银符考试题库B12
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注册内部审计师内部审计活动分类模拟题了解内部审计活动在组织的治理中的角色
选择题
1. 由于审计督导对一位助理审计人员的绩效评价持否定意见,所以这位审计人员去找审计主管寻求更改评价意见。审计主管熟悉这位审计人员的业绩,而且同意对他的绩效评价意见。审计主管同意开会来讨论该情形。审计主管最应采取下列______项行动。
a.让审计督导参加会议,以便不会误解有关事实
b.让人力资源管理人员者出席会议,确保不做出不恰当的陈述
c.同这位审计人员私下会面,告知审计人员他对绩效评价意见的态度,并表示有兴趣听取这位审计人员想要提出的其他事实
d.同这位审计人员私下会面,通过寻找这位审计人员的论据并放弃对审计督导的认同,以鼓励讨论
A
B
C
D
C
私下会谈可以向这位职员暗示审计主管对他说的内容感兴趣,并且不会将这些话同其他人说的话进行比较。不过,审计主管必须有一个姿态,表明对审计督导的支持.可以存在不止一种有根据的观点,但这并不意味着这位雇员的话是有根据的。选项(a)不正确,作为出具批评性业绩审核的人员,审计督导参加会议只会增加管理胁迫的因素。选项(b)不正确,第三方在场将会制约审汁主管聆听的效果。除非审计主管认为这位审计人员的顾虑很严重,一定要通知到人力资源部门,否则私下与这位职员会面比较好。选项(d)不正确,为了获取信息或是为了确定这位职员在这件事上的观点而误导他,肯定是不恰当的。
2. 对人员配备标准、教育和培训,以及审计研究方面的要求应该包含在______。
a.内部审计部门的章程中
b.内部审计部门的政策和程序手册中
c.内部审计部门的年度计划中
d.不同审计职位的岗位说明书中
A
B
C
D
C
内部审计部门的年度计划应该由审计计划表和预算构成,同样还应该包含人员配备标准、教育和培训,以及审计研究方面的要求。选项(a)不正确,内部审计章程概括了审计部门的目的、权限和责任,不会列出人员配备等细节问题。选项(b)不正确,内部审计部门的政策和程序手册可以清楚地表明应当如何开展审计,它不会涉及人员配备标准等领域:选项(d)不正确,岗位说明书不会反映人员配备标准要求。
3. 在确定审计计划表时,不应当包括下列______项活动。
a.制定审计方案
b.评估风险因素
c.计划工作量要求
d.识别可审计的领域
A
B
C
D
A
制定审计方案发生在单项审计的计划阶段,它不能包括在制定审计计划表的范围内。选项(b),(c)和(d)不正确,每个选项都要考虑到,以便确定审计计划表。
4. 一个跨国公司的内部审计主管必须组建一个审计小组,以便对另一个国家新近收购的子公司进行检查。下列______因素应该予以考虑。
Ⅰ.当地风俗
Ⅱ.审计人员的语言技能
Ⅲ.审计人员的工作经历
Ⅳ.汇率
a.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
b.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
c.Ⅰ和Ⅲ
d.Ⅰ和Ⅱ
A
B
C
D
A
内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和 复杂性、时间限制以及可用资源的评价(标准2230)。因此,在为业务选择内部审计师时,应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力(实务公告2230-1)。因此,在对国外的业务进行审计时,必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如,由于宗教上的限制及不相容性,在某些国家,性和道德问题就很重要。选项(b)不正确,汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的。选项(c)不正确,内部审计师的语言能力一定要考虑。选项(d)不正确,必须考虑到经验。
5. 内部审计部门的质量保障计划对审计工作达成适用的标准提供了合理的保证。下列______活动是用来对审计部门的效果进行反馈的。
Ⅰ.恰当的监督
Ⅱ.恰当的培训
Ⅲ.内部审核
Ⅳ.外部审核
a.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
b.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
c.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ
d.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
C
