银符考试题库B12
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注册内部审计师内部审计活动分类模拟题内部审计活动的其他角色和职责
选择题
1. 内部审计的恰当组织角色是______。
a.帮助外部审计师,从而降低外部审计费
b.开展研究,从而取得更加高效的运营
c.作为董事会下属审计委员会的调查助手
d.作为一个评定职能,检查并评价有关活动
A
B
C
D
D
这种选择描述了内部审计的基本角色概念。选项(a)不正确,降低外部审计费是审计工作的结果,不是内部审计的角色。选项(b)不正确,这是对恰当角色的不完整描述。选项(c)不正确,这对于内部审计角色而言是非常有限的,内部审计还可以服务于经营者和管理者。
2. 有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势,这是由于______。
a.外部审计师熟悉组织。它的年度审计报告可以提供对组织的深入了解
b.外部审计的规模。它能聘用富有经验而且知识渊博的合格人员
c.外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工
d.外部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求
A
B
C
D
D
鉴于外部审计办公地点的分散性,外部审计师可以提供更好的服务。选项(a)不正确,内部审计人员(而不是外部审计师)通过持续的审计,可以对组织更为了解。选项(b)不正确,内部审计人员也可以雇用富有经验且知识渊博的合格人员。选项(c)不正确,内部审计人员更加持续可用,外部审计师要对许多其他的客户负责。
3. 内部审计职能的地位应当不受管理层不负责任的政策变动的影响。确保不受这种影响的最有效方式是______。
a.管理层和董事会都要批准内部审计章程
b.采用审计部门有关职责的政策
c.在董事会中建立审计委员会
d.制定书面政策和程序,作为审计部门的工作标准
A
B
C
D
A
董事会批准章程可以保护内部审计职能不受管理层有关行动的影响,毕竟有些行动会削弱内部审计部门的地位。选项(b)不正确,即使采用《标准》作为指南和内部审计业绩的测评,也不能保护或维护审计部门的地位。选项(c)不正确,建立审计委员会但是审计委员会不参与章程的批准事宜,无法确保内部审计的地位。选项(d)不正确,书面政策和程序可以指导审计人员,但对管理层的影响很小。
4. 内部审计师防范舞弊的责任不包括下列______项。
a.确定组织环境是否可以培养控制意识
b.确保能够防范舞弊的发生
c.认识到有可能发生舞弊的活动
d.评价管理层为遏止舞弊所采取措施的效果
A
B
C
D
B
内部审计师不能保证可以防范舞弊的发生。选项(a)不正确,内部审计负责评价组织的控制意识。选项(c)不正确,审计师应该意识到有可能发生舞弊的活动。选项(d)不正确,发现舞弊是管理层的责任,评价管理工作的效果是内部审计的责任。
5. 审计的咨询方法强调______。
a.强迫接受纠正措施
b.被审计单位的参与,从而改进方法
c.舞弊调查
d.实施有关政策和程序
A
B
C
D
B
由于审计师不能独自实施审计建议,被审计单位参与可以使改进工作做得更好。选项(a)不正确,强迫接受意味着对抗性的关系。选项(c)不正确,审计师可以调查舞弊,咨询师不调查舞弊。选项(d)不正确,鉴于独立性的要求,审计师自始至终都不应该实施有关的政策和程序。
6. 在有些文化和组织中,经理人员坚持不需要内部审计职能对组织的运营提供批评性的评估。管理层的这种态度最有可能对内部审计职能的下列______项产生不利影响。
a.经营预算差异
b.效果
c.业绩评定
d.政策和程序
A
B
C
D
B
