一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入财务费用。
对 错
B
[解析] 用于固定资产建造的专门借款,在符合资本化条件时要计入“在建工程”。
2. 某企业为小规模纳税人,销售产品一批,含税价格42400,增值税征收率6%,该批产品应交增值税为2 400元。
对 错
A
[解析] 42400÷(1+6%)×6%=2 400(元)。
3. 企业报销离退休人员的医药费,应在应付福利费列支。
对 错
B
[解析] 离退休人员的医药费应通过“管理费用”核算。
4. 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入财务费用。
对 错
B
[解析] 销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入。
5. 企业以盈余公积向投资者分配现金股利,不会引起留存收益总额的变动。
对 错
B
[解析] 盈余公积是留存收益的一部分,所以若用盈余公积向投资者分配现金股利,留存收益总额会减少。
6. 某企业年初未分配利润100万元,本年实现净利润500万元,提取法定盈余公积75万元,提取任意盈余公积25万元,该企业年未可供投资者分配利润为500万元。
对 错
B
[解析] 可供投资者分配的利润不能扣除提取的任意盈余公积金。所以可供投资者分配的利润=100+500-75=525(万元)。
7. 企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务,应采用完工百分比法确认收入。
对 错
A
[解析] 对于不能在同一会计期间内完成、但在期未能对交易的结果作出可靠估计的劳务,应按完工百分比法确认收入及相关的费用。
8. 企业对融资租入的固定资产虽不拥有所有权,但能对其进行控制,故应将其作为本企业的固定资产核算。
对 错
A
[解析] 企业对资产虽然不拥有所有权但能实际控制,也应视为自有资产管理。
9. 年终结账时,有余额的账户,应将其余额直接记人新账余额栏内,不需要编制记账凭证。
对 错
A
[解析] 年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘要栏注明“上年结转”字样。
10. 无形资产在本在取得的当月开始摊销,处置无形资产的当月不再摊销。
对 错
A
[解析] 无形资产在增加的当月开始摊销,当月减少的无形资产当月不再摊销。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人。该公司会计人员在结账前进行对账时,发现如下错账(会计分录中的金额单位为万元):
(1) 存出投资款100万元购买乙公司股票作为短期投资,买价中包含10万元已宣告未发放的现金股利。编制的会计分录为:
借:短期投资 100
贷:银行存款 100
(2) 销售商品一批,增值税专用发票上注明售价100万元,增值税17万元。款项已收到存人银行。编制的会计分录为:
借:银行存款 11.7
贷:主营业务收入 10
应交税金——应交增值税(销项税额) 1.7
(3) 以银行存款支付广告费20万元。编制的会计分录为:
借:营业费用 20
贷:银行存款 20
甲公司登记账簿时,在“营业费用”和“银行存款”账户登记的金额为2万元。
要求:
(1) 指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)分别编制错账更正会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1) ①采用红字更正法;②补充登记法;③划线更正法。
(2) ①先做一笔红字冲销分录:
借:短期投贤 100
贷:银行存款 100
再做一笔正确的:
借:短期投资 90
应收股利 10
贷:其他货币资金——存出投资款 100
②借:银行存款 105.3
贷:主营业务收入 90
应交税金——应交增值税(销项税额) 15.3
③不需要做分录。
2. 乙公司属于商品流通企业,为增值税一般纳税人,售价中不含增值税。该公司只经营甲类商品并采用毛利率法对发出商品计价,季度内各月份的毛利率根据上季度实际毛利率确定。该公司2004年第一季度、第二季度甲类商品有关的资料如下:
(1) 2004年第一季度累计销售收入为600万元、销售成本为510万元,3月末库存商品实际成本为400万元。
(2) 2004年第二季度购进甲类商品成本880万元。
(3) 2004年4月份实现商品销售收入300万元。
(4) 2004年5月份实现商品销售收入500万元。
(5) 假定2004年6月末按一定方法计算的库存商品实际成本420万元。
要求:根据上述资料计算下列指标:
(1) 计算乙公司甲类商品2004年第一季度的实际毛利率。
(2) 分别计算乙公司甲类商品2004年4月份、5月份、6月份的商品销售成本。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1) 甲类商品2004年第一季度的实际毛利率:
因为乙公司销售商品时未发生销售退回与折让,所以销售收入等于销售净额。
销售毛利=销售净额-销售成本=600-510=90(万元)
(2) 2004年4月份商品销售成本=300×(1-15%) =255(万元)
2004年5月份商品销售成本=500×(1-15%)=425(万元)
2004年6月份商品销售成本=400+880-255-425-420=180(万元)。
3. 甲公司2004年3月份固定资产增减业务如下:
(1) 购买一台设备供一车间使用,采用工作量法计提折旧。该设备原价60万元,预计总工作时数为20万小时,预计净残值为5万元。该设备2004年(注:此处真题试卷为 2005年)4月份工作量为4 000小时。
(2) 厂部新办公楼交付使用,采用平均年限法计提折旧。该办公楼原价620万元,预计使用年限20年,预计净残值20万元。
(3) 公司总部的一辆轿车使用期满予以报废。该轿车原价37万元,预计使用年限6年,净残值1万元,采用平均年限法计提折旧。
假定2004年4月份未发生固定资产增减业务,不考虑其他固定资产的折旧。
要求:
(1) 计算甲公司2004年4月份应计提的折旧额。
(2) 编制甲公司2004年4月份计提折旧的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1) 2004年4月甲公司应计提的折旧:
2004年4月份甲公司应计提的折旧额=1.1+2.5+0.5=4.1(万元)
(2)借:制造费用 1.1
管理费用 3
贷:累计折旧 4.1
4. 甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同,甲公司为乙公司开发一套系统软件 (以下简称项目)。2003年3月2日项目开发工作开始,预计2005年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下:
(1) 2003年3月30日,甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。
(2) 2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。
(3) 至2004年12月31日,甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。
(4) 甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。
要求:
(1) 计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。