质量保障和改进方案的设计,是为了对内部审计活动的各利益相关者提供合理的保证,如:(1) 内部审计活动的开展遵守其章程,而章程是与《标准》和《道德规范》保持一致的;(2) 内部审计活动的运行是有效率和效果的;(3) 利益相关者认为内部审计活动能增加价值和改进运营。质量保障和改进方案包括适当的监督、对质量保障的定期内部评估和持续的监督,以及定期的外部评估(实务公告1310-1)。选项(a),(b)和(c)不正确,适当的培训是前馈控制,不是反馈控制。
6. 如果内部审计人员不具备开展某项特殊任务的技能,应该从下列______处请专家。
Ⅰ.组织的外部审计机构
Ⅱ.外部咨询机构
Ⅲ.正在审计的部门
Ⅳ.大学或院校
a.Ⅰ和Ⅱ
b.Ⅱ和Ⅳ
c.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
d.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
A
B
C
D
D
内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.A1-1)。具有资格的外部服务提供者可以在不同的来源得到。不过,不能接受来自正在审计的部门的专家,因为他们会对他自己的部门具有自然的偏袒从而不具备独立性或客观性。选项(a)和(b)不正确,它们不是完整的答案。选项(c)不正确,来自正在审计的部门的专家不能接受,因为他们不具备独立性或客观性。
7. 对于轮换内部审计师以便安排不同人员对规定的被审计方持续开展审计的最佳理由是______。
a.防止内部审计人员出现过度劳累,以致审计部门出现过多的人员轮换
b.通过让内部审计人员全面接触组织的各项活动.迅速提升他们的专业化发展
c.促使内部审计师更勤奋、谨慎地工作,因为他们知道他们的工作质量对于下一批人员而言是很显然的
d.避免对被审计方形成偏见
A
B
C
D
D
选项(d)是首要原因,其他选项可能也是原因,但不是选择人员轮换的基本原因。选项(a)不正确,这是次要原因。例如,审计师过度劳累可以通过减少出差来降低。选项(b)不正确,这是次要原因。专业化发展可以通过其他途径来实现,比如出席会议、研讨会、参加CIA考试:选项(c)不正确,这是次要原因。该方法为其他人确立了可以遵循的先例或标准。
8. 下列______项活动不能构成审计监督。
a.准备一个初步的审计方案
b.为审计师提供适当的指导
c.复核审计工作底稿
d.了解审计目标的实现情况
A
B
C
D
A
这是计划任务。选项(b),(c)和(d)不正确,每个选项都是监督性任务。
9. 审计小组的领导者最不可能承担下列______项的主要角色。
a.在分工的人员中分配预算审计时间
b.更新永久性文档
c.复核工作底稿
d.为该项审计编制审阅单
A
B
C
D
B
这个任务更可能由审计职员来实施。选项(a),(c),(d)不正确,每个选项都是常见的小组领导者的任务。
10. 下列______项任务最不可能是审计主管的主要角色。
a.确定对追加测试的需要
b.审核总结性的审计发现报告书
c.甄选或批准小组成员
d.组织和起草审计报告
A
B
C
D
D
这个任务最有可能由小组领导者来实施。选项(a),(b)和(c)不正确,每个选项都是常见的审计主管的任务。
11. 在内部审计部门的章程中应当包括的权利要素是______。
a.确认审计部门必须审计的有关运营部门
b.证实应当向审计委员会披露的类型
c.有权接触同审计工作有关的记录、人员和实物资产
d.有权接触外部审计师的工作底稿
A
B
C
D
C
审计人员必须有权接触到所有审计证据,以履行其义务和职责。选项(a)不正确,内 部审计部门不应该明确地识别将要审计的活动内容。选项(b)不正确,审计师有义务向审计委员会披露所有要求的内容。选项(d)不正确,接触外部审计师的工作底稿是无法在内部审计章程中得到保证的。
12. 假定有一项任务是开发绩效评定系统,用于评价大型内部审计部门人员的审计业绩,你应该______。
a.在和内部审计人员讨论评定结果的同时,为评定标准和方法提供解释
b.在没有详细说明评定的时间安排和使用情况时,提供关注评定的次数和开展评价的 方法的一般信息
c.主要提供评价标准,比如审慎性、主动性和方法
d.主要提供与审计方案的业绩直接相关的专项完成任务的评价
A
B
C
D
D
应该建立人力资源甄选和开发方案,以便至少每年一次对每位内部审计师的业绩进行评价(实务公告2030-1)。有效的评价系统应以相关、可靠和客观的考核办法为根据,审计业绩的评价应该主要针对与审计相关的专项任务,它比起关注特点的方法提供了更加客观的评价。选项(a)不正确,在聘用员工的时候就应当告诉他们有关业绩评价的标准和方法。选项(b)不正确,评定的时间安排和使用情况是重要的事项,应该紧密沟通。选项(c)不正确,审慎性、主动性等列出的标准都是一些特点,但不是成果。尽管这些特点很重要,但内部审计业绩的评价系统首要关注的还是具体的成绩。
13. 内部审计机构的人力资源方案成功的关键因素______。
a.发展员工以及向员工提供咨询服务的非正式方案
b.根据多年工作经验设定的报酬计划
c.对人力资源甄选标准的很好设计
