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注册资产评估师资产评估相关知识模拟38
一、单项选择题
(每题只有1个正确答案)
1. 2021年度甲居民企业(制造业企业)利润总额为1000万元,实际发生研发费用支出800万元。该研发费用未形成无形资产计入当期损益,甲居民企业在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时,可以加计扣除的研发费用为______万元。
A.600
B.800
C.120
D.1400
A
B
C
D
B
[解析] 制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,自2021年1月1日起,再按照实际发生额的100%,在税前加计扣除;形成无形资产的,自2021年1月1日起,按照无形资产成本的200%在税前摊销。甲居民企业可以加计扣除的研发费用=800×100%=800(万元)。
2. 2019年甲公司销售收入为3000万元。甲公司按法定要求确定的产品质量保证条款规定:产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的1.5%;而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的3%。据预测,本年度已售产品中,估计有70%不会发生质量问题.有20%将发生较小质量问题,有10%将发生较大质量问题。不考虑其他因素,2019年年末甲公司应确认的负债金额是______万元。
A.18
B.13
C.10
D.30
A
B
C
D
A
[解析] 2019年年末甲公司应确认的负债金额=(70%×0+20%×1.5%+10%×3%)×3000=18(万元)。
3. 甲公司持有乙公司30%的股权,采用权益法核算。2019年3月1日,甲公司处置乙公司20%的股权,取得价款为2000万元.处置这部分股权后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,甲公司将剩余股权划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。已知原股权在2019年3月1日的账面价值为2400万元(其中成本1600万元,损益调整600万元,其他权益变动200万元)。收回投资日,剩余股权的公允价值为1000万元。不考虑其他因素,则甲公司在2019年3月1日应确认的损益为______万元。
A.800
B.600
C.1000
D.1200
A
B
C
D
A
[解析] 甲公司应确认的损益=2000+1000-2400+200=800(万元)。
4. 权益法下,下列各项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的是______。
A.被投资企业发行一般公司债券
B.被投资企业提取盈余公积
C.被投资企业实现净利润
D.被投资企业宣告分派股票股利
A
B
C
D
C
[解析] 选项A,不会直接导致被投资企业所有者权益金额发生变动,因此不会影响长期股权投资账面价值;选项B、D两项都属于被投资方所有者权益内部的增减变动,投资方不需要做账务处理。
5. 甲公司为增值税一般纳税人,2020年6月销售新型彩电1000台,每台含增值税售价5650元,另外采取以旧换新方式销售同型号彩电200台,收回的旧彩电每台折价260元,实际每台收款5390元,已知增值税税率为13%。甲公司当月上述业务增值税销项税额为______元。
A.780000
B.874640
C.881400
D.774017.7
A
B
C
D
A
[解析] 纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外),应按新货物的同期销售价格确定销售额。甲公司当月销项税额=5650×(1000+200)÷(1+13%)×13%=780000(元)。
6. 下列各项条款中,属于保护投资人利益的是______。
A.回售条款
B.赎回条款
C.强制性转换条款
D.可撤销条款
A
B
C
D
A
[解析] 设置回售条款是为了保护债券投资人的利益,使他们能够避免遭受过大的投资损失,从而降低投资风险。赎回条款和强制性转换条款都是为了保护发行公司的利益。没有“可撤销条款”的说法。
7. 企业发生的下列事项中.不应按照会计估计变更处理的是______。
A.因固定资产的用途及其使用环境发生改变而变更折旧方法
B.对使用寿命不确定的无形资产进行复核时获得的新证据表明其使用寿命能够合理确定
C.因执行新准则,内部研发支出由计入当期损益改为符合资本化条件的予以资本化
D.固定资产预计净残值率由5%调整为3%
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,属于会计政策变更。
8. 增值税纳税人的下列行为中,不得按照简易办法计税的是______。
A.一般纳税人甲销售自产服装
B.小规模纳税人乙销售自产家具
C.小规模纳税人丙提供运输服务
D.小规模纳税人丁从事修理修配劳务
A
B
C
D
A
