银符考试题库B12
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注册资产评估师资产评估相关知识模拟28
一、单项选择题
(每题只有1个正确答案)
1. 某凉茶饮料生产企业2020年销售凉茶取得收入5000万元,当年广告费支出2100万元,则根据企业所得税有关规定,该企业计算2020年企业所得税时,对广告费处理的正确方法是______。
A.只准予扣除750万元,剩余部分准予在以后纳税年度无限期结转
B.只准予扣除1500万元,剩余部分准予在以后纳税年度无限期结转
C.只准予扣除750万元,剩余部分准予结转扣除,但最长不超过5年
D.只准予扣除1500万元,剩余部分准予结转扣除,但最长不超过5年
A
B
C
D
B
[解析] 根据企业所得税法律制度的相关规定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。本题中,该企业销售收入的30%为1500万元,剩余的600万元准予在以后纳税年度结转扣除,故选项B正确。
2. 甲公司对其购入债券的业务管理模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金额资产为目标。该债券的合同条款规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素,甲公司应将该债券投资分类为______。
A.其他货币资金
B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
D.以摊余成本计量的金融资产
A
B
C
D
C
[解析] 企业管理金融资产的业务模式是以既收取合同现金流量为目标又以出售金额资产为目标,合同条款规定仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付的金融资产,因此应当将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
3. 下列关于资产收益的表述,正确的是______。
A.如果某项资产的风险较低,那么投资者对该项资产要求的必要收益率就较高
B.预期收益率是一种确定的收益率,它有三种计算方法
C.实际收益率是一种名义利率,存在通货膨胀情况下则需要扣除通货膨胀率后才能得到真实收益率
D.风险收益率取决于风险的大小和投资收益率的不确定性
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,必要收益率与投资者认识到的风险有关,如果某项资产的风险较高,那么投资者对该项资产要求的必要收益率就较高;选项B,预期收益率也称期望收益率,是指在不确定的条件下,预测的某资产未来可能实现的收益率,预期收益率具有不确定性;选项D,风险收益率,是指某资产持有者因承担该资产的风险而要求的超过无风险利率的额外收益,它取决于风险的大小和投资者对风险的偏好两个方面。
4. 在编制生产预算时,计算某种产品预计生产量无需考虑的因素是______。
A.预计材料采购量
B.预计产品销售量
C.预计期初产品存货量
D.预计期末产品存货量
A
B
C
D
A
[解析] 预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货量-预计期初产成品存货量,选项A无需考虑。
5. 某专门从事技术转让的公司2020年度取得符合条件的技术转让所得1400万元,不考虑其他因素,则该公司2020年度应缴纳企业所得税______万元。
A.0
B.50
C.87.5
D.112.5
A
B
C
D
D
[解析] 符合条件的技术转让所得是指一个纳税年度内,居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。该公司2020年度应缴纳企业所得税=(1400-500)×25%×50%=112.5(万元)。
6. 信托法律关系中,受托人的主要权利不包括______。
A.对信托财产的处分权
B.处理信托事务的权利
C.信托利益的享有权
D.请求给付报酬和补偿费用权
A
B
C
D
C
[解析] 受托人的主要权利包括:对信托财产的处分权;处理信托事务的权利;请求给付报酬和补偿费用权;请求辞任的权利。信托利益的享有权由受益人享有。
7. 根据物权法律规定,下列各项中,不属于原始取得物权的有______。
A.刘某建造了一栋房屋,取得房屋的所有权
B.王甲去世后,王乙继承了王甲的遗产,取得房屋的所有权
C.张某家的母牛产下一头小牛,张某取得小牛的所有权
D.拾荒老人在垃圾堆中捡到王某丢弃的军大衣,取得大衣的所有权
A
B
C
D
B
[解析] 选项B为继承,属于继受取得;选项A为建造,属于原始取得;选项C为取得孳息,属于原始取得;选项D为先占,属于原始取得。