d.识别员工特殊爱好的方案
A
B
C
D
C
内部审计师应当是合格而胜任的。要想让员工正确地发展,正确地挑选一定特征和教育背景的个人是很重要的。在任何组织中,不管它是否有审计职能,一个设计良好的甄选标准都是很重要的。在评价之前,应当准备恰当的问题和表格,此外,候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都会对组织有所帮助。选项(a)不正确,人力资源方案应当是正式的。选项(b)不正确,人力资源的品质要比报酬计划更为重要。选项(d)不正确,人力资源的品质要比员工的特殊兴趣更为重要。
14. 下列______项是内部审计主管规划人员配备要求的最佳信息来源。
a.同执行管理层和审计委员会讨论审计需求
b.查阅审计人员的教育和培训记录
c.查阅同行业类似规模公司的审计人员规模和构成
d.同公司现有的审计人员进行访谈
A
B
C
D
A
审计主管应根据风险制定计划,确定内部审计活动的优先次序。这些计划应与组织的目标保持一致(标准2010)。内部审计活动的计划过程涉及目标、业务工作计划、员工配备计划和财务预算以及活动报告的建立(实务公告2010-1)。与执行管理层和审计委员会进行讨论对于确定内部审计活动的资源需求格外必要。选项(b)不正确,在确定所需员工的数量与资格条件时,首要考虑的是已安排的工作。审核内部审计人员的教育和培训记录是随后的工作。选项(c)不正确,员工配备计划必须考虑特定组织的独特需要。对同行业类似规模机构的内部审计人员配备规模与组成进行审核不一定满足特定公司的业务目标。选项(d)不正确,在确定所需员工的数量与资格条件时,首要考虑的是已安排的工作,之后再与现有员工面谈。
15. 下列______项对于指导审计人员日常遵守审计部门的工作标准而言是最为根本的。
a.质量控制复核
b.职位描述
c.绩效评定
d.政策和程序
A
B
C
D
D
审计执行主管应制定政策和程序,以指导内部审计活动(标准2040)。书面政策和程序的形式和内容应与内部审计活动的规模和结构及其工作的复杂性相适应,并不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和审计技术手册。小型的内部审计活动的管理可以是非正式的。可以通过日常的、密切的监督和书面备忘录来指导和控制其审计人员。在大型内部审计活动中,正规、全面的政策和程序对指导审计人员坚持遵守内部审计实务标准是必不可少的(实务公告2040-1)。选项(a),(b)和(c)不正确,质量方案评估、职位描述和业绩评价没有为员工提供关于遵守工作标准具体指南。
16. 假定公司选定你去组建内部审计部门,你最有可能聘用以下______类人员。
a.具备处理所有审计任务所要求技能的内部审计师
b.没有经验的人员,然后按公司的方法来培训他们
c.有学位的会计人员,因为多数审计工作与会计相关
d.总体上具备完成所有内部审计任务所要求的知识和技能
A
B
C
D
D
内部审计活动应在总体上具备或能够获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.A1-1)。选项(a)不正确,内部审计的范围很广泛,内部审计师个人不会成为所有业务领域的专家。选项(b)不正确,内部审计活动要有具备各种技能层面的人员,以适当地满足各种复杂的业务。此外,富有经验的内部审计师应该能更好地训练和监督经验不足的人员。选项(c)不正确,内部审计需要许多技能。比如,在涉及信息技术的业务中就需要计算机技能。
17. 新组建内部审计部门的审计主管正在为该部门起草正式的书面章程。下列______同内部审计部门的运营效果有关的事项应当包含在章程中。
a.开展审计的频率
b.报告审计发现的方式
c.内部审计人员在调查和报告舞弊事件时所采用的程序
d.内部审计人员不受限制地接触同审计工作有关的记录、人员、实物资产
A
B
C
D
D
ⅡA《标准》指出,内部审计章程应该包括审计人员有权接触同他们工作有关的那些记录、人员、实物资产。限制接触这些东西将会影响内部审计部门的工作效果,因为内部审计师将不能按设计的恰当方法来开展这项审计。选项(a)不正确,ⅡA《标准》指出,“内部审计章程应该:(1) 树立内部审计部门在组织中的地位;(2) 授权接触同审计工作有关的记录、人员和实物资产;(3) 定义内部审计活动的范围”。因此,开展审计的频率不应包括在内部审计章程中,而且这些信息也同内部审计部门的工作效果无关。选项(b)不正确,报告审计发现的方式(如何报告,向谁报告等)不应当包含在内部审计章程中,而且也同内部审计部门的工作效果无关。选项(c)不正确,内部审计人员在调查和报告舞弊行为时用到的程序不应该包含在内部审计章程中。
18. 内部审计主管审核了职位申请人的推荐信,核查了有关材料,并同他进行了面谈。该主管认为这位申请人全面了解内部审计技术、会计学和管理学。但是,该主管注意到这位申请人在经济学和计算机科学方面的知识很有限。下列______项行动最为恰当。