[解析] 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税行为适用简易计税方法计税。但是一般纳税人销售或提供财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为,可以选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售服装不可以按照简易办法计税。
9. 李女士卖掉3年前购入的一只股票获得110元.假设该股票的收益率为15%,其中股利收益率为5%,那么3年前购入股票的买价是______元。
A.90
B.100
C.110
D.80
A
B
C
D
B
[解析] 资本利得收益率=15%-5%=10%,所以,(110-买价)/买价=10%,推出:买价=100元。
10. 以人民币标明面值,以外币认购和买卖,在境内(上海、深圳)证券交易所上市交易的股票是______。
A.A股
B.B股
C.H股
D.N股
A
B
C
D
B
[解析] 境内上市外资股(B股)也称人民币特种股票,是以人民币标明面值,以外币认购和买卖,在境内(上海、深圳)证券交易所上市交易的股票。
11. 重要的国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司的改制,履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前,应当将改制方案报请______批准。
A.本级人民政府
B.国有资产监督管理委员会
C.财政部门
D.国务院
A
B
C
D
A
[解析] 重要的同有独资企业、同有独资公司、国有资本控股公司的改制,履行出资人职责的机构在作出决定或者向其委派参加国有资本控股公司股东会会议、股东大会会议的股东代表作出指示前,应当将改制方案报请本级人民政府批准。
12. 某汽车制造厂为增值税一般纳税人,2020年12月进口汽车配件一批,海关审定的关税完税价格为144万元,从海关运往企业所在地支付运费6万元,取得承运部门开具的运输发票,进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂2020年12月进口汽车配件应缴纳的增值税额为______万元。
A.20.59
B.17.02
C.21.45
D.21.67
A
B
C
D
A
[解析] 进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×13%=20.59(万元)。关税完税价格中的运费不包括从海关到境内的这部分,本题中6万元运费是从海关运往企业的,所以是不计算增值税的。
13. A公司为一家制造业企业,2021年发生的与投资性房地产相关的业务如下:①1月1日将一栋全新的写字楼对外出租,租赁期为3年,年租金100万元,每年末收取;写字楼成本为1000万元;②7月1日对写字楼进行日常维护,发生支出16万元:③12月31日,该写字楼的公允价值为1040万元。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素,下列说法中不正确的是______。
A.“投资性房地产”项目应列示金额为1056万元
B.上述事项对A公司2021年“营业收入”项目的影响金额为100万元
C.上述事项对A公司2021年“营业成本”项目的影响金额为16万元
D.上述事项对A公司2021年“公允价值变动收益”项目的影响金额为40万元
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,投资性房地产日常维护支出不符合资本化条件,应计入当期损益(其他业务成本),而不是计入投资性房地产成本,投资性房地产按照公允价值模式进行后续计量,因此“投资性房地产”项目应列示金额为1040万元。
14. 对于以账面价值为基础计量的非货币性资产交换,下列说法中不正确的是______。
A.支付补价的,以换出资产的账面价值,加上支付补价的账面价值和应支付的相关税费,作为换入资产的初始计量金额
B.收到补价的,以换出资产的账面价值,减去收到补价的账面价值和应支付的相关税费,作为换入资产的初始计量金额
C.同时换入的多项资产,如果各项换入资产的公允价值能够可靠计量,则应该以各项换入资产的公允价值的相对比例,分摊确认各项换入资产的初始计量金额
D.同时换出的多项资产,各项换出资产终止确认时均不确认损益
A
B
C
D
B
[解析] 选项B,收到补价的,以换出资产的账面价值,减去收到补价的公允价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的初始计量金额。
15. 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行计量。2019年1月1日,由于甲公司持有的投资性房地产所在地的房地产交易市场日渐成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,甲公司决定即日起对投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。甲公司持有的投资性房地产的原价为6000万元,已计提折旧3000万元,已计提减值准备500万元,变更当日该投资性房地产的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积,不考虑所得税因素的影响。甲公司由此形成的未分配利润金额是______万元。
