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行;
(3)在监盘过程中,对过期、毁损的存货单独作记录:
(4)将盘点结果与明细账余额核对。
3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现,A材料的盘点结果为1000公斤,而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释,差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库,2018年1月才收到购货发票,2月支付货款。
4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录,2017年12月B产品的相关明细记录反映:
(1)12月1日,结存5000件,总成本为350万元:
(2)12月15日,入库3000件,单位产品成本为750元;
(3)12月20日,销售6000件,结转营业成本435万元;
(4)12月31日,结存2000件,总成本为140万元。
丙公司产成品按照实际生产成本入账,发出时采用先进先出法核算。
5.审计人员对产成品进行审查时,采取了如下审计程序:
(1)审查产成品计价方法的合理性。
(2)审查是否按规定计提存货跌价准备。
(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。
(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案
1. 针对“资料1”,审计人员发现该企业生产与存货内部控制存在问题的有______。
A.企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制定各季度生产计划
B.产成品生产结束后直接送至仓库准备销售
C.库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账核算
D.各月末,库管自行盘点存货并编制盘点表
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项A,生产计划部门的职责是根据客户订单或销售部门对销售的预测和对产品需求的分析来决定生产授权。
在生产与存货内部控制中应当存在以下职责分工:
①采购部门与验收、保管部门相互独立,防止购入不合格材料;
②存储部门与生产或使用部门相互独立,防止多领材料或存货被盗;(B选项)
③生产计划的制订与审批相互独立,防止生产计划不合理;
④产成品生产与检验相互独立,防止不合格产品入库和售出;
⑤存货的保管与会计记录相互独立,防止篡改会计记录、财产流失;
⑥存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行,保证盘点真实性。(D选项)
2. “资料2”中,审计人员实施监盘工作的要点中正确的为______。
A.审计人员参与制订盘点计划
B.审计人员自始至终在现场监督盘点的进行
C.在监盘过程中,对过期、毁损的存货单独作记录
D.将盘点结果与明细账余额核对
A
B
C
D
ABCD
[解析] 存货监盘的具体工作要点为:
①制订存货监盘计划;②监督盘点工作的进行;③抽查盘点记录;④鉴定存货的所有权;⑤验证存货明细账余额的正确性;⑥将盘点结果与存货明细账余额核对;⑦查验存货质量(审计人员在监盘过程中,还应注意存货质量,有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。)。
3. “资料3”中,盘盈的200公斤材料会导致该企业______。
A.2017年末货币资金被高估
B.2017年末存货被低估
C.2017年末负债被低估
D.2017年度营业收入被高估
A
B
C
D
BC
[解析] 年末购入物资在没有收到发票的情况下,应该暂估入账。
借:原材料
贷:应付账款
A选项。18年收到发票才进行付款,不影响17年的货币资金。
D选项。差的200是采购,不影响营业收入。
4. 针对“资料4”,审计人员核查后应要求丙公司进行的调整为______。
A.调增产成品10万元,调减营业成本10万元
B.调减产成品10万元,调增营业成本10万元
C.调增产成品5万元,调减营业成本5万元
D.调减产成品5万元,调增营业成本5万元
A
B
C
D
A
[解析] 实际发出成本=3500000+750×1000=425万。题目结转的是435万元,所以调减营业成本10万。
期末结存=2000×750=150万。题目说是140万元,所以调增产成品10万。
5. “资料5”中,审计人员对产成品所采取的审计程序中,可用于截止期测试的程序为______。
A.审查产成品计价方法的合理性
B.审查是否按规定计提存货跌价准备
C.审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单
D.审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单
A
B
C
D
CD
[解析] 审计人员必须审查资产负债表日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单,以验证资产负债表日产成品截止数的正确性,揭露截止期业务处理不当,人为调剂库存产成品的情况。
资料:2018年3月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到:销售人员接到客户订货单并调查客户信用后,编制一式多联的销货单报本部门负责人审批,经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账;销售人员负责登记销售收入明细账。
2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序:
(1)抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况;
(2)检查按期编制账龄分析表的情况;
(3)函证了金额较大的应收账款,以确定的其真实性;
(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。
3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时,发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款,甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在。经进一步审查,审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称,目前经营状况良好,且始终保持着与甲公司的业务往来。