a.拒绝这位申请人,因为该人不具备ⅡA《标准》所要求的知识
b.虽然这位申请人不具备某些基本领域的知识,但可以向该人提供一个职位
c.鼓励这位申请人取得经济学和计算机科学方面的其他培训,然后再次提出职位申请
d.如果其他审计人员具备经济学和计算机科学方面的足够知识,那么可以向这位申请人提供一个职位
A
B
C
D
D
内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。上述属性包括运用内部审计标准、程序和技术的熟练程度。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.A1-1)。选项(a)不正确,ⅡA《标准》没有要求每位内部审计师掌握所有相关领域的知识。选项(b)不正确,内部审计活动有可能需要经济学或信息技术方面的专家。选项(c)不正确,鼓励申请者参加其他的培训对于当前内部审计活动的需要而言是不充分的。
19. 下列______审计计划工具从性质上而言较为普遍,并可用于在多年确保恰当的审计覆盖面。
a.长期计划表
b.审计方案
c.部门预算
d.部门章程
A
B
C
D
A
审计执行主管应根据风险制定计划,确定内部审计活动的优先次序。这些计划应与组织的目标保持一致(标准2010)。内部审计活动的计划过程涉及目标、业务工作计划、员工配备计划和财务预算以及活动报告的建立(实务公告2010-1)。审计执行主管应在每年将内部审计活动有关工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报董事会和高层管理者审批(实务公告2020-1)。因此,长期计划过程涉及制定业务工作安排,并应该包括以下内容:即将开展哪项活动;何时开展这些活动;完成这些活动预计需要多少时间;考虑既定业务工作的范围以及由其他人所开展的相关 工作的性质和程度(实务公告2010-1)。选项(b)不正确,对于特定项目而言,业务工作方案在范围上是受到限制的。选项(c)不正确,内部审计活动的预算有一定作用,但它不能在各期间确保恰当的业务范围。选项(d)不正确,章程不是业务计划工具。
20. 某专业工程师申请一家高技术公司内部审计活动的一个职位。他是在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后对该职位产生兴趣的。内部审计主管应当______。
a.不应该聘用该工程师,因为他不了解ⅡA《标准》
b.虽然这位工程师对ⅡA《标准》缺乏了解,但可以聘用这位工程师
c.不应该聘用这位工程师,因为他不具备会计和税务方面的知识
d.可以聘用这位工程师,因为他从前面对该职位的观察中获得了内部审计方面的知识
A
B
C
D
B
内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者,他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过,内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.A1-1)。选项(a)不正确,不需要内部审计活动的每位新员工都了解《标准》;不过,内部审计活动从整体上而言必须具备这种知识。选项(c)不正确,不需要每一位内部审计师都了解会计或税务方面的知识。选项(d)不正确,通过观察获得的知识与必要的内部审计技能不相关。
根据以下信息,回答第21题至第23题。
一位新任命的内部审计主管发现某位经验不足的内部审计助理人员在多次审计中都超出预算。通过对审计工作底稿进行详细复核,没有证据表明审计督导人员采取过逐级复核制。此外,没有证据表明存在一个质量保障方案。
21. 作为控制项目以及避免时间预算超支的方式,针对这项审计的时间预算修订的决定通常应该在______做出。
a.初步调查后立刻做出
b.一个重大的缺陷得到证实后
c.将经验不足的审计人员安排到某项审计时
d.为建立审计发现的可靠性而追加测试之后立刻做出
A
B
C
D
A
在初步调查并编制了审计方案之后,应该评定时间预算以便修订。选项(b)不正确,在证实某个缺陷后,进一步的审计工作就不必要了。选项(c)不正确,安排经验不足的审计人员应当不会影响时间预算。选项(d)不正确,追加测试应当不会影响时间预算,在必要时是可以追加预算的。
22. 确定达成审计目标是总体监督某项审计任务的组成部分,它的最终责任人是______。
a.助理内部审计人员
b.审计委员会
c.内部审计督导人员
d.内部审计主管
A
B
C
D
D
内部审计主管负责监督,包括确定是否达成审计目标。选项(a),(b)和(c)不正确,根据ⅡA《标准》,内部审计主管负责监督。
23. 为了恰当地评价内部审计部门的工作,质量保障方案应该包括______。
a.定期抽样监督内部审计工作
b.由内部审计以外人员进行内部复核,评估审计部门的工作质量
c.由独立于组织的合格人员至少每三年 开展一次外部复核
d.定期轮换审计经理
A
B
C
D
C