A.4050
B.4500
C.900
D.1000
A
B
C
D
A
[解析] 投资性房地产成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更,应追溯调整,将转换日公允价值和原账面价值的差额调整留存收益,因此甲公司因上述事项形成的未分配利润金额=[7000-(6000-3000-500)]×(1-10%)=4050(万元)。
16. A公司只经营一种产品,该产品的销售单价为5元/件,单位贡献毛益是2元/件,固定成本为5000元,税前目标利润为10000元,所得税税率25%。A公司实现目标利润的销售额为______元。
A.50000
B.37500
C.10000
D.25000
A
B
C
D
B
[解析] 实现目标利润的销售额=(5000+10000)/(2÷5)=37500(元)
17. 根据消费税法律制度的规定,纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税,该时间为______。
A.7日
B.10日
C.15日
D.30日
A
B
C
D
C
[解析] 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
18. 非上市金融企业国有产权转让的公告期,不得少于______。
A.5个工作日
B.10个工作日
C.15个工作日
D.20个工作日
A
B
C
D
D
[解析] 产权转让公告期不得少于20个工作日。
19. 下列各项支出中,不会影响固定资产成本的是______。
A.外购固定资产过程中发生的装卸费
B.安装固定资产过程中发生的专业人员服务费用
C.建造固定资产达到预定可使用状态前产出产品对外销售,销售相关的收入和成本
D.固定资产安装过程中领用自产产品的账面成本
A
B
C
D
C
[解析] 企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。选项C,企业将固定资产达到预定可使用状态前或者研发过程中产出的产品或副产品对外销售的,对于试运行销售相关的收入和成本,企业应分别进行处理,计入当期损益。
20. 下列各项说法中,不正确的是______。
A.会计估计变更均应采用未来适用法进行会计处理
B.如果以前期间的会计估计变更影响数包括在特殊项目中,则以后期间也应作为特殊项目处理
C.会计估计变更会削弱会计信息的可靠性
D.企业难以区分某项变更是会计政策变更还是会计估计变更的,应当将其作为会计估计变更处理
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性。
21. 以金融资产以外的非现金资产清偿债务的方式进行债务重组的,债权人所收到的非现金资产的入账价值一般为______。
A.非现金资产的原账面价值
B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,但可抵扣的增值税进项税额等除外
C.所放弃债权的公允价值和为取得该非现金资产所发生的其他必要支出
D.非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费,但可抵扣的增值税进项税额等除外
A
B
C
D
C
[解析] 以金融资产以外的非现金资产清偿债务的方式进行债务重组的,债权人所收到的非现金资产的入账价值一般为所放弃债权的公允价值和为取得该非现金资产所发生的其他必要支出。比如抵债资产为存货的,其成本包括所放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本。
22. 根据消费税法律制度的规定,下列消费品中,征收消费税的是______。
A.电动汽车
B.酒精
C.沙滩车
D.高档手表
A
B
C
D
D
[解析] 消费税征税范围:烟;酒;高档化妆品;贵重首饰及珠宝玉石;鞭炮、烟火;成品油;摩托车;小汽车;高尔夫球及球具;高档手表;游艇;木制一次性筷子;实木地板;电池;涂料。高档手表属于消费税征税范围,其他三项不属于。
23. 关于会计要素计量属性,下列表述中不正确的是______。
A.对存货进行期末计量时,会涉及可变现净值这一计量属性
B.对金融资产进行后续计量时,均应采用公允价值这一计量属性
C.对存在弃置义务的固定资产进行初始计量时,一般会涉及现值这一计量属性
D.对盘盈固定资产进行计量时,一般会涉及重置成本这一计量属性
A
B
C
D
B
[解析] 选项B,以摊余成本计量的金融资产在进行后续计量时,一般不涉及公允价值这一计量属性。
24. 下列各项中,不属于销售预测的定量分析法的是______。
A.德尔菲法
B.加权平均法
C.指数平滑法
D.对数直线法
A
B
C
D
A
[解析] 选项A属于销售预测的定性分析法。
25. 《中华人民共和国企业国有资产产权登记证》由______颁发。
A.国务院
B.国有资产监督管理机构
C.全国人民代表大会
D.国家市场监督管理总局
A
B
C
D
B
[解析] 国有资产监督管理机构将向企业颁发《中华人民共和国企业国有资产产权登记证》,该登记证是依法确认企业产权归属关系的法律凭证,也是企业的资信证明文件。
26. 下列有关一人有限责任公司说法正确的是______。
A.一人有限责任公司只能由自然人设立
B.一人有限责任公司不设股东会
C.一个自然人可以设立多个一人有限责任公司