在这种状况下,管理层非常不情愿对他们的行为进行分析或进行可能的批评,而这将抑制内部审计部门的效果。选项(a)不正确,经营预算差异报告是用于监控实际绩效与预算的控制措施,管理层迟疑不决可能会产生不利的预算差异,但若是审计范围受损以致削减很多审计工作,也会发生一些有利的预算差异。选项(c)不正确,审计人员的无偏评价不会受到部分非审计管理人员不合作的影响。选项(d)不正确,内部审计职能的政策和程序由内部审计部门制定,不应当受到非审计管理人员的影响。
根据以下信息,回答第7题至第9题。
一家服务公司正在进行重大的规模缩减和流程再造。公司的董事会已重新界定了业务目标并利用内部开发的技术来达成这些目标。公司对业务分部经理授权,让他们做出决策并开展一些传统上由更高级别人员完成的工作,更加分权化地运行各业务职能。
内部审计成员由一位审计主管、两位经理和五位助理审计人员构成,上述人员都具有财务背景。过去,成功的审计活动主要着重于服务分部和支持服务分部的六家地区分部上。可是,这六家分部都是可能缩减的重要部门。它们的辅助部门,比如人力资源部门、会计部门和采购部门都将并入总部,并通过加强技术来运转这些业务。
7. 根据上述变动并假定审计资源总体保持不变,内部审计部门应当开展下列______活动,来更好地服务于组织。
Ⅰ.增加对系统开发的审计时间
Ⅱ.增加对服务分部的审计时间
Ⅲ.增加集权化职能的审计时间
Ⅳ.继续以往的审计时间分配
a.Ⅰ和Ⅱ
b.Ⅱ和Ⅲ
c.Ⅰ和Ⅲ
d.Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
C
由于是关注技术,用在系统开发审核上的审计时间应当会增加(选项Ⅰ)。由于是关注集权化职能,因此需要进行更多的测试(选项Ⅲ)。选项(a)和(b)不正确,选项Ⅱ是不正确的,虽然逐步增加审计时间可能较为可行,但由此得到的收益可能也是最小化的。选项(d)不正确,选项Ⅳ不正确,业务目标、流程和重心的变动也要求内部审计部门的变动。
8. 到现在为止,内部审计都是向首席运营官汇报的。鉴于上述重大变化,有些讨论会针对这些报告关系的变化。下列______项是针对内部审计的最佳的报告关系。
a.从行政上和职能上都要向总裁报告
b.行政上向总裁报告,职能上向董事会报告
c.行政上向首席财务官报告,职能上向总裁报告
d.从行政上和职能上都要向首席运营官报告
A
B
C
D
B
内部审计部门向董事会汇报,独立性就不大可能受损。选项(a)不正确,由于总裁对所审计领域负责,因此独立性受损。选项(c)不正确,独立性可能在财务审计以及基层职能的审计中受损。选项(d)不正确,对于所有的经营审计领域,都有可能损失独立性。
9. 分部经理将内部审计看做是高层管理者的看门狗。下列______项是内部审计将这种看法改变为更加合作关系的最佳方式。
a.增加对控制责任的关注
b.增加技术性技能
c.增加调查审计的机密性,从而使畏惧感最小化
d.增加对被审计方关心问题的征求
A
B
C
D
D
双向式沟通在培养合作关系方面非常重要。选项(a)不正确,控制具有负面的意思,会同一线人员产生对抗关系。选项(b)不正确,人际技能对于培养合作关系更为重要。选项(c)不正确,参与和合作对于试图改善审计与被审计关系是极为重要的,尤其是在要求强烈调查的审计中。
10. 作为改进审计方与被审计方关系过程的一部分,如何看待内部审计是一件非常重要的事情。某些开展工作的态度类型将有助于这种看法。从一位管理人员的角度看,下列______态度对于正面看法最具传导性。
a.客观的
b.调查式的
c.质问的
d.咨询式的
A
B
C
D
D
咨询式态度可以产生双向式沟通。选项(a)不正确,客观的态度是较为理想的,但客观性本身不会产生更加积极的关系。选项(b)不正确,调查式态度不可能强化这种关系。选项(c)不正确,质问式态度不可能强化这种关系。
11. 在规划内部经营控制的系统时,内部审计师的角色是______。