8. 甲有限责任公司由两位投资者投资200万元设立,每人各出资100万元。一年后,为扩大经营规模,经批准,甲公司注册资本增加到300万元,并引入第三位投资者加入。按照投资协议,新投资者需缴入现金120万元,同时享有该公司三分之一的股份。甲有限责任公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素,甲有限责任公司接受第三位投资者时应确认的资本公积为______万元。
A.120
B.20
C.300
D.100
A
B
C
D
B
[解析] 甲公司接受投资时应确认的资本公积=120-300×1/3=20(万元)。
9. 甲企业的资产总额年末余额为1000万元,年初余额为600万元。营业收入本年金额为1200万元,上年金额为1500万元。则该企业的总资产周转率和总资产周转天数分别为______。
A.1.5、240天
B.1.5、191天
C.1.88、240天
D.1.88、191天
A
B
C
D
A
[解析] 总资产平均余额=(年初资产总额+年末资产总额)÷2=(600+1000)÷2=800(万元)。总资产周转率=营业收入÷总资产平均余额=1200÷800=1.5。总资产周转天数=计算期天数÷总资产周转率=360÷1.5=240(天)。
10. 村民韩某盖房挖地基时挖出一大坛银元,坛内有一块木牌,上写“为防日寇搜查,特埋于此。王天民”。经查,王天民是同村村民王某的爷爷,抗战期间王天民的家人除王某一人在姨娘家躲过此难之外,其他人都被日寇杀害。此坛银元应______。
A.归王某所有
B.归韩某所有
C.属无主财产归国家所有
D.由韩某和王某平分
A
B
C
D
A
[解析] 发现埋藏物参照适用拾得遗失物的有关规定。此案例中,所有权人明确,是王天民的,而且能找到他的直系亲属王某,所以此坛银元应归王某所有。
11. 物权法律制度的基本原则不包括______。
A.物权法定原则
B.诚实信用原则
C.平等保护原则
D.物权公示原则
A
B
C
D
B
[解析] 物权法的基本原则包括平等保护原则、物权法定原则以及物权公示原则。
12. 商业银行的结算业务不包括______。
A.票据承兑
B.信用证结算
C.吸收公众存款
D.委托收款
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,吸收公众存款是商业银行受众最广的负债业务类型,不是结算业务。
13. 陈某从蔡某处借款10万元,以其名贵手表设定抵押权。后陈某出国留学,又将该手表放于齐某处保管,约定一年后支付保管费。当借款期限与保管期限同时届满时,陈某均拒绝履行债务。根据物权法律制度的规定,下列说法正确的是______。
A.蔡某的权利优先于齐某
B.齐某的权利优先于蔡某
C.两者权利不分先后
D.陈某的权利优先于蔡某和齐某
A
B
C
D
B
[解析] 同一动产上已设立抵押权或者职权,该动产又被留置的,留置权人优先受偿,因为留置权属于法定物权担保,而抵押权和质权属于约定担保物权。故本题中,保管人齐某的权利优于蔡某。
14. 某上市公司召开董事会会议,在该次会议中下列做法,不符合规定的是______。
A.董事会成员13人,到会8人可以召开董事会
B.该次会议通过了有关公司新任经理报酬的决议
C.该次会议通过了免除原经理王某的职务,聘任副董事长李某担任经理的决议
D.会议记录由主持人和记录员签名后存档
A
B
C
D
D
[解析] 根据公司法律制度的规定,董事会会议应有过半数的董事出席方可举行;经理的聘任和报酬由董事会决定,故选项A、B、C正确。会议记录应当由出席会议的董事签名,故选项D错误。
15. 某旧货公司为增值税小规模纳税人,以1个月为纳税期限,2019年1月销售旧货取得含税销售收入6万元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售收入5万元,则该旧货公司2019年1月应缴纳增值税______元。
A.3204.12
B.3203.88
C.2135.92
D.2136.08
A
B
C
D
C
[解析] 根据增值税法律制度的相关规定,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,按下列公式确定销售额和应纳税额:应纳税额=含税销售额÷(1+3%)×2%。因此,该旧货公司2019年1月应缴纳增值税=(60000+50000)÷(1+3%)×2%=2135.92(元)。
16. 2×20年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元。合同约定,乙公司应于2×20年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,已计提减值准备800万元。设备的公允价值为2500万元。不考虑税费等其他因素的影响,以下关于乙公司此次债务重组的说法中,正确的是______。
A.乙公司应确认债务重组利得1600万元
B.乙公司应确认资产处置收益300万元
C.乙公司应确认营业外收入1900万元