(2) 计算甲公司2003年、2004年该项目应确认的收入和费用。
(3) 编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
(2)2003年项目应确认的收入=400×35%=140(万元)
2003年项目应确认的费用=360×35%=126(万元)
2004年项目应确认的收入=400×52.5%=210(万元)
2004年项目应确认的费用=315-126=189(万元)
(3)2003年收到项目款时:
借:银行存款 170
贷:预收账款 170
确认收入时:
借:预收账款 140
贷:主营业务收入 140
确认成本时:
借:主营业务成本 126
贷:劳务成本 126
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果 )出现小数,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)
1. 甲公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,由A、B、C三位股东于2002年12月 31日共同分别为40%、35%和25%。有关资料如下:
(1) 2002年12月31日三位股东的出资方式及出资额如下表所示(各位股东的出资已全部到位,并经中国注册会计师验证,有关法律手续已经办妥):
单位:万元
出资者 | 货币资金 | 实物资产 | 无形资产 | 合计 |
A | 270 | — | 50(专利权) | 320 |
B | 130 | 150(设备) | — | 280 |
C | 170 | 30(轿车) | — | 200 |
合计 | 570 | 180 | 50 | 800 |
(2) 2003年甲公司实现净利润400万元,决定分配现金股利100万元,计划在2004年 2月10日支付。
(3) 2004年12月31日,吸收D股东加入本公司,将甲公司注册资本由原800万元增到1 000万元。D股东以银行存款100万元、原材料58.5万元(增值税专用发票中注明材料计税价格为50万元,增值税8.5万元)出资,占增资后注册资本10%的股份;其余的100万元增资由A、B、C三位股东按原持股比例以银行存款出资。2004年12月31日,四位股东的出资已全部到位,并取得D股东开出的增值税专用发票,有关的法律手续已经办妥。
要求:
(1) 编制甲公司2002年12月31日收到资者投入资本的会计分录(“实收资本”科目要求写出明细科目)。
(2) 编制甲公司2003年决定分配现金股利的会计分录(“应付股利”科目要求写出明细科目)。
(3) 计算甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积。
(4) 编制甲公司2004年12月31日增收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录。
(5) 计算甲公司2004年12月31日增资扩股后各股东的持股比例。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1) 借:银行存款 570
无形资产 50
固定资产——设备 150
固定资产——轿车 30
贷:实收资本——A 320
实收资本——B 280
实收资本——C 200
(2) 2003年分配现金股利时:
借:利润分配 100
贷:应付股利——A 40 (100×40%)
应付股利——B 35 (100×35%)
应付股利——C 25(100×25%)
(3)甲公司2004年12月31日吸收D股东出资时产生的资本公积=100+58.5-1 000×10%=58.5(万元)
(4)收到A、B、C股东追加投资和D股东出资的会计分录:
借:银行存款 100
原材料 50
应交税金——应交增值税(进项税额) 8.5
贷:实收资本——D 100
资本公积——资本溢价 58.5
借:银行存款 100
贷:实收资本——A 40
实收资本——B 35
实收资本——C 25
(5) A股东占有比例=(320+40) ÷1 000=36%
B股东占有比例=(280+35)÷1 000=31.5%
C股东占有比例=(200+25)÷1 000=22.5%
D股东占有比例=100÷1 000=10%
2. 乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:
单位:万元
科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 货方余额 |
主营业务成本 | 1085 | 主营业务收入 | 1550 |
主营业务税金及附加 | 15 | 其他业务收入 | 16 |
其他业力支出 | 10 | 投资收益 | 22 |
营业费用 | 34 | 营业外收入 | 50 |
管理费用 | 21 | | |
账务费用 | 52 | | |
营业外支出 | 20 | | |
2004年12月份乙公司发生如下经济业务:
(1) 销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元。款项
已收到并存入银行。该批商品的实际成本为37.5万元。
(2) 本月发生应付工资176万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,福利部门人员工资2万元,销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
(3) 本月摊销自用无形资产成本64万元。
(4) 本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
(5) 该公司所得税按应付税款法处理,适用的所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。
要求:
(1) 编制乙公司2004年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。
(2) 编制乙公司2004年度利润表。
(3) 编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
(1) ①借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税金——应交增值税(销售税额) 8.5
借:库存商品 37.5
贷:主营业务成本 37.5
②借:生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
应付福利费 2
营业费用 30
贷:应付工资 176
③借:管理费用 64
贷:无形资产 64
④借:主营业务税金及附加 5.5
贷:其他应交款 0.5
应交税金——应交城市维护建设税 5
(2)编制2004年度利润表
利润表
编制单位:乙公司 2004年月 单位:万元
项目 |
本月数 |
一、主营业务收入 |
1600 |
减:主营业务成本 |
1122.5 |
主营业务税金及附加 |
20.5 |
二、主营业务利润(亏损以“—”号填列) |
457 |
加:其他业务利润(亏损以“—”号填入) |
6 |
减:营业费用 |
64 |
管理费用 |
99 |
财力费用 |
52 |
三、营业利润(亏损以“—”号填列) |
248 |
加:投资收益(损失以“—”号填入) |
22 |
营业外收入 |
50 |
减:营业外支出 |
20 |
四、利润总额(亏损总额以“—”号填列) |
300 |
减:所得税 |
99 |
五、净利润(净亏损以"—"填列) |
201 |
(3)借:所得税 99
贷:应交税金——应交所得税 99