银符考试题库B12
现在是:
试卷总分:100.0
您的得分:
考试时间为:
点击“开始答卷”进行答题
交卷
评分
存入我的题库
晒成绩
打印模式
隐藏答案解析
打印
下载
背景
字体
较大
大
中
小
较小
退出
审计专业技术资格考试中级审计理论与实务模拟16
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 下列不属于审计质量控制客体的是______。
A.审计的全过程,从计划到实施,到最终发表意见
B.专门审计组织和人员
C.审计组织内部各项管理
D.审计人员素质和工作技能的控制
A
B
C
D
B
[解析] 审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象,既包括审计的全过程,从计划到实施,到最终发表意见,签发审计报告的全部工作,也包括审计组织内部的各项管理,如审计工作底稿的归档管理,审计人员聘用、培训、晋升管理等。其重点是对审计的整个过程、审计人员素质和工作技能的控制。可见ACD选项都包括在范围之内。
2. 下列关于实际执行的重要性水平的说法,错误的是______。
A.制定审计计划时,将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围
B.制定审计计划时,将所有低于实际执行的重要性水平的账户排除在审计范围外
C.在实施分析程序时,运用实际执行的重要性确定可接受的差异临界值
D.实施审计抽样时,运用实际执行的重要性确定可容忍错报
A
B
C
D
B
[解析] 制定审计计划时,通常会将金额超过实际执行的重要性的账户纳入审计范围,但不代表可以将所有低于实际执行的重要性的账户排除在审计范围外,选项B错误。
3. 在销售与收款循环审计中,审计人员现场观察对账单的寄出情况,其目的是______。
A.证实应收账款是否真实存在
B.证实应收账款的完整性
C.证实主营业务收入的截止日期
D.测试该环节控制的执行情况
A
B
C
D
D
[解析] 观察、询问是否按期编制并向客户寄出对账单是控制测评程序。
4. 针对审计项目具体内容确定的审计目的、并对总体审计目标予以细化的是______。
A.专门审计目标
B.特殊审计目标
C.具体审计目标
D.一般审计目标
A
B
C
D
C
[解析] 审计目标通常分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指实施审计要实现的最终目的,具体审计目标是总体审计目标的细化,是针对审计项目具体内容所确定的审计目的。
5. 下列关于评价审计过程中发现的错报的说法,正确的是______。
A.错报对遵守监管要求的影响程度可能影响注册会计师对错报的评价
B.金额低于财务报表整体重要性的错报不是重大错报
C.评价审计过程中发现的错报不需要考虑被审计单位会计实务的质量
D.注册会计师应当将审计过程中发现的所有错报的汇总数与财务报表整体重要性水平进行比较,以得出审计意见
A
B
C
D
A
[解析] 对错报的评价不仅要考虑金额,还需要考虑性质,即使某些错报低于财务报表整体的重要性,如果性质重要,也可以认为是重大错报,选项B错误;评价审计过程中发现的错报,包括考虑被审计单位会计实务的质量,选项C错误;注册会计师应当将审计过程中累积的所有未更正错报的汇总数与财务报表整体重要性水平进行比较,选项D错误。
6. 下列关于审计的表述,错误的是______。
A.审计主体是接受授权或委托而实施审计的专职机构和专业人员
B.审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性
C.审计监督与其他经济监督都需要结合自身的业务进行
D.审计对象是被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动
A
B
C
D
C
[解析] 审计是一种独立的经济监督活动。在我国的经济监督体系中,除了审计监督,任何其他种类的经济监督都需要结合自身的业务进行。
7. 在薪酬业务审计中,审计人员抽取考勤单并检查有无工资发生部门主管的签字,其目的是证实______。
A.薪酬业务内部控制的有效性
B.薪酬总额的真实性
C.薪酬分配的正确性
D.薪酬业务的合法性
A
B
C
D
A
[解析] 属于职责分工中考勤记录与审批相互独立,防止多记和篡改出勤天数。
8. 下列有关审计报告日的说法,错误的是______。
A.审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
B.审计报告日不应早于管理层书面声明的日期
C.在特殊情况下,注册会计师可以出具双重日期的审计报告
D.审计报告日应当是注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期
A
B
C
D
D
[解析] 审计报告日是指审计工作完成的日期,不应早于管理层书面声明的日期;审计报告日可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期;形成审计意见的日期就是注册会计师已经获取了所有应当获取的审计证据,并能够充分支持其审计意见的日期。审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据,并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期,选项D错误。
9. 下列关于审计风险的相关说法,错误的是______。
A.重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的
B.报表层次重大错报风险会增加认定层次发生重大错报的可能性
C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
D.错误解读了审计结论影响检查风险
A
B
C
D
A