外部复核应该至少每三年开展一次。选项(a)不正确,监督应该持续进行,不仅仅是定期进行监督。选项(b)不正确,内部复核应当由内部审计人员来进行,应当注重于专项审计项目。选项(d)不正确,质量保障方案没有要求定期轮换审计经理。
24. 某大型公司的内部审计部门已经制定了运营计划和来年的预算。运营计划受限于以下类别:对各项审计优先排列的清单、人员配备、一份详细的支出预算,以及每次审计的开始时间。下列______项最能描述这份运营计划的重大缺陷。
a.没有考虑到管理层所要求的专门项目
b.忽略了实现运营收益的机会
c.没有提供量化的标准以及完工的目标日期
d.忽略了开展工作所要求的知识、技能和方法
A
B
C
D
C
这是ⅡA《标准》所要求的。选项(a)和(b)不正确,优先排列审计时会考虑这些因素。选项(d)不正确,每项审计的人员配备会考虑该因素。
25. 内部审计人员的个人能力是决定内部审计活动有效性的关键因素。在内部审计活动的人员配备决策中,首要考虑的因素是______。
a.背景审核
b.岗位说明书
c.持续的教育
d.组织的新员工培训
A
B
C
D
B
审计执行主管应制定方案以选择和开发内部审计活动的人力资源。此方案应规定:为每个层面的审计人员制定书面的岗位说明书;选择合格的和能够胜任工作的人员;对每位内部审计师进行培训并为其提供后续教育的机会;至少每年一次对每位内部审计师的业绩进行评价;向内部审计师提供业绩和专业发展方面的咨询建议(实务公告2030-1)。适当陈述的岗位说明书为确定工作的条件(包括培训和经验)提供了依据。选项(a)不正确,背景审核有助于确保未来的雇员做出的陈述的准确性。不过,它们不是首要必备的事项。选项(c)不正确,持续教育发生在聘用了适当的人选之后。选项(d)不正确,组织的新人培训有助于新聘人员尽快地熟悉工作,可是,如果聘用了错误人员就无法补救了。
26. 内部审计人员应当被提供一种可以讨论问题和接受部门政策更新的恰当方式。针对这个目标的最为恰当的方式是______。
a.部门的非正式交流链
b.部门内的备忘录
c.员工会议
d.雇员评价会议
A
B
C
D
C
正式的员工会议对于确保各议题得到及时且有效率的解决提供了最佳机会。选项(a)不正确,非正式的交流不是最恰当的方式。选项(b)不正确,备忘录通常和个人无关,而且不会为最大程度地交换想法提供很好的机会:选项(d)不正确,雇员评价会议不会及时地讨论问题并接受部门政策更新。
27. 同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是这项复核的目标是______。
a.识别那些可以更好开展的工作
b.确定审计活动是否达到专业标准
c.提出改进建议
d.提供独立的评价
A
B
C
D
D
外部复核,如质量保障复核,应当至少每五年开展一次,由合格的、组织外部的独立检查人员或检查小组来进行(标准1312)。独立性表明对内部审计活动的复核不仅要公正、无偏,而且提出复核结果的人也要公正、无偏。由组织的其他部门人员开展的评估,尽管在组织上独立于内部审计活动,但出于外部评估的目的,这种评估不能被认为是独立的。此外,在两个组织之间(内部审计服务外包给外部审计师或某机构)通常不进行同业互查(实务公告1312-1)。选项(a)不正确,内部复核可以识别那些可以更好开展的工作。选项(b)不正确,内部复核可以确定内部审计服务是否达到了专业标准。选项(c)不正确,内部复核能够提出改进建议。
28. 离场会议的首要目标是确保内部审计师所利用信息的准确性,其次要目标应当是______。
a.对有关建议做出第一反应
b.改进与业务客户的关系
c.就最终报告的恰当发送达成一致
d.向高层管理者概述审计结果
A
B
C
D
B
内部审计师应在发出最终审计报告前与恰当层面的管理层讨论有关结论和建议。同业务客户讨论不仅可以提供质量控制复核,而且是一种礼貌,能够加强内部审计师与客户的关系。此外,离场会议是内部审计参与式方法的一个重要方面,因为它让客户参与到业务过程中,并根据审计建议进行变革。如果人们参与了实施变革方法的决策,他们就更可能接受变革。而且,参与式方法往往产生相互信任的感情,有助于友善关系,这将对审计结果产生更加有利的环境。选项(a)不正确,对有关的建议立即采取行动可采用中期报告形式。选项(c)不正确,发送审计报告不是离场会议的次要目标。选项(d)不正确,高层管理者通常只收到总结报告。
29. 对远距离建立内部审计现场办公场所的优势的最佳描述是______。
a.增加了在现场工作人员客观性的可能性
b.减少差旅时间和相应的差旅费用
c.增加了保持统一的公司标准的便利性
d.更多地接触高级审计人员,增加控制
A
B
C
D
B
这是现场办公场所的优势。选项(a)不正确,现场工作人员的客观性会降低。选项(c)不正确,现场办公场所的劣势是:降低了保持统一的公司标准的便利性。选项(d)不正确,高级审计人员更可能在公司层级。
30. 内部审计主管正在编制下一预算年度的工作计划,而且审计资源有限。在决定是否计划对采购部门或人事部门进行审计时,下列______项是最不重要的因素。