D.一人有限责任公司编制的财务会计报告可以不经会计师事务所的审计
A
B
C
D
B
[解析] 一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司,禁止其设立多个一人有限责任公司;一人有限责任公司可以由自然人设立,也可以由法人设立;一人有限责任公司应当在每一会计年度终了时编制财务会计报告并经会计师事务所审计。
27. 由于市场利率上升而使证券资产价格普遍下跌的可能性,体现了证券资产投资的风险是______。
A.价格风险
B.购买力风险
C.变现风险
D.破产风险
A
B
C
D
A
[解析] 价格风险是指由于市场利率上升,而使证券资产价格普遍下跌的可能性。
28. 下列各项中。属于间接投资的是______。
A.建造厂房
B.从事研究开发
C.优先股投资
D.购置设备
A
B
C
D
C
[解析] 直接投资是指将资金直接投放于形成自身生产经营能力的实体性资产,直接通过自身的经营活动获取收益的投资行为,如建造厂房、购置设备、从事研究开发、搭建营销网络等;间接投资是指将资金投放于股票、债券、基金等有价证券的投资行为。优先股投资属于间接投资,所以选项C是答案。
29. 下列经银保监会批准,经营状况良好、符合条件的金融租赁公司方可开办的业务是______。
A.融资租赁业务
B.固定收益类证券投资业务
C.同业拆借
D.发行债券
A
B
C
D
D
[解析] 经银保监会批准,经营状况良好、符合条件的金融租赁公司可以开办下列部分或全部本外币业务:①发行债券;②在境内保税地区设立项目公司开展融资租赁业务;③资产证券化;④为控股子公司、项目公司对外融资提供担保;⑤银保监会批准的其他业务。
30. 根据公司法律制度的规定,募集设立股份有限公司的,除另有规定外,发起人认购的股份不得少于公司股份总数的______。
A.10%
B.25%
C.35%
D.50%
A
B
C
D
C
[解析] 股份有限公司可以采用发起设立或募集设立方式设立,但募集设立股份有限公司的,发起人认购的股份不得少于公司股份总数的35%,法律、行政法规另有规定的,从其规定。
二、多项选择题
(每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意)
1. 下列各项中,属于筹资活动现金流量的有______。
A.因持有长期股权投资取得的现金股利
B.因持有债权投资而收到的利息
C.因发行债券而收到的款项
D.向股东支付的现金股利
E.购入无形资产支付的款项
A
B
C
D
E
CD
[解析] 选项A、B、E均属于投资活动现金流量。
2. 根据公司法律制度的规定,可以将股东权利分为管理权和财产权两大类,下列属于管理权的有______。
A.提案权
B.新股优先认购权
C.信息权
D.表决权
E.利润分配请求权
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 通常,将股东权利分为管理权和财产权两大类,前者包括参加股东(大)会权、提案权、信息权、表决权等;后者包括股权(份)转让权、新股优先认购权、利润分配请求权、剩余财产分配请求权等。
3. 下列关于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的说法中正确的有______。
A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产因公允价值上升形成的暂时性差异产生的递延所得税负债,应计入其他综合收益
B.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的价款中包含的已宣告但尚未实际发放的现金股利应作为应收项目单独予以确认
C.在持有期间,被投资方宣告发放现金股利的,投资企业应将其计入投资收益
D.其他权益工具投资的公允价值变动应计入所有者权益
E.出售其他债权投资时,应将其售价与账面价值的差额计入留存收益
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,出售其他债权投资时,其售价与账面价值的差额计入投资收益。
4. 下列各项业务中,不属于会计政策变更的有______。
A.因增加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法
B.因执行新企业会计准则,对弃置费用按现值予以确认和计量
C.在期末根据最新情况对原已确认的预计负债金额进行调整
D.将固定资产的折旧方法由直线法变更为双倍余额递减法
E.将无形资产的摊销年限由10年改为5年
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项A,属于正常的经济事项,不属于会计政策变更;选项C、D、E,属于会计估计变更。
5. 下列有关国有独资公司的表述,不符合法律规定的有______。
A.国有独资公司章程可以由公司董事会依法制订,并报国家授权投资的机构或者国家授权的部门备案
B.国有独资公司设立董事会,董事会成员全部由国家授权投资的机构或者国家授权的部门委派
C.国有独资公司不设股东会,由国有资产监督管理机构行使股东会职权
D.国有独资公司监事会成员不得少于5人,其中职工代表的比例不得低于1/3
E.经国有资产监督管理机构同意,董事会成员可以兼任经理
A
B
C
D