a.设计这项控制
b.评定这项控制的效果
c.为控制制定政策
d.为规划过程建立程序
A
B
C
D
B
这是内部审计师的恰当角色,即向管理层报告有关结果。选项(a),(c)和(d)不正确,它们都是管理层的角色。
12. 审计委员会应当设计成既能加强内部和外部审计职能的独立性,又能让审计职能免于管理层的压力。在运用这些标准时,审计委员会应当由下列______类人员构成。
a.董事会成员或类似董事会的经过轮换的下属委员会成员
b.相关的外部监管机构的成员
c.所有重要的客户成员,特别是来自银行业、工会、管制机构、股东和主管等群体的代表
d.外部董事成员或类似外部董事的成员
A
B
C
D
D
审计委员会应当由外部董事成员或其他类似的监管委员会成员构成。选项(a)不正确,下属委员会成员的轮换是公司内部的事情,不具有独立性。选项(b)不正确,外部成员应当代表不同的背景,不仅仅是监管的背景。选项(c)不正确,审计委员会的规模是受到限制的,不可能包括来自股东和工会的太多代表。
13. 内部审计应当是组织不可分割的组成部分,能够使部分高层管理者产生重大的态度变化。下列______项是内部审计让管理层相信对他们有需求并且有收益的最佳方式。
a.通过与公司股东和管制机构接触来说服经理人员接受内部审计的理念
b.向经理人员培训有关内部审计能够带来的利益并定期和他们沟通
c.同高层管理者谈判,向其提供奖赏,比如便利性审计(favorable audit)
d.让高层管理者参与决定汇报的审计发现内容
A
B
C
D
B
培训和沟通尽管漫长并且代价高昂,但它们是实现长期结果的唯一方式。选项(a)不正确,只有在第三方说服有力的情况下,才能这么做。因此,说服不是一个好选择。选项(c)不 正确,由于两方不具有同等的权力,因此谈判不是可选方式。此外,内部审计师通常不会立即有适当的奖赏(报酬)提供给管理者。选项(d)不正确,让高层管理者参与这种方式是不恰当的。
14. 下列______大型制造公司的组织结构特征在控制环节上是薄弱的。
a.IT部门的主管是直接向总裁汇报工作的副总裁
b.首席财务官是向首席执行官汇报工作的副总裁
c.董事会下属审计委员会由首席执行官、首席财务官和主要的利益相关方构成
d.主计长和出纳向首席财务官汇报
A
B
C
D
C
由于审计委员会监督内部审计和外部审计,因此具有控制职能。审计委员会应当由独立于管理层的董事构成。审计委员会的权限和独立性加强了内部审计活动的地位。董事会应当一致同意任免与董事会直接、定期沟通的审计执行主管。选项(a)不正确,这种报告关系是强化的,它可以防止用户对信息系统运行的操纵。选项(b)和(d)不正确,它们都属于正常、恰当的报告关系。
15. 审计委员会是促进内部和外部审计师独立性的重要因素。下列______项是对审计委员会的效果最为重要的限制。
a.审计委员会由独立董事构成。不过,这些董事同管理层具有亲密的个人关系和职业上的朋友关系
b.审计委员会成员会收到组织发给的工资,因此偏向于股东的观点
c.审计委员会将他们的大多数工作投在外部审计关注事项,对内部审计以及整体的控制环境没有投入过多的精力
d.审计委员会成员一般没有会计或审计领域的学位
A
B
C
D
A
审计委员会是由外部的独立董事所组成的下属委员会,其目标是帮助外部和内部审计师独立于管理层,并确保董事们具备应有的审慎。可是,如果独立性因个人关系以及职业上的友谊而受损,审计委员会的效果就会受到限制。选项(b)不正确,审计委员会成员通常由外部董事组成,大多人持有公正的观点,不限于股东的观点。选项(c)不正确,该项不是对审计委员会的效果最为重要的限制。选项(d)不正确,审计委员会成员不需要为了解业务沟通而具备会计学或审计学的学位。
16. 对于内部审计主管任命影响最小的人群是______。
a.主计长
b.审计委员会