D.乙公司应确认其他业务收入300万元
A
B
C
D
B
[解析] 选项A,乙公司债务重组利得=5000-1500-2500=1000(万元)(营业外收入);选项B,设备处置收益=2500-(5000-2000-800)=300(万元)(资产处置收益);选项C,乙公司设备处置确认资产处置收益,产品转让损益通过主营业务收入和主营业务成本,只有债务重组利得1000万元确认为营业外收入;选项D,本次债务重组不涉及其他业务收入。
17. 不符合销售确认条件,但商品已经发出的情况下,应通过______科目核算。
A.主营业务收入
B.发出商品
C.在途物资
D.应收账款
A
B
C
D
B
[解析] 不符合收入确认条件的情况下,已经发出的商品应通过“发出商品”科目进行核算,待满足收入确认条件后,再确认为收入。
18. 2×20年,甲公司期初其他综合收益贷方余额为800万元。本年度发生相关事项如下:①甲公司以1800万元将已经持有3年的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产出售,出售时,该金融资产组成部分为成本借方余额1000万元,利息调整贷方余额50万元,公允价值变动借方余额200万元;②持有乙公司30%股份,本年度乙公司业务实现其他综合收益增加400万元。在不考虑所得税等因素的影响下,甲公司2×20年末其他综合收益的余额是______万元。
A.600
B.720
C.1200
D.120
A
B
C
D
B
[解析] 2×20年末甲公司其他综合收益余额=800-200(以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动部分)+400×30%(被投资单位其他综合收益变动投资单位按照持有份额确定部分)=720(万元)。
19. 下列关于信托财产独立性的各项说法中,错误的是______。
A.信托财产与委托人未设立信托的其他财产相区别
B.信托财产与属于受托人所有的财产(固有财产)相区别
C.受托人被宣告破产而终止,信托财产属于其清算财产
D.受托人必须将信托财产与其固有财产分别管理、分别记账,并将不同委托人的信托财产分别管理、分别记账
A
B
C
D
C
[解析] 其独立性表现在:(1)信托财产与委托人未设立信托的其他财产相区别;(2)信托财产与属于受托人所有的财产(固有财产)相区别,不得归入受托人的固有财产或者成为固有财产的一部分;(3)受托人死亡或者依法解散、被依法撤销、被宣告破产而终止,信托财产不属于其遗产或者清算财产;(4)受托人不得将信托财产转为其固有财产,受托人将信托财产转为其固有财产的,必须恢复该信托财产的原状;(5)受托人必须将信托财产与其固有财产分别管理、分别记账,并将不同委托人的信托财产分别管理、分别记账。
20. 证券在证券交易所上市交易,应当采用公开的______方式或者国务院证券监督管理机构批准的其他方式。证券交易当事人买卖的证券可以采用纸面形式或者国务院证券监督管理机构规定的其他形式。
A.集中交易
B.连续竞价
C.集合竞价
D.大宗交易
A
B
C
D
A
[解析] 证券在证券交易所上市交易,应当采用公开的集中交易方式或者国务院证券监督管理机构批准的其他方式。证券交易当事人买卖的证券可以采用纸面形式或者国务院证券监督管理机构规定的其他形式。
21. 甲、乙、丙于2019年共同出资成立一家有限合伙企业,其中甲、乙是普通合伙人,负责合伙事务的执行,丙为有限合伙人。在合伙协议无其他特殊约定的情况下,乙于2019年2月1日以合伙企业的名义与不知情的丁签订了一份买卖合同,以下说法错误的是______。
A.甲对该份合同承担无限连带责任
B.乙对该份合同承担无限连带责任
C.丙以其出资额为限承担责任
D.丙对该份合同承担无限连带责任
A
B
C
D
D
[解析] 有限合伙企业中的有限合伙人以合伙企业的名义对外执行事务的,第三人有理由相信其为普通合伙人并进行交易的,则该有限合伙人对该笔交易承担无限连带责任。故甲、乙对该份合同承担无限连带责任,丙对该份合同以其出资额承担责任。
22. 下列投资组合中,可以最大程度抵消风险的是______。
A.X和Y期望报酬率的相关系数是0
B.X和Y期望报酬率的相关系数是-1
C.X和Y期望报酬率的相关系数是0.5
D.X和Y期望报酬率的相关系数是1
A
B
C
D
B
[解析] 当相关系数为-1时,收益率变化方向和变化幅度完全相反,投资组合可以最大程度抵消风险。
23. 下列关于消费税的说法中,正确的是______。
A.委托加工的应税消费品,收回后直接用于销售的,所纳税款准予按规定抵扣,委托方应按代收代缴的消费税,计入应交税费
B.委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
C.进口消费品,其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本