E
AB
[解析] 国有独资公司章程由国有资产监督管理机构制订,或者由董事会制订报国有资产监督管理机构批准。国有独资公司设立董事会,董事会成员由国有资产监督管理机构委派,但是,董事会成员的职工代表由公司职丁代表大会选举产生。
6. 下列各项中,属于混合筹资方式的有______。
A.短期融资券筹资
B.普通股筹资
C.优先股筹资
D.长期借款筹资
E.可转换债券筹资
A
B
C
D
E
CE
[解析] 混合筹资所形成的资本兼具股权资本和债务资本的特征,如优先股筹资、可转换债券筹资等。
7. 下列各事项中,计税基础一般等于账面价值的有______。
A.应付的税收滞纳金
B.因债务担保而确认的预计负债
C.使用寿命不确定的无形资产
D.已计提存货跌价准备的库存商品
E.采用公允价值模式计量的投资性房地产,且其期末公允价值大于入账成本
A
B
C
D
E
AB
[解析] 选项A、B,按照税法的有关规定,相关支出一般不得在税前扣除,因此,其计税基础等于其账面价值。
8. 根据企业所得税法的规定,下列项目可以享受加计扣除的有______。
A.企业安置残疾人员所支付的工资
B.企业购置节能节水专用设备的投资
C.企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资
D.制造业企业的研究开发费用
E.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的投资额
A
B
C
D
E
AD
[解析] 选项C,创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额。选项B、E,企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年应纳税额中抵免。
9. 下列各项中,不会导致资产和所有者权益同时发生变化的有______。
A.企业宣告发放现金股利
B.权益法下.被投资企业的其他权益发生变动
C.盈余公积转增资本
D.购入一批原材料,款项尚未支付
E.因未决诉讼确认一项预计负债
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项B,会导致企业的长期股权投资和资本公积同时增加或同时减少,相关的分录如下:
借:长期股权投资——其他权益变动
贷:资本公积
或编制相反分录。
10. 某公司在日后期间发生的下列事项中,属于非调整事项的有______。
A.资产负债表日后发生的重大承诺
B.公司资本公积转增资本
C.公司董事会提出股票股利分配方案
D.公司与另一企业就报告年度存在的债务达成重组协议
E.在资产负债表日后期间得知其持有的一项无形资产在报告年度已发生减值
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 选项E,属于调整事项。
11. 证券投资的风险分为可分散风险和不可分散风险两大类,下列各项中,属于可分散风险的有______。
A.企业会计准则改革
B.生产事故
C.通货膨胀
D.税制改革
E.销售决策失误
A
B
C
D
E
BE
[解析] 可分散风险是特定企业或特定行业所持有的,与政治、经济和其他影响所有资产的市场因素无关。企业会计准则改革、通货膨胀和税制改革风险影响整个市场,属于系统风险。
12. 下列各项中,影响股票价值的有______。
A.各期的股利
B.投资者期望的最低收益率
C.股票的购买价格
D.股票的内部收益率
E.转让股票获得的价差收益
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 股票的价值是股票投资预期获得的未来现金流量的现值。这种未来的收益包括各期获得的股利(选项A)、转让股票获得的价差收益(选项E)、股份公司的清算收益等。投资者期望的最低收益率(选项B)是折现率。
13. 下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有______。
A.符合资本化条件的资产的实体建造或者生产工作已经全部完成或者实质上已经完成的,应停止借款费用资本化
B.非房地产开发企业应以建造支出(包括土地使用权在房屋建造期间计入在建工程的摊销额)为基础,确定应予资本化的借款费用金额
C.符合资本化条件的资产在建造过程中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化
D.所建造的符合资本化条件的资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化
E.所购建或者生产的资产各部分分别完工,但必须等整体完工后才可使用或者对外销售的,企业一般只能在所购建或者生产的资产整体完工时,才能停止借款费用的资本化
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C,符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过3个月,才应当暂停借款费用的资本化,如果是发生多次不连续的中断,累计超过3个月,则不需要暂停资本化。
14. 下列各方,不属于A公司的关联方的有______。
A.A公司的母公司的董事长
B.与A公司共同投资设立B合营企业的合营方乙公司
C.为A公司的子公司长期代销商品的丙商场