c.外部审计师
d.首席执行官
A
B
C
D
A
主计长是被审计方,对于审计主管的任命产生的影响很小。高层管理者和审计委员会直接参与审计主管的任命。外部审计师对于审计主管的任命有影响,因为外部审计师要求内部审计具有恰当程度的专业水平和独立性,以便依靠内部审计师的工作。选项(b)不正确,审计委员会参与内部审计主管的选定和解聘事宜的批准:选项(c)不正确,外部审计师会建议内部审计主管的任命事项。选项(d)不正确,内部审计主管行政上应当向CEO报告。因此,CEO对内部审计主管的任命应当具有一些权力。
17. 在同高层管理者讨论过程中,内部审计主管识别出几个战略经营问题在编制年度审计计划时要予以考虑。下列______项不能代表某个战略问题。
a.即将开展一项月度预算过程
b.为扩大产品的知名度,并发挥新成立的以公司为基础的广告部门的作用,即将开始全球性的营销活动
c.寻求联营者以便在欧洲和亚洲市场上扩大生产能力
d.建立人力资源数据库来确保对政策的持续管理和加强对数据的保存
A
B
C
D
A
开展月度的预算过程是促进预算流程以及改进信息的操作上的运营决策,它不构成战略性的问题。选项(b)不正确,审计执行主管需要确保在风险评估和计划活动中认可并监督新的营销流程以及集权化的广告部门。选项(c)不正确,增加联营伙伴就会产生在内部审计活动中对风险评估和计划的额外关注。选项(d)不正确,与人力资源数据库有关的活动需要在内部审计活动的计划中予以考虑。
18. 审计委员会最有可能参与批准______。
a.员工提升和涨工资事宜
b.内部审计报告发现和建议
c.审计工作计划
d.任命内部审计主管
A
B
C
D
D
内部审计部门的独立性在审计委员会参与审计主管的提名时得到加强。选项(a)不正确,公司的内部审计主管负责审计人员的提升工作。选项(b)不正确,公司的内部审计主管负责批准内部审计报告。选项(c)不正确,这是内部审计部门的计划工作的组成内容。
19. 审计委员会负责______。
a.选定内部审计主管
b.制定内部审计计划和预算
c.审核并批准内部审计章程
d.选定独立会计师
A
B
C
D
C
这是监管活动,它将确保内部审计师履行其职责。选项(a)不正确,审计委员会应当 积极地行使监管角色。实际的决策应当留给组织中的恰当高层管理者来定。选项(b)不正确,制定内部审计计划和预算是审计主管的职责。选项(d)不正确,选定独立会计师是组织高层管理者的职责,不过,审计委员会要批准:(1) 对内部审计主管和独立会计师的选定事宜,(2) 审计计划和预算。
20. 为避免首席执行官(GEO)和审计委员会的冲突,内部审计主管应当______。
a.将所有审计报告的复印件提交CEO和审计委员会
b.通过组织地位加强独立性
c.同审计委员会讨论报给CEO的所有未决报告
d.要求董事会制定涉及内部审计同审计委员会关系的政策
A
B
C
D
D
内部审计主管的行动应当避免CEO和审计委员会之间发生冲突(ⅡA标准),制定相关的政策可有效避免冲突。选项(a)不正确,CEO和审计委员会最有可能收到的是总结报告,高层管理者和董事会一般不参与详细的审计工作。选项(b)不正确,除非报告关系得到很好界定,否则独立性不足以转移冲突。选项(c)不正确,见选项(a)的解释。
21. 下列______不是审计委员会的恰当成员。
a.公司聘用的当地银行的副总裁
b.专门研究经营管理的学院人员
c.同这家公司有联系的某公司已退休执行官
d.该公司的经营副总裁
A
B
C
D
D
在负有控制责任的成员中可以开展审计。因此,这位潜在的成员没有独立于审计职能。这位潜在的成员还不能是外部董事。选项(a),(b)和(c)不正确,他们一般都独立于机构的内部运营,是机构的外部人员。
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