D.消费税实行价外征收,其应缴纳的消费税通过“税金及附加”科目核算
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,委托加工的应税消费品,收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本。因此选项A错误。选项B,委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣,委托方应按代收代缴的消费税,计入应交税费。因此选项B错误。选项D,消费税实行价内征收,企业销售产品缴纳的消费税通过“税金及附加”科目核算,因此选项D错误。
24. 资产组合M的期望收益率为18%,标准离差为27.9%,资产组合N的期望收益率为13%,标准离差率为1.2,投资者甲公司和乙公司决定将其资产投资于组合M和N中,甲公司期望的最低收益率为16%,乙公司投资于资产组合M和N的资金比例为3:7,根据上述情况,下列说法错误的是______。
A.资产组合M的标准离差率为1.55
B.资产组合M的风险大于资产组合N
C.为实现期望的最低收益率,甲公司应于资产组合M上投资的最低比例是65%
D.乙公司更厌恶风险
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,资产组合M的标准离差率=27.9%÷18%=1.55,选项A正确;选线B,资产组合N的标准离差率1.2<资产组合M的标准离差率1.55,资产组合M风险更大,选项B正确;选项C,最低期望收益率=投资于M的比率×M的期望收益率+投资于N的比率×N的期望收益率,因此,设投资于M的比率为x%,则18e4×x%+13%×(1-x%)>16%,解得x%>60%,选项C错误;选项D,资产组合M的风险大于资产N,且甲公司投资于资产M的风险比率(最低60%)大于乙公司投资于资产M的风险比率(30%),因此乙公司更厌恶风险,选项D正确。
25. 某公司的销售经理工资按照底薪加提成的方式计算,每月工资底薪1800元,在此基础上,按销售额的2%获得提成,则销售经理工资按照成本性态分类,属于______。
A.半变动成本
B.半固定成本
C.延期变动成本
D.曲线变动成本
A
B
C
D
A
[解析] 半变动成本是指在有一定初始量基础上,随着产量的变化而呈正比例变动的成本。这些成本的特点是:它通常有一个初始的固定基数,在此基数内与业务量的变化无关,这部分成本类似于固定成本;在此基数之上的其余部分,则随着业务量的增加呈正比例增加。
26. 甲公司是一家家政服务公司,为客户提供家政服务。2×20年4月1日,甲公司接到某客户在手机APP的订单,服务次数24次,预付金额9600元。客户选择的服务方式是在24次使用次数限制下,2年内下单。已知甲公司本年度家政人员工资为150元/次,本年度该客户已使用10次家政服务,不考虑其他因素,甲公司按照完工百分比法应确认的劳务收入为______。
A.0
B.9600元
C.2500元
D.4000元
A
B
C
D
D
[解析] 应确认劳务收入=9600×(10÷24)=4000(元)。
27. 某金店为增值税一般纳税人,适用增值税税率为13%,2019年8月份零售纯金项链和镀金耳环组成的套装商品,取得含税销售收入共计30.26万元,其中纯金项链收入26万元。消费税税率5%,则该金店应缴纳的消费税为______万元。
A.1.26
B.1.15
C.1.34
D.1.30
A
B
C
D
C
[解析] 根据消费税法律制度的相关规定,金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税。因此,该金店应缴消费税=30.26÷(1+13%)×5%≈1.34(万元)。
28. 甲日用化工厂为增值税小规模纳税人,生产一批化妆品用于母亲节职工福利发放,该批次化妆品生产成本为50000元,消费税适用税率15%,无同类产品售价,成本利率润5%,则该日用化工厂应缴消费税______元。
A.9264.71
B.7500
C.7875
D.8961.52
A
B
C
D
A
[解析] 根据消费税法律制度的相关规定,纳税人若没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)。因此,该日用化工厂应缴消费税=50000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=9264.71(元)。
29. 甲公司拟更新一台新设备,如果购入价值330万元的新打印机,能使用6年,按照直线法计提折旧,残值为60万元,预计报废时可得变价收入100万元。新设备投入使用需要垫支营运资金30万元,每年支付维修费用20万元,甲公司适用的所得税税率为25%,已知(P/A,10%,6)=4.3553,(P/F,10%,6)=0.5645,则购买新设备的年金成本为______万元。
A.62.83
B.308.59
C.70.85