4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到,甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平,但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。
6. “资料1”中,违反内部控制要求的有______。
A.销售部门负责调查与审批赊销信用
B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号
C.很少编制与寄发客户对账单进行对账
D.销售人员负责登记销售收入明细账
A
B
C
D
ACD
[解析] A选项,批准赊销信用与销售相互独立,防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准,导致企业信用风险增大。
C选项,编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立,以防止销售收款业务中的错弊。
D选项,批准坏账与收款业务、记账业务相互独立,防止不符合规定的坏账被批准,收到的款项被贪污。
B选项符合信息传递程序控制的要求,不违反内控。
7. “资料2”中,属于应收账款实质性审查测试程序的有______。
A.抽查有关文件资料,检查不相容职责的划分情况
B.检查是否按期编制账龄分析表
C.函证了金额较大的应收账款,以确定的其真实性
D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准
A
B
C
D
C
[解析] ABD选项属于内部控制测试。
选项B,检查是否按期编制账龄分析表是检查信息系统的运行的内容,属于内部控制。
8. “资料3”中,为查明核销丁公司100万元应收账款的事实,审计人员可以采取的审计程序有______。
A.审查核销坏账的批准文件
B.检查坏账准备计提方法的恰当性
C.派人到原丁公司进行实地调查
D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查
A
B
C
D
ACD
[解析] 各项坏账的处理有无申请核销坏账的申请报告和领导的审批文件,如有疑问,应派人到债务人处调查,以查明坏账注销的正确性。特别是金额巨大的坏账,应加以验证核实,防止以此盗用资金的情况。
选项B不符合题意
9. “资料3”中,甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是______。
A.少计应收账款
B.多计应付账款
C.少计营业成本
D.多计营业收入
A
B
C
D
A
[解析] 由于企业采用备抵法进行坏账核算,所以坏账核销的账务处理只涉及应收账款的金额高低。
10. 针对“资料4”,审计人员分析可能存在的情况有______。
A.A产品的单位产品原材料消耗量增加
B.A产品生产过程中的废品数量增加
C.A产品原材料价格上升
D.A产品部分产成品没有入账
A
B
C
D
AC
[解析] 由于A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平,造成A产品的原材料成本上升的原因应该是原材料的单位产品消耗量和单价的变动。
资料:2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支情况进行审计。有关货币资金审计情况和资料如下:
1.审计组抽取了部分银行存款日记账记录加以审核。
2.审计组检查银行存款账面余额和银行存款余额调节表时,发现银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致。
3.审计组函证了银行存款余额。
4.审计人员对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
11. “资料1”中,审计组审查银行存款日记账记录中存在违反合法性情况的有______。
A.开出现金支票的内容不符合现金结算范围
B.一期有多笔银行转账支票付款
C.日记账的登记没有按照收付款凭证顺序记账
D.多收一付且数额相等、日期相差不远的收付事项
A
B
C
D
ACD
[解析] B选项,企业可以根据业务结算需要使用银行转账结算。
12. “资料1”中,审计组需要审查银行存款日记账记录时,审核的内容有______。
A.依次验算其加总额的正确性
B.抽查银行存款重要业务验证其合法性
C.抽查与银行存款有关的往来账户
D.核对银行存款日记账与总账余额是否相符
A
B
C
D
ABCD
[解析] 审计人员必须抽取部分银行存款日记账记录加以审核,审核账务处理的正确性和业务的合法性。
13. 在“资料2”中,审计人员应采取的措施有______。
A.编制或取得银行存款余额调节表
B.审核银行存款日记账余额是否正确
C.要求被审计单位调整银行存款日记账
D.检查银行存款收支凭证是否合规
A
B
C
D
ABD
[解析] C选项,审计人员应首先查明原因,判断是否存在未达账项,不能要求被审计单位直接进行调整。
14. 在“资料3”中,审计人员应函证的内容有______。
A.某笔银行结算业务的真实性
B.银行存款账户信息
C.银行贷款的到期日、利率、贷款担保等信息
D.一年以上的定期存款或限定用途存款
A
B
C
D
BC
[解析] 审计人员向与企业有业务往来的银行寄送询证函,询证函通常包括两个部分:(1)搜集银行账户信息,(2)搜集贷款信息,如到期日、利率、开始支付利息的日期、贷款担保等。
关注一年以上的定期或限定用途的银行存款,应列入其他资产项下。
15. 在“资料4”中,审计人员的审计程序能实现的审计目标是______。
A.银行存款余额的所有权
B.银行存款收付业务核算的正确性
C.银行存款收付业务截止期的正确性
D.银行存款余额的真实、合法和完整
A
B
C
D
C
[解析] 审计人员对银行存款收付的截止期的正确性审查,应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。C正确。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
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二、多项选择题
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三、案例分析题
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