[解析] 重大错报风险是客观存在的,独立于财务报表审计,是财务报表在审计前存在重大错报的可能性,选项A错误。
10. 既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作质量规则的是______。
A.审计法
B.审计法实施条例
C.审计准则
D.审计工作方案
A
B
C
D
C
[解析] 本题考查审计准则的含义。
11. 审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是______。
A.该企业的资产规模
B.该企业的盈利能力
C.该企业与被审计单位关联交易的数量
D.被审计单位对该企业是否拥有控制权
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员确定某个企业应纳入被审计单位合并财务报表合并范围的标准是被审计单位对该企业拥有控制权。
12. 审计人员实地检查有形资产可以确定______。
A.有形资产的所有权
B.有形资产是否真实存在
C.有形资产计价的正确性
D.有形资产计提折旧方法的合理性
A
B
C
D
B
[解析] 实地检查有形资产只能证明其存在。
13. 下列关于合理保证和有限保证的说法,不正确的是______。
A.审计属于合理保证的鉴证业务,审阅属于有限保证的鉴证业务
B.合理保证业务比有限保证业务所需证据的数量多
C.合理保证业务比有限保证业务的检查风险高
D.合理保证业务以积极方式提出结论,有限保证业务以消极方式提出结论
A
B
C
D
C
[解析] 合理保证业务所需证据的数量较多,所以检查风险较低,有限保证业务所需证据的数量较少,所以检查风险较高。
14. 针对分析程序目的,以下说法错误的是______。
A.在审计结束或临近结束时,注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
B.分析程序用作实质性程序时用于发现认定层次错报
C.实质性分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平
D.分析程序用作风险评估程序时,用来了解被审计单位及其环境,评估财务报表重大错报风险
A
B
C
D
C
[解析] 选项C错误,实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据,以识别财务报表认定层次重大错报风险。
15. 编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据是______。
A.审计证据
B.审计工作底稿
C.审计标准
D.审计方案
A
B
C
D
B
[解析] 审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据。
16. 属于固定资产内部控制弱点的是______。
A.出租设备时,将所得收益贷记其他业务收入
B.设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产
C.所有设备的购买均由使用设备部门自行办理
D.出售设备时,将所得收益贷记营业外收入
A
B
C
D
C
[解析] 所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。
17. 下列有关国家审计机关职责的表述,不正确的是______。
A.审计机关有权对社会审计机构出具的审计报告进行核查
B.对国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融企业的审计监督,由国务院规定
C.除《中华人民共和国审计法》规定的审计事项之外,审计机关不可以对其他法律规定的审计事项进行审计监督
D.审计署对中央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督
A
B
C
D
C
[解析] 除《中华人民共和国审计法》规定的审计事项之外,审计机关对其他法律、行政法规规定应当由审计机关进行审计的事项,依照《中华人民共和国审计法》和有关法律、行政法规的规定进行审计监督。
18. 在审计风险模型中,检查风险取决于______。
A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
B.审计程序设计的合理性和执行的有效性
C.交易、账户余额、列报及其认定的性质
D.被审计单位及其环境
A
B
C
D
B
[解析] 检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
19. 下列关于审计证据的说法,正确的是______。
A.获取审计证据时无须考虑以前审计或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
B.审计证据是在审计过程中通过实施审计程序获取的信息
C.审计证据从性质上来看是具有说服性的,并能佐证会计记录中所记录信息的合理性
D.当从不同来源获取的审计证据不一致时,注册会计师应信赖其他信息提供的审计证据
A
B
C
D
C
[解析] 审计证据在性质上具有累积性,主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的,也可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息,选项AB错误;当从不同来源获取的审计证据不一致时,注册会计师应扩大审计程序的范围,选项D错误。
20. 审计机关对被审计单位在金融机构的存款进行冻结时,应当向法定机构提出申请,该机构是______。
A.被审计单位的主管部门
B.被审计单位所在地的人民政府
C.上一级审计机关
D.有关人民法院
A
B
C
D
D
[解析] 审计机关对被审计单位在金融机构的存款进行冻结时,应当向人民法院提出申请。
21. 下列关于授权审计的表述,正确的是______。
A.同级审计机关之间可以进行授权