D.284.85
A
B
C
D
C
[解析] 年金成本=现金流出量现值/(P/A,i,n)={330+30+[20×(1-25%)-(330-60)÷6×25%]×(P/A,10%,6)-[100-(100-60)×25%+30]×(P/F,10%,6)÷(P/A,10%,6)=308.59÷4.3553=70.85(万元)。
30. 本年度甲公司的财务杠杆系数为2.5,下一年甲公司计划息税前利润增长率为10%,则预计下一年甲公司每股收益的增长率为______。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
A
B
C
D
D
[解析] 财务杠杆系数=每股收益变化的百分比÷息税前利润变化的百分比,则有2.5=每股收益变化百分比÷10%,因此,甲公司每股收益的增长率=2.5×10%=25%。
二、多项选择题
(每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意)
1. 下列关于敏感系数的表述中,正确的有______。
A.敏感系数为正数的因素相比敏感系数为负数的因素更敏感
B.敏感系数为正数,表明参量值与目标值同方向变化
C.敏感系数为负数,表明参量值与目标值反方向变化
D.如果销售量的敏感系数小于1,说明销售量为非敏感因素
E.单价的敏感系数会高于固定成本的敏感系数
A
B
C
D
E
BC
[解析] 敏感与否要用绝对值来判断,不是用绝对值判断的说法都不正确,选项A、D、E错误。
2. 在其他条件不变的情况下,会引起总资产周转率上升的经济业务包括______。
A.用固定资产进行对外投资
B.偿还银行专门借款
C.收到预付货款,货在3个月后发出
D.用现金购入存货一批
E.因遭遇不可抗力,毁损一个仓库的货物
A
B
C
D
E
BE
[解析] 总资产周转率=营业收入÷总资产平均余额。选项A、D是资产内部增减变动,对总资产周转率不产生影响;选项B、E,企业总资产减少,从而使总资产周转率上升;选项C,企业总资产增加,从而使总资产周转率下降。
3. 下列关于债券价值的说法中,正确的有______。
A.债券期限越短,债券票面利率对债券价值的影响越大
B.债券期限越长,在票面利率偏离市场利率的情况下,债券价值越偏离债券面值
C.长期债券对市场利率的敏感性会大于短期债券
D.市场利率低于票面利率时,债券价值对市场利率的变化较为敏感
E.债券的内在价值与投资者买卖债券的价格密切相关
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 选项A,债券期限越短,债券票面利率对债券价值的影响越小。不论是溢价债券还是折价债券,当债券期限较短时,票面利率与市场利率的差异,不会使债券的价值过于偏离债券的面值,选项A错误。选项E,债券的内在价值与其面值、票面利率、期限和折现率有关,与买卖价格无关,选项E错误。
4. 对于甲公司发行的一笔公司债券,下列做法中,符合会计准则的有______。
A.甲公司在发行债券时,按照债券票面金额计入银行存款,按照实际收到的款项计入应付债券面值,差额计入应付债券利息调整
B.甲公司发行的债券为一次还本付息债券,甲公司在每期期末计算应付未付利息时,都确认为“应付利息”
C.甲公司发行的债券在资产负债表日,按照公允价值进行计量,公允价值与债券面值之间的差额计入利息调整
D.甲公司当期债券入账利息费用与按票面利率计算的利息之间的差额,记为发行债券的溢价或者折价
E.甲公司发行的债券到期,支付债券本息时,甲公司减少长期债券的账面价值和债券利息
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 选项A,不符合会计准则规定,企业发行债券时,按实际收到的款项,借记“银行存款”“库存现金”等科目,按债券票面金额,贷记“应付债券——面值”,按实际收到的款项与票面金额之间的差额,贷或借“应付债券——利息调整”。
选项C,长期债券在资产负债表日应按摊余成本进行计量。
5. 下列关于固定资产的后续支出与处置的说法中,符合会计准则的有______。
A.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应资本化,作为长期待摊费用进行合理摊销
B.企业日常维护固定资产发生的维修支出,应资本化,计入固定资产成本
C.企业以融资租赁方式租入的固定资产发生的部件更换支出,该支出占原固定资产总价值的40%,企业应将该支出资本化,计入固定资产成本
D.企业将由于技术进步等原因发生提前报废,或由于遭受自然灾害等非常损失发生毁损的固定资产进行清理时,清理损失计入“资产处置损益”
E.企业对于固定资产盘盈,应作为前期差错,通过“以前年度损益调整”科目进行核算
A
B
C
D
E
ACE
[解析] 选项B,固定资产日常维护费用应费用化,计入当期损益,选项B错误。选项D,企业处置固定资产产生的利得或损失,应通过“资产处置损益”科目核算;由于毁损报废或自然灾害等非正常原因产生的损失,通过“营业外支出”科目核算。
