选择题 根据以下信息,回答第5题至第6题。 管理层为某分部的费用增加和利润降低担忧,要求内部审计部门对该分部开展经营审计。管理层希望这项审计可以尽快完成,要求内部审计部门将所有可能的资源都分配到该项任务。由于内部审计部门将很大的精力用在审计委员会要求的合规性审计方面,因此内部审计主管面临着时间压力。 根据以下信息,回答第9题至第12题。 审计过程是一个批评性的思考、分析和谨慎评价的过程。所有的机械性程序都要整合到一个更大范围的思考性探究之中。各项审计都包括对内部控制进行描述和分析。对被审计方的选择可以采取若干方式,并主要以风险为基础。以下列出了可能在下一年考虑审计的部门以及这些部门的特性。 A 产品 50000美元 700000美元 10% B 产品 5000000美元 10000000美元 1% C 产品 1000000美元 1000000美元 1% 采购 50000美元 150000美元 10% 营销 50000美元 500000美元 10% 运输 60000美元 100000美元 50% 保卫 10000美元 100000美元 90% 差旅 6000美元 30000美元 50% 根据审计主管开展的风险分析,上述部门中有两家不在潜在的被审计方清单中。A产品部门在清单之列,因为总经理认为该部门是公司的瓶颈。营销部门列在清单中是因为安全部主管收到了一个匿名电话,指控营销部经理从经销商那里收受大量的现金回扣。似乎所有部门的内部控制都是适当的,但营销部门有可能是例外。 根据以下信息,回答第15题至第21题。 两家在同一个区域开展业务的上市零售公司最近完成了合并,两家公司的规模相近,都设有审计部门。B公司在信息技术方面有大量投资,并且同主要的供货商都采取电子数据交换(EDI)连接。 审计委员会要求两家公司的内部审计师分析公司合并后应该予以关注的风险领域,B公司的审计主管建议两家的审计小组召开一个计划会议,来共享审计方案、审计覆盖面的范围以及提交给审计委员会的审计报告副本。管理层也建议审计人员去审核两家公司计算机系统的兼容性,以及针对每家仓储业务的控制理念。 26. 内部审计主管设置了一套计算机化的电子数据表格,以便对组织中不同部门进行风险评估。该电子数据表格包括下列因素:
·部门经理完成利润指标的压力
·经营活动的复杂程度
·部门员工的胜任能力
·部门中受主观影响的账户金额,比如,
退休津贴等费用账户受管理层决策的影响
内部审计主管召集审计经理开会,对部门员工胜任能力达成共识。其他因素由 审计主管或对该部分开展审计的审计经理评估,可分为高、中、低三类。审计主管将各因素的权数设定为0.5~1.0,然后计算出综合的风险系数。下列______项关于风险评估过程的表述是准确的。
a.风险分析是不恰当的,因为它将定量因素和定性因素混在一起,因而不可能计算出预期值 b.对于风险评估过程而言,按高、中、低这三个不同级别来评估风险因素是不恰当的,因为这种等级是无法量化的 c.权数的确定具有主观性,必须通过多元回归分析等过程来确定 d.运用集体的主观一致意见来评估员工的胜任能力是恰当的
A B C D
D
风险评估应该从各种渠道吸收信息,比如与管理层和审计委员会的讨论以及同内部审计管理人员和员工的讨论等。审计经理有经验做出这样的判断。这种方法往往会消除由单一评价因素得出的极端判断。选项(a)不正确,风险分析应考虑所有恰当的因素。它不必受限于量化的或预期值的计算。选项(b)不正确,高、中、低三个级别很可能是最为精确、适用的评定方法。选项(c)不正确,主观分析是可以接受的。但是,运用多元回归分析来确定风险权重模型的权数均值是不可行的,因为确定权数的标准不存在。
30. 在评价对某职能领域的审计风险时,应当考虑的因素包括:
1.交易量
2.系统完整性程度
3.上次业务距今时间
4.管理层的重大轮换
5.处于风险中的资产价值
6.每次业务交易的平均价值
7.上次业务的结果
对审计风险重要性做出最佳界定的因素是______。
a.1至7 b.2、4和7 c.1、5和6 d.3、4和6
A B C D
C
风险是事件发生的不确定性,它对组织目标的实现有影响。风险根据后果和可能性来衡量。重要性是定量和定性因素的函数,而且定量因素更容易确定。因素1、5和6都可以按某种方式来量化,它们有助于对暴露的货币额进行有意义的衡量。选项(a)不正确,因素2、3、4和7对风险的衡量没有帮助。也就是说,这些因素对量化暴露的货币额(即后果)没有帮助。选项(b)不正确,因素2、4和7是不能量化的。选项(d)不正确,因素3和4对于按有意义的方式来量化风险没有帮助。