B.授权审计的双方当事人都必须是审计机关且存在业务领导关系
C.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给内部审计机构办理
D.审计机关可以将其审计范围内的审计事项授权给社会审计组织办理
A
B
C
D
B
[解析] 授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项,授权下级审计机关实施。
22. 下列关于内部控制的表述中,错误的是______。
A.控制风险始终大于零
B.内部控制具有固有局限性
C.如果内部控制足够健全有效,内部控制测评可以代替实质性审查
D.内部控制测评不能代替实质性审查
A
B
C
D
C
[解析] 不论被审计单位内部控制多么健全有效,都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查,即内部控制测评不能代替实质性审查。
23. 下列关于审计准则结构的表述,错误的是______。
A.国家审计、内部审计及社会审计应当遵循不同的审计准则
B.不同性质的审计业务应当有不同的审计准则
C.不同层次的审计行为应有不同层次的审计准则
D.审计人员在一个审计项目中只需要遵循基本的准则
A
B
C
D
D
[解析] 审计人员在一个审计项目中既要遵守基本准则,也需遵守具体准则。
24. 下列有关审计人员选择审计标准的做法,错误的是______。
A.考虑相关性,应选择与审计事项相关的文件作为审计标准
B.考虑客观性,应选择报纸、杂志等消息报道作为审计标准
C.考虑公认性,应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准
D.考虑适用性,应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准
A
B
C
D
B
[解析] 审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时,应以正式文件为准,而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。
25. 下列有关询证函回函可靠性的说法,正确的是______。
A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
B.询证函回函中的免责条款削弱了回函可靠性
C.由被审计单位转交给注册会计师的回函不是可靠的审计证据
D.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
A
B
C
D
C
[解析] 对函证信息的口头回复不是可靠的审计证据,选项A错误;免责条款可能会削弱回函可靠性,也可能并不产生影响,选项B错误;如果为电子形式的函证创造安全的环境,收到的回函依然是可靠的审计证据,选项D错误。
26. 在审计证据中占主要部分,数量多、来源广的审计证据是______。
A.实物证据
B.书面证据
C.口头证据
D.视听或电子证据
A
B
C
D
B
[解析] 在所有审计证据中,书面证据往往是审计证据中的主要部分,数量多、来源广。
27. 下列关于投资风险与报酬的表述,正确的是______。
A.投资风险越高,投资者要求的投资风险报酬率越低
B.在无风险投资报酬率一定的条件下,投资风险越高,投资者要求的投资风险报酬率越高
C.投资风险越低,投资者要求的投资风险报酬率越高
D.投资风险与投资者要求的投资风险报酬率没有比例关系
A
B
C
D
B
[解析] 投资风险与投资风险报酬率存在着一定对应关系。在无风险投资报酬率一定的条件下,投资风险越高,投资者要求的投资风险报酬率越高。
28. 下列有关统计抽样与非统计抽样的相关说法,正确的是______。
A.统计抽样的样本规模需要计算,而非统计抽样的样本规模只能依靠注册会计师的经验判断
B.使用随机数表、系统选样或随意选样方法均可选出具有代表性的样本,在统计抽样和非统计抽样中均可使用
C.统计抽样的优点在于能够客观地计量并可精确地控制抽样风险,而非统计抽样的抽样风险无法直接计量和控制
D.统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样,只是在确定样本规模、选取样本和推断总体的具体方法上有所差别
A
B
C
D
D
[解析] 选项A,使用统计抽样方法时,注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化,在非统计抽样中,注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性估计,并运用职业判断确定样本规模,但并不表明不能量化;选项B,随机数选样和系统选样属于随机基础选样方法,可以在统计抽样中使用,也可以在非统计抽样中使用,而随意选样虽然也可以选出代表性样本,但它属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用,只能在非统计抽样中使用;选项C,非统计抽样的抽样风险虽然无法直接计量但可以控制。
29. 审计质量控制是对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动,它依靠的控制标准是______。
A.审计工作质量控制标准
B.审计项目质量控制标准
C.审计质量控制标准
D.审计人员质量控制标准
A
B
C
D
C
[解析] 审计质量控制是有审计人员和审计组织依据审计质量控制标准,对各项审计工作、或具体审计项目全过程的质量进行自我约束的一项活动。
30. 审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价的方法是______。
A.成本效益分析
B.成本效果法
C.目标评价
D.日标成果法
A
B
C
D
C