a.其中一个部门的运营发生了重大变化
b.审计部门最近新增了一位对人事或采购领域审计有专长的人员
c.在其中一个部门实现工作收益的机会要比另一个部门要大
d.在其中一个部门获得的潜在损失的可能性要比另一个部门要大
A
B
C
D
B
审计需求应当推动审计计划表,而不是适用的审计技能推动审计计划表。选项(a),(c)和(d)不正确,根据ⅡA《标准》,每个选项都是重要的因素。
31. 根据ⅡA《标准》,内部审计部门的活动报告应当______。
a.列出主要审计工作的重要发现
b.列出未纠正的报告情形
c.报告内部审计师个人的每周工作状况
d.将实际完成的审计工作与计划的审计工作相比较
A
B
C
D
D
活动报告应定期向高层管理者和审计委员会提交:活动报告还应该:(1) 将内部审计的实际业绩与内部审计活动的目标和业务工作安排相比较;(2) 将支出与财务预算相比较。报告应解释重大偏差的原因,并简要地说明任何已采取或需要采取的行动(实务公告2060-1)。选项(a),(b)和(c)不正确,列出一系列的重要审计发现、列出未纠正的报告情形以及报告内部审计师个人的每周工作状况都不属于活动报告的内容。
32. 对于内部审计部门而言,确定其对各职能活动实施较大审计覆盖面的目标是否达成的最佳方式是______。
a.对可审计领域的审计发现进行积累
b.将审计计划与实际审计活动进行比较
c.通过管理层对内部审计职能的满意度进行调查
d.实施质量保障方案
A
B
C
D
B
将审计计划与实际审计活动进行比较,将揭示规定的审计覆盖面是否会得以实现。选项(a)不正确,审计发现的数量不是审计覆盖面或审计质量的指标。选项(c)不正确,管理层满意度与表达的目标(即更宽泛的审计覆盖面)没有直接关系。选项(d)不正确,实施质量保障方案与规定的目标无关。
33. 组织机构要求被审计方立即对所报告的缺陷进行回答并概述已经实施的纠正措施的原因是______。
a.尽快地从“未决”清单中去掉该事项
b.尽早实现节约或合规
c.表明关注审计发现
d.确保审计计划及时更新
A
B
C
D
B
这是这项审计的目标。选项(a)不正确,这是报告过程的一个微不足道的方面。选项(c)不正确,被审计方可以不赞同该审计发现,在结束审计时可以考虑该审计发现,也可以不考虑该审计发现。选项(d)不正确,这是审计机构的管理职能。
34. 以下______项可以充当内部审计活动财务预算的直接投入因素。
a.审计工作计划
b.活动报告
c.过去内部审计活动在确认成本节约额方面的效果
d.内部审计部门的章程
A
B
C
D
A
内部审计活动的计划过程涉及目标、业务工作计划、人员配备计划和财务预算以及活动报告的建立。人员配备计划和财务预算应根据业务工作安排、行政管理活动、教育和培训需求以及审计研究和开发工作的情况来确定(实务公告2030-1)。选项(b)不正确,活动报告将实际工作与目标与工作安排相比较,并将实际支出与财务预算相比较。选项(c)不正确,过去的业绩能够表明内部审计的价值,但它不会对当前工作所需资金产生影响。选项(d)不正确,章程界定了内部审计活动的目标、权限和职责。
35. 在参加一次社交活动时,一个内部审计师向一群朋友描述了他所从事的一个较为敏感的审计的有关内容。内部审计主管对此进行处理的最佳方法是______。
a.辞退这位审计师,为其他审计人员树立一个例子
b.让这位审计师从所涉及领域或其他敏感领域的审计中撤出
c.严厉斥责这位审计师在社交场合的谈话行为
d.向这位审计师解释这种行为违反了职业道德,再发生这种行为将被辞退或受到其他严肃的处理
A
B
C
D
D
这是一种有益的解决方案,向这位审计人员解释了其行为的过失。选项(a)不正确,由于这位审计人员不是有意要做错事,因此这个惩罚过于严厉。此外,审计主管有可能会失去一个优秀的审计人员。选项(b)不正确,让这位审计师从所涉及领域或其他敏感领域的审计中撤出不一定能够解决问题。选项(c)不正确,这个选项部分是对的,但不具有教育价值。
36. 一家大型公司的内部审计部门最近结束了对销售部门差旅费的审计。下列______群体应当收到审计报告副本。
a.销售主管和营销副总裁
b.董事会主席、首席运营官和营销副总裁
c.董事会主席、主计长和销售主管
d.首席财务官、销售主管和首席执行官
A
B
C
D
A
审计报告应当发送给组织中那些确保对审计结果给予应有考虑的成员,在本题中,发送给销售主管和营销副总裁就足够了。选项(b)不正确,董事会主席和首席运营官不需要参与,除非揭示出重大问题。选项(c)不正确,董事会主席和主计长不需要参与,除非揭示出重大问题。选项(d)不正确,首席财务官和首席执行官没有必要参与。
37. 对内部审计部门的外部复核不可能去评价______。
a.对内部审计部门章程的遵守情况
b.对ⅡA《标准》的遵循情况
c.对内部审计部门进行的详细的成本-收益分析
d.审计计划文件,特别是那些递交给高层管理者和审计委员会的文件
A
B
C
D
C