D.与A公司共同设立一项共同经营的丁公司
E.与A公司同受一方重大影响的甲公司
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 选项B,与该企业共同控制合营企业的合营方之间,不构成关联方关系;选项C,与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的代理商、经销商之间,不构成关联方关系;选项D,丁公司只是与A公司共同设立一项共同经营,二者属于合营方,但是无其他因素影响,因此A公司与丁公司不构成关联方关系。选项E,受同一方重大影响的企业之间不构成关联方关系。
15. 下列关于内含报酬率法的说法中,正确的有______。
A.内含报酬率法考虑了货币的时间价值
B.内含报酬率能正确反映投资项目本身实际能达到的真实报酬率
C.内含报酬率是使投资项目净现值为零的折现率
D.评价独立项目时,内含报酬率大于或等于公司确定的基准收益率,则项目可行
E.互斥项目决策中,内含报酬率的决策结果与净现值法下的决策结果是一致的
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 互斥项目决策中,内含报酬率的决策结果与净现值法下的决策结果可能是相反的,所以选项E不正确。
三、综合题
(每题的备选项中,有1个或者1个以上符合题意)
甲公司为增值税一般纳税人,主营业务是生产电视机。于2017年由张某、王某、李某出资设立。三位股东出资比例为50%、30%、20%,章程规定股东按出资比例享有权利,承担义务。甲公司不设董事会和监事会。张某担任执行董事,王某担任监事。
2018年,甲公司实现产品销售收人5000万元,其他业务收入200万元,甲公司财务报告显示,当年管理费用中,业务招待费为60万元。
2019年1月,张某着手办理甲公司2018年度利润分配事宜。2019年6月,甲公司从乙公司购入原材料,取得乙公司开具的增值税专用发票.注明金额为10万元。为了运输该原材料,甲公司办理托运,取得丙运输公司专用发票1万元。由于保管不当,当月购入原材料10%被盗。甲公司取得的两张增值税专用发票,已通过认证。
2019年7月,甲公司向丁公司销售一处其于2018年10月购入的不动产。买卖合同约定售价为2000万元(不含税)。7月15日甲公司依约交付了该不动产,7月25日双方办理了不动产过户登记手续。2019年8月,甲公司将其一项专利技术转让给戊公司,取得转让所得400万元。
要求:根据本题提供的事实,分别回答以下问题。
1. 甲公司计算2018年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费为______万元。
A.26
B.36
C.60
D.78
A
B
C
D
A
[解析] 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费发生额的60%=60×60%=36(万元),销售(营业)收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(万元)。因此准予扣除的业务招待费为26万元。
2. 下列关于甲公司利润分配事宜的说法,正确的有______。
A.张某负责制订甲公司利润分配方案
B.甲公司股东会审议批准利润分配方案
C.甲公司股东会制订利润分配方案
D.张某审议批准利润分配方案
A
B
C
D
AB
[解析] 董事会(执行董事)制订公司的利润分配方案;股东会审议批准公司的利润分配方案。
3. 甲公司2019年6月购入原材料及办理托运,准予抵扣的进项税额为______万元。
A.1.25
B.1.39
C.1.3
D.1.87
A
B
C
D
A
[解析] 准予抵扣的进项税额=(10×13%+1×9%)×(1-10%)=1.25(万元)。
4. 下列关于2019年7月甲公司向丁公司转让不动产的说法,正确的有______。
A.丁公司于7月15日取得该不动产所有权
B.丁公司于7月25日取得该不动产所有权
C.甲公司销售不动产的销项税额为180万元
D.甲公司销售不动产的销项税额为120万元
A
B
C
D
BC
[解析] 根据规定,不动产物权的设立、变更、转让和消灭,经依法登记,发生效力;未经登记,不发生效力,但法律另有规定的除外。销售不动产增值税税率为9%,销售不动销项税额=2000×9%=180(万元)。
5. 下列关于甲公司向戊公司转让专利技术的说法,正确的有______。
A.甲公司转让专利技术属于销售无形资产
B.甲公司转让专利技术取得的收入属于特许权使用费收入
C.甲公司取得的专利技术转让所得免征增值税
D.甲公司取得的专利技术转让所得免征企业所得税
A
B
C
D
ACD
[解析] 无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术包括专利技术和非专利技术。特许权使用费收入是指纳税人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免征企业所得税。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
三、综合题
1
2
3
4
5
深色:已答题 浅色:未答题
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