[解析] 目标评价是指审计人员对被审计单位或审计项目目标的科学性、合理性、可计量性进行评价的方法。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 审查财务报表的目标有______。
A.评价企业的经营业绩
B.评价企业的风险管理水平
C.证实报表内容的真实性
D.确认报表编制方法的合规性
E.确认报表编制方法的一贯性
A
B
C
D
E
CDE
[解析] 财务报告审计目标:证实报表内容的真实性;证实报表内容的完整性;确认报表编制方法的合规性;确认报表编制方法的一贯性;证实合并财务报表的合并范围的正确性。
2. 下列有关社会审计的表述中,正确的有______。
A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行
B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密,负有保密义务
C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时,必须向政府有关部门提出
D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的,应当拒绝出具有关报告
E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责
A
B
C
D
E
BDE
[解析] 选项A,社会审计组织受理业务不受行政区域、行业的限制;选项C,社会审计人员在执行业务中,如发现委托方提供虚假资料或者违纪行为,应当在出具的报告中提出。
3. 下列属于审计机关审计处理措施的有______。
A.罚款
B.责令限期退还被侵占的国有资产
C.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理
D.警告
E.责令限期缴纳应当上缴的款项
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 根据《中华人民共和国审计法》的规定,审计机关、人民政府或者有关主管部门在法定职权范围内,依照法律、行政法规的规定,区别情况采取下列处理措施:(1)责令限期缴纳应当上缴的款项;(2)责令限期退还被侵占的国有资产;(3)责令限期退还违法所得;(4)责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理;(5)其他处理措施。
4. 中国注册会计师执业准则包括______。
A.鉴证业务基本准则
B.鉴证业务具体准则
C.相关服务准则
D.会计师事务所质量控制准则
E.独立审计准则
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 独立审计准则是我国最早发布的一批审计准则,不属于现在的中国注册会计师执业准则的范畴。
5. 下列各项中,属于内部审计基本准则的有______。
A.一般准则
B.作业准则
C.报告准则
D.作业类准则
E.管理类准则
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 选项DE属于内部审计具体准则。
6. 审计人员在根据样本结果推断总体以形成审计结论时,具体的程序和内容包括______。
A.分析样本误差
B.推断总体误差
C.重估抽样风险
D.形成审计结论
E.撰写审计报告
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 审计人员在根据样本结果推断总体以形成审计结论时,具体的程序和内容不包括撰写审计报告。
7. 筹资与投资业务循环中需进行实物控制。下列各项,属于实物文件的有______。
A.筹资计划
B.股东会决议
C.股权证书
D.支票
E.投入实物资产验收单
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 筹资与投资业务循环中需进行实物控制,属于实物文件的有:筹资计划;股东会决议;投入实物资产验收单。
8. 管理层对财务报表的认定可以归成的类别有______。
A.与期初账户余额相关的认定
B.与期末账户余额相关的认定
C.与各类业务相关的认定
D.与报表列报和披露相关的认定
E.与本期发生额相关的认定
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 管理层对财务报表的认定可以归成三类:与期初账户余额相关的规定;与期末账户余额相关的规定;与本期发生额相关的认定。
9. 下列属于国家审计报告中包含的内容有______。
A.审计依据
B.标题
C.收件人
D.审计评价意见
E.实施审计的基本情况
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C,属于内部审计报告、社会审计报告中的内容。
10. 下列关于审计证据的可靠性的标准判断叙述,错误的是______。
A.审计人员间接获取的或推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更为可靠
B.经过加工汇总的业务凭证比直接产生于经济活动的业务凭证更为可靠
C.被审计单位外部取得的证据比内部取得的证据更为有效
D.从原件获取的审计证据比从传真或复印获取的审计证据更为可靠
E.以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 审计证据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取审计证据的具体环境。一般来说,受个人支配程度越小,被篡改和伪造的机会越少,证据就越可靠。
11. 下列各项中,属于筹资与投资循环实质性审查程序的有______。
A.检查年度内外对投资增减变动的原始凭证
B.索取投资的授权批准文件,检查批准权限是否恰当
C.向被投资单位函证投资金额、持股比例及股利发放情况
D.索取或编制投资明细表,复核加总并与合计数核对相符