6. 以下关于企业合并产生或有对价的说法中,正确的有______。
A.同一控制下企业合并产生的或有对价,应按照或有事项准则的标准判断是否应确认为预计负债或预计资产
B.同一控制下企业合并产生的或有对价,确认预计负债或预计资产与后续或有对价结算金额的差额,调整其他综合收益
C.非同一控制下企业合并涉及或有对价的,购买方应将其作为合并转移对价的一部分,按其在购买日的公允价值计入企业合并成本
D.非同一控制下企业合并涉及或有对价的,如果在购买日12个月内出现对购买日已存在情况的新的进一步证据表明需要调整或有对价的,应当予以确认并对原计入合并商誉的金额进行调整
E.非同一控制下企业合并涉及或有对价的,购买方应将其计入企业的资产或负债
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项B,同一控制下企业合并产生的或有对价,确认预计负债或预计资产与后续或有对价结算金额的差额,调整资本公积,资本公积不足冲减的,调整留存收益。
7. 甲公司没有优先股,下列选项中,能表示甲公司财务杠杆的有______。
A.
B.
C.
D.
E.
A
B
C
D
E
AE
[解析]
8. 关于投资指标“内部收益率”,以下说法正确的是______。
A.内部收益率,是指投资项目本身能够带来的预期报酬率,也称内含报酬率
B.债券投资的内部收益率与债券买价有关
C.债券投资的内部收益率与债券卖价有关
D.股票的内部收益率高于投资者要求的最低报酬率时,股票的价格低于股票价值
E.股票的内部收益率与股票的买价无关
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 选项A是对内部收益率的正确解释,无论对债券还是股票;选项B和C,债券投资的内部收益率只与买价有关,与卖价无关;选项D,股票的内部收益率高于投资者所要求的最低报酬率时,投资者才愿意购买该股票,此时股票的价格必然低于价值。
9. 根据物权法律制度的规定,下列财产中,可以作为抵押权客体的有______。
A.工厂的半成品
B.正在生产的机器设备
C.以招标方式取得的荒地的土地承包经营权
D.机动车
E.自留地
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项A、B、C、D均是可以抵押的客体,选项E的自留地属于集体所有的土地使用权,不得抵押。
10. 下列项目中,影响企业营业利润的项目包括______。
A.研发费用
B.税金及附加
C.净敞口套期收益
D.所得税费用
E.营业外支出
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益(-其他损失)+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。因此,选项A、B、C正确。
11. 企业在计算稀释每股收益时,应当考虑的稀释性潜在普通股包括______。
A.平值期权
B.定息债券
C.认股权证
D.股份期权
E.可转换公司债券
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 潜在普通股一般有如下几类:可转换公司债券、认股权证和股份期权。
12. 下列交易或事项中,不会涉及“其他综合收益”核算的有______。
A.重新计量设定受益计划净负债的变动
B.以摊余成本计量的金融资产重新分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
C.外币财务报表折算汇率损失
D.将作为存货的房地产转为公允价值计量的房地产,转换日公允价值小于账面价值
E.提取任意盈余公积
A
B
C
D
E
DE
[解析] 选项D,将作为存货的房地产转为公允价值计量的房地产,转换日公允价值小于账面价值,不涉及“其他综合收益”的核算,相关会计分录如下:
借:投资性房地产——成本
存货跌价准备
公允价值变动损益
贷:开发产品
选项E,提取任意盈余公积,不涉及“其他综合收益”的核算,相关会计分录如下:
借:利润分配——提取任意盈余公积
贷:盈余公积——任意盈余公积
13. 下列应税消费品在多个环节征收消费税的有______。
A.钻石项链
B.超豪华小汽车
C.卷烟
D.纯金戒指
E.国产高档化妆品
A
B
C
D
E
BC
[解析] 根据消费税法律制度的相关规定,选项A、D在零售环节征收消费税,选项E在生产环节征收消费税,而选项B在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税;选项C卷烟消费税在生产和批发两个环节征收。
14. 长期股权投资采用权益法核算时,下列事项中,一定能够引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有______。