内部审计的成本一收益既不容易量化,也不是外部复核的内容。选项(a)不正确,根据ⅡA《标准》,内部审计部门的工作评价中要包括这项内容。选项(b)和(d)不正确,根据ⅡA《标准》,内部审计部门的工作评价中要包括这些内容。
38. 一位内部审计经理拥有一小组员工,可是每个人都是自我激励型的“高成就动机者”。这位内部审计经理接受了一项特别困难的工作。即便是对于“高成就动机者”,在规定的时间内个人完成这项工作的可能性也是很低的。下列______项是这位审计经理可以选择的最佳措施。
a.鉴于“高成就动机者”受高风险的驱动,将这项任务分给某一个员工
b.将该任务分给两个员工,以缓和这项任务失败的风险
c.将该任务分给整个小组,确保这项任务失败的风险较低
d.要求公司管理层取消这项工作
A
B
C
D
B
在工作提供了个人的责任、反馈和中等程度的风险时,“高成就动机者”会受到激励。选项(a),(c)和(d)不正确,“高成就动机者”更偏爱中等程度的风险。在中等程度风险存在时,他们表现最好。
39. 最近对内部审计活动的批评认为,审计范围中没有向管理高层提供有关组织的关键生产线流程的充分反馈信息。这一问题进一步被认为是缺乏对最近的自动支持系统提供反馈。审计执行主管应改进的两个职能是______。
a.人员配备和沟通
b.人员配备和决策
c.计划和组织
d.计划和沟通
A
B
C
D
D
反馈的缺乏表明,审计执行主管在计划与分配内部审计资源以便向管理层沟通必要的信息方面是有问题的。审计执行主管应根据风险制定计划,以确定内部审计活动的优先次序,并与组织的目标保持一致(标准2010)。内部审计师还应尽快地沟通业务结果(标准2400)。而且,所表述的业务在内部审计活动的范围内。内部审计师应检查业务和方案,确定其结果与既定的目标、目的的一致程度,以确定业务和方案的开展是否按事前的设想进行(标准2120.A3)。选项(a)和(b)不正确,题中的事实没有表明存在人员配备的问题,比如,对自动的支持系统提供反馈时人员不足或缺乏必要的技能。决策也不是问题。选项(c)不正确,没有地方表明公司的组织职能有问题。
40. 在有些文化和组织中,经理人员坚持不需要内部审计职能对组织的运营提供批评性的评估。管理层的这种态度最有可能对内部审计职能的下列______项产生不利影响。
a.经营预算差异
b.效果
c.业绩评价
d.政策和程序
A
B
C
D
B
在这种状况下,管理层非常不情愿对他们的行为进行分析或进行可能的批评,而这将抑制内部审计部门的效果。选项(a)不正确.经营预算差异报告是用于监控实际绩效与预算的控制措施,管理层迟疑不决可能会产生不利的预算差异,但若是审计范围受损以致削减很多审计工作,也会发生一些有利的预算差异。选项(c)不正确,审计人员的无偏评价不会受到部分非审计管理人员不合作的影响。选项(d)不正确,内部审计职能的政策和程序由内部审计部门制定,不应当受到非审计管理人员的影响。
41. 内部审计中的成功咨询性沟通,部分地建立在被审计方对审计师开展审计的有关行动进行的反馈上。这种反馈______。
a.只应当面向高层管理者,是审核审计师的一种手段
b.只应当面向审计师,从而帮助他们改进审计业绩
c.应当同时面向高层管理者和审计师,确保商业价值增值
d.将使被审计方对审计师采取防范措施
A
B
C
D
C
高层管理者和审计师都应当参与内部审计在组织中的形象提升。选项(a)不正确,审计师需要知道这些反馈,以便他们能够在下一次审计中改善同被审计方的关系。选项(b)不正确,管理层也需要知道是否由于某些审计师的行为而使沟通存在问题。选项(d)不正确,让被审计方参与应当会降低冲突和防范措施,使审计更具参与性。
42. 下列______项企业风险管理(ERM)框架的要素关注组织的流程和人员。
a.战略风险
b.运营风险
c.金融风险
d.危害风险
A
B
C
D
B
运营风险同组织的内部系统、产品、服务、流程、技术和人员有关:选项(a)不正确,战略风险与战略、政治、经济、监管和全球市场环境有关,战略风险还包括信誉风险、领导力风险、品牌管理风险以及客户风险。选项(c)不正确,金融风险包括来自外币、利率和商品浮动的风险。选项(d)不正确,危害风险包括那些可保险的风险,例如自然灾害、各种可保险的负债、有形资产的损害以及恐怖主义。
43. 下列______项不是企业风险管理(ERM)自发的目标。
a.整合风险
b.创造股东价值
c.保护股东价值
d.加强股东价值
A
B
C
D
A
企业风险管理(ERM)方法并不仅仅是整合那些不确定的风险。ERM的自发目标是通过管理影响组织目标实现的不确定性来创造、保护和加强股东价值。
44. 企业风险管理(ERM)的范围包括下列______项。
Ⅰ.创造机会
Ⅱ.剥离风险机会
Ⅲ.分析优势
Ⅳ.关注劣势
a.Ⅰ和Ⅱ
b.Ⅰ和Ⅲ
c.Ⅲ和Ⅳ
d.Ⅰ,Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
A