E.索取内部证券盘点报告,检测盘点人员是否具有独立性
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项B,属于对授权审批的审计,属于控制测试;选项E,属于投资业务内部控制测评,属于控制测试。
12. 审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时,审计人员调阅了某企业信贷档案,与企业负责人、信贷经理座谈,并实地察看了抵押的房产,为跟踪贷款资金的流向,延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中,审计人员采取的取证方法有______。
A.分析
B.检查
C.询问
D.重新操作
E.外部调查
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。
13. 审计署专业审计司和派出机构的审计分工原则有______。
A.审计项目就近原则
B.审计力量与审计任务相适应
C.节约审计资源
D.有利于提高审计工作效率
E.节省审计时间
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 审计署专业审计司和派出机构的审计分工按照审计力量与审计任务相适应,有利于提高审计工作效率,节约审计资源的原则确定。
14. 下列有关审计分类的表述,错误的有______。
A.按执行审计的地点,可以将审计划分为就地审计和报送审计
B.按实施审计的范围,可以将审计划分为详细审计和抽样审计
C.按实施审计的周期,可以将审计划分为定期审计和不定期审计
D.按审计的主体,可以将审计分为国家审计和社会审计
E.按审计的内容,可以将审计划分为财政财务审计、合法合规审计、绩效审计
A
B
C
D
E
BD
[解析] 按实施审计的范围,可以将审计划分为全部审计和局部审计;按审计的主体,可以将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计。
15. 审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据有______。
A.业务逻辑
B.审计人员的经验
C.适用的法律法规
D.数据间的勾稽关系
E.数据分析结果的归档
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 建立审计分析模型的依据有:(1)根据业务数据的勾稽关系进行建模;(2)根据业务逻辑进行建模;(3)根据法律法规的规定进行建模;(4)根据审计人员自身经验来进行建模。
16. 下列选项中,分层选样法的优点包括______。
A.减少样本的非抽样风险
B.将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C.将相对同质的项目划为一类,可提高样本在其所在层次的代表性
D.对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E.无偏见地选取样本项目
A
B
C
D
E
BCD
[解析] 分层选样法先按照一定标准将总体划分为若干层次或类型,再对各层次或各种类型的项目进行随机选样。优点包括将样本的选择与总体中的关键项目联系起来;将相对同质的项目划为一类,可提高样本在其所在层次的代表性;对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性。
17. 财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更,其中包括______。
A.会计政策变更
B.会计方法变更
C.会计估计变更
D.会计报告个体变更
E.会计报告种类变更
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 在财务报表附注需要说明的会计变更包括:重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。
18. 常见的财务报告舞弊方式有______。
A.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件
B.误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息
C.误报或隐瞒非重要信息
D.错误运用会计政策
E.错误运用会计科目
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 常见的财务报告舞弊方式有:操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件;误报或隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。
19. 下列各项中,与控制测试样本规模呈反向变动关系的有______。
A.可接受的信赖过度风险
B.可容忍偏差率
C.预计总体偏差率
D.总体规模
E.不可容忍偏差率
A
B
C
D
E
AB
[解析] 选项C,预计总体偏差率与样本规模同向变动;选项D,总体规模对样本规模的影响很小;选项E,对样本规模不构成影响。
20. 下列有关审计独立性的说法,体现审计业务工作上的独立性的有______。
A.审计机关必须是独立的专职机构
B.审计人员不参与被审计单位的经营管理活动
C.审计人员在审计工作的全过程中依法独立行使审计监督权
D.审计人员依法办理审计事项时,其他行政机关、社会团体或个人不得干涉
E.审计人员如与被审计单位有利害关系,应当回避
A
B
C
D
E
CD
[解析] 独立性是审计的本质特征,也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。
三、综合分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