A.被投资单位宣告发放现金股利
B.被投资单位提取法定盈余公积
C.投资单位与被投资单位顺流交易
D.处置长期股权投资
E.被投资单位实现净亏损
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项B,被投资单位所有者权益总额未发生变动,权益法下投资企业不需要进行账务处理。选项C,投资单位与被投资单位未实现的内部交易需进行损益调整,已实现的内部交易在个别财务报表下,无须进行调整。
15. 2018年,甲公司决定分立出乙公司单独经营。甲公司原有债务5000万元,债权人主要包括丙银行、供货商丁公司和其他一些小债权人。在分立协议中,甲、乙公司约定:原甲公司债务中,对丁公司的债务由分立出的乙公司承担,其余债务由甲公司承担。该债务分担安排经过了丁公司的同意,但未通知丙银行和其他小债权人,则______。
A.丁公司有权要求甲、乙连带清偿债务
B.丙银行有权要求甲、乙连带清偿债务
C.小债权人有权要求甲、乙连带清偿债务
D.甲、乙公司不得对债务分担作出约定
E.甲、乙、丁公司按连带责任方式向丙公司清偿
A
B
C
D
E
BC
[解析] 根据规定,公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任,但是公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。故选项D错误。由于丁公司认可了清偿债务,故选项A错误。由于协议规定对丁公司的债务由分立出的乙公司承担,所以丁公司不需要按连带责任方式向丙公司清偿,故选项E错误。
三、综合题
(每题的备选项中,有1个或者1个以上符合题意)
某制造业企业为增值税一般纳税人,2019年度生产经营情况如下:
(1)企业全年取得不含税销售收入5600万元,取得货物运输收入102万元,全年取得国债利息收入23万元,持有2019年度中国铁路建设债券的利息收入12万元。
(2)困难职工补贴5万元,职工防暑费8万元,职工食堂经费50万元。
(3)向股东分红200万元,缴纳税收滞纳金3万元。
(4)对某中超足球队赞助3万元,通过公益组织向灾区捐款35万元。
(5)全年实际计入生产成本、费用的工资薪金总额520万元,其中,发生的职工福利费70万元,已按规定拨缴工会经费,职工教育经费支出45万元。
根据上述资料,回答下列问题:
1. 在计算2019年企业所得税应纳税额时,该制造业企业的下列收入应计入总额的是______。
A.销售收入5600万元
B.国债利息收入23万元
C.货物运输收入102万元
D.中国铁路建设债券的利息收入
A
B
C
D
ACD
[解析] 根据企业所得税法律制度的相关规定,国债利息收入属于免税收入,不计入企业所得税应纳税额中。
2. 在计算2019年企业所得税应纳税额时,该企业的下列支出可以扣除的是______。
A.向股东分红200万元
B.对某中超足球队赞助3万元
C.缴纳税收滞纳金3万元
D.通过公益组织向灾区捐款35万元
A
B
C
D
D
[解析] 公益捐赠不超过企业利润总额的12%的部分,允许税前扣除。
3. 下列支出不属于职工福利费的是______。
A.困难职工补贴5万元
B.职工防暑费8万元
C.职工教育经费45万元
D.职工食堂经费50万元
A
B
C
D
C
[解析] 职工教育经费不属于职工福利费。
4. 根据上述资料,该企业2019年度取得的铁路建设债券的利息应纳税所得额为______万元。
A.12
B.6
C.3
D.0
A
B
C
D
B
[解析] 根据企业所得税法律制度的相关规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益和国债利息收入免征企业所得税,而对企业投资者持有2019—2023年发行的铁路债券取得的利息收入,减半征收企业所得税,故选B。
5. 根据上述资料,该企业2019年度职工福利费、工会经费、职工教育经费的应纳税所得额______。
A.应调减5.4万元
B.应调增4.3万元
C.应调减4.5万元
D.应调增3.4万元
A
B
C
D
D
[解析] 根据企业所得税法律制度的相关规定,企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。该企业发生的职工福利费是70万元小于扣除限额,扣除限额:520×15%=72.8(万元),准予扣除,无需调整;而除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费扣除标准=520×8%=41.6(万元),因此,该企业调增的应纳税所得额=45-41.6=3.4(万元),故选D。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
三、综合题
1
2
3
4
5
深色:已答题 浅色:未答题
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