根据ⅡA研究基金会的研究,企业风险管理(ERM)将风险定义为任何对组织目标的实现产生不利影响的事件或行动。ERM包含更传统的关于危害(威胁)以及机会的观点。管理层应在创造和评价新机会时,考虑剥离风险的机会。风险和机会是同时存在的,关键是要确定特定机会的潜力是否能超过风险。选项(b),(c)和(d)不正确,选项Ⅲ和Ⅳ可用于进行战略管理的优势、劣势、机会和威胁(SWOT)分析。在公司不能管理风险时,机会就会丧失,股东价值就会失去, 从而对管理层改善公司治理产生更大的压力。
45. 企业风险管理(ERM)注重于下列______项。
a.增值潜力
b.风险管理流程
c.资产管理原则
d.管理层问责性
A
B
C
D
A
根据ⅡA研究基金会的研究,被研究公司的审计执行主管(CAE)理解企业风险管理(ERM)在价值增加方面的潜力,这就使他们成为非常有效的ERM倡导者。ERM之所以能够增加价值,是因为它既可以面向内部,也可以放眼未来。选项(b),(c)和(d)不正确,他们只是价值增加潜力的组成部分。
46. 以改善公司治理为目标,内部审计职能在企业风险管理(ERM)中的角色和重心包括下列______项。
Ⅰ.对ERM记分卡的后续跟进
Ⅱ.针对ERM的内部控制
Ⅲ.ⅡA有关ERM的《标准》
Ⅳ.对ERM度量标准的后续跟进
a.Ⅰ和Ⅱ
b.Ⅱ和Ⅲ
c.Ⅰ和Ⅳ
d.Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
C
从传统意义上讲,内部审计的角色是对风险和内部控制效果提供可靠的、全面的评估。为了改善公司治理方面,实施企业风险管理(ERM),内部审计师要:(1) 采用一种更加商业导向的方法来审计公司的运营;(2) 改变其审计方法,注重于业务风险;(3) 对公开的ERM记分卡和度量标准进行更为有效的后续跟进,以增加管理层的问责性;(4) 作为ERM的组成部分,审核由管理层制定的正式行动计划。记分卡、度量标准和正式行动计划是ERM框架的关键部分。选项(a)和(b)不正确,内部控制和ⅡA在ERM方面的《标准》,不管是单个的还是联合在一起的,将不会改善公司治理。选项(d)不正确,参见选项(a)和(b)的答案。
47. 下列______项内部审计部门的属性可以阻止企业风险管理(ERM)在审计师所在机构中的实施。
Ⅰ.以控制为导向的审计方法
Ⅱ.利用传统的审计工具
Ⅲ.咨询师角色
Ⅳ.协调性技能
a.Ⅰ和Ⅱ
b.Ⅱ和Ⅲ
c.Ⅰ和Ⅳ
d.Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
A
为了满足企业风险管理(ERM)实施上的挑战,内部审计师应当:(1) 采用以风险为导向的审计方法(而不是以控制为导向的方法);(2) 成为ERM实施小组的咨询师(而不是警察);(3) 关注于未来事件(而不是过去事件);(4) 取得胜任的技能,成为ERM协调者(而不是采用传统的会计和审计工具和技能)。选项(b)不正确,咨询师角色并不妨碍ERM的实施。选项(c)不正确,协调性技术并不妨碍ERM的实施。选项(d)不正确,参见选项(b)和(c)的答案。
48. 公司治理关注______。
a.更多女性在董事会工作的趋势
b.恶意接管变成范式
c.在美国特拉华州发布的州宪章的合法性
d.诸如所有者、董事会成员、经理人员、雇员以及其他人等利益相关者的相关角色、权利和责任
A
B
C
D
D
公司治理是指对某机构进行治理、指导、管理或者控制,并使有关目标得到治理的方法。公司治理同所有者、董事会成员、管理人员、雇员以及其他人员等利益相关者的角色、权利和责任有关。选项(a)不正确,董事会中有更多的女性是受到鼓励的。选项(b)不正确,恶意接管不是范式。选项(c)不正确,公司治理不关注这个。
49. 存在于现代公司结构中并促进了公司治理问题的主要议题是______。
a.公司高层执行者的过多报酬
b.早期的退休方案,比如由IBM实施的退休方案
c.所有权和控制权的分离
d.代理人方法的统一控制
A
B
C
D
C
存在于现代公司结构中并促进了公司治理问题的主要议题是所有权和控制权的分离。选项(a),(b)和(d)不正确,它们都是微不足道的议题。
50. 一个公司存在的方法以及描述其存在性的基本词汇是______。
a.公司治理
b.公司章程
c.公司所有权
d.报酬问题
A
B
C
D
B
对某机构进行治理、指导、管理或者控制,并使有关目标得到治理的方法要根据公司章程。选项(a),(c)和(d)不正确,它们不能描述公司的存在性。
51. 下列______项不是公司董事会的恰当角色。
a.守护者
b.治理方
c.保证人
d.指导者
A
B
C
D
C
董事会提供治理、指导和监管,但不能对股东提供保证:选项(a),(b)和(d)不正确,它们是公司董事会的恰当角色。
选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
深色:已答题 浅色:未答题
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