2021年4月,审计组对某公司2020年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况:
1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下:
(1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门。
(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。
(3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行。
(4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收。
2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为3台,但实物盘点的结果是4台。
3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2020年年初购入乙设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现的线索,经进一步追查,发现2020年年初购进的丙设备至审计时,尚未计提折旧,其价值占年末固定资产原值的比例为15%。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
1. 该公司与设备采购有关的内部控制措施中,存在缺陷的有______。
A.采购部门确定设备需要量,提出没备购置申请书,报送设备管理部门
B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划
C.采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行
D.采购的设备到货后,由采购部门组织验收
A
B
C
D
AD
[解析] 通常由仓库或其他部门对所需要购买的商品填写采购单;批准采购与采购部门相互独立。采购的设备到货后,由验收部门组织验收。
2. 该公司有一台甲设备未登记的原因可能有______。
A.该设备已作报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用
B.该设备新近购进,尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出,但设备尚未运走
D.该设备属融资性租赁方式租入,不需登账建卡
A
B
C
D
AB
[解析] 经营性租赁方式租出设备和融资性租赁方式租入的设备,都需登账建卡。
3. 该公司将乙设备按买价入账的方法,对2020年末资产负债表所造成的影响有______。
A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税费虚减
A
B
C
D
AB
[解析] 购入需要安装的没备,其入账价值包括实际支付的买价、包装运杂费和安装费,而购入设备所含的增值税金可以抵扣。
4. 该公司对丙设备未计提折旧,可能存在的合理原因是______。
A.无法确定折旧率
B.设备提前报废
C.设备准备出售
D.没备准备经营性租出
A
B
C
D
B
[解析] 除已提足折旧继续使用的固定资产和以前按规定已经计价单独入账的土地外,其他所有固定资产均应计提折旧。
5. 能够有效发现丙设备未计提折旧的分析性复核方法有______。
A.比较2020年各个月份、当年和以前各年度的修理费用
B.将2020年固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较
C.将2020年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较
D.计算2020年计提折旧额占固定资产原值的比例,并与以前年度比较
A
B
C
D
CD
[解析] 固定资产运用分忻性复核方法:(1)固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度相比较;(2)比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额;(3)比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用;(4)本年度计提折旧额除以固定资产总值,将该比率与上年计算数比较;(5)分析比较各年度固定资产保险费,查明变动有无异常。固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查:将应计提折『日的固定资产乘以本期的折旧率;计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上期比较;将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。
2019年4月,某审计组对乙公司2018年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:
1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。
(2)各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单。
(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对。
(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
2.该公司2018年生产经营状况和所处经济环境相对稳定,但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大,审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。
3.审计人员在复核A供应商对账单时发现。2018年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账,但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票,因而未入账,也未在报表附注中予以说明。
4.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时,发现该公司2018年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
5.该公司2018年度财务报表反映,应付账款年末余额为5400万元。经查,该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下:
(1)账户A的期末贷方余额为1000万元。
(2)账户B的期末贷方余额为500万元,该余额已连续结转2年,期间一直无业务发生。
(3)账户C的期末借方余额为250万元。
(4)账户D的期末贷方余额为50万元。
其他21个账户均为50万元以下的贷方余额,共计4100万元。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
6. “资料1”中,符合内部控制要求的有______。
A.大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
B.各部门提出采购申请,由本部门经理批准后,向供应商发出订单
C.由专职人员按月从供应商处取得对账单,并与应付账款明细账相核对
D.指定会计人员定期核对采购日记账和总账
A
B
C
D
CD
[解析] 内部控制的要求:(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立,以便加强对采购的控制;(2)批准采购与采购部门相互独立,以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害;(3)采购审批,合同签订与合同审批相互独立,防止虚列支出;(4)货物验收部门与财会部门相互独立,保证按真实收到的商品数额登记入账;(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产,以保证应付款项记录的真实性,正确性;(6)内部检查与有关部门相互独立,以保证内部检查的真实性和有效性。
7. “资料2”中,为证实乙公司是否存在未入账的应付账款,审计人员可使用的方法有______。
A.抽查应付账款明细账并与会计凭证相核对
B.审查年度资产负债表日后的货币资金支出凭证
C.审核供应商对账单,追查应付账款明细表
D.结合材料、物资和劳务费用业务进行审查
A
B
C
D
BCD
[解析] 查找未列报或未入账的应付款项:(1)审查资产负债表日以后货币资金支出的主要凭证;(2)追踪资产负债表日后若干天的购货发票;(3)追踪资产负债表日之前发出的验收单;(4)审核卖方对账单,追查应付账款明细表;(5)审核资产负债表日后数周内应付账款账单及原始凭证;(6)结合材料、物资和劳务费用业务进行审查,确定有无未入账负债。
8. “资料3”中,对于乙公司的做法,审计的认定是______。
A.正确
B.不正确,应按供货商对账单进行账务处理
C.不正确,应按购货合同进行账务处理
D.不完全正确,可不作账务处理,但应在报表附注中加以说明
A
B
C
D
A
[解析] 资料中,乙公司对于审计的认定是正确的。
9. “资料4”中,乙公司的做法造成的影响是______。
A.少计资产
B.少计负债
C.多计收入
D.少计利润
A
B
C
D
AB
[解析] 该公司2018年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理,原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库,应借记“原材料”,贷记“应付账款”。
10. 根据“资料5”,若不考虑其他因素的影响,该公司2018年度财务报表应付账款的期末余额应为______。
A.5400万元
B.4650万元
C.5150万元
D.5650万元
A
B
C
D
D
[解析] 1000+500+50+4100=5650(万元)。
2021年3月,某审计组对丙上市公司2020年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下:
1.审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后,确定实质性测试的范围和重点。
2.2020年1月至5月,该公司对旧厂房进行改扩建,有关情况如下:
(1)2020年初,该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元,净值1300万元。
(2)改扩建过程中,该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元。
(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售,取得收入100万元。
(4)该公司派出5辆车专门用于改扩建,共发生费用20万元,已在生产成本中列支。
3.审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项:
(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿。
(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。
(3)以融资租赁方式租入生产线一条,租赁期5年,预计尚可使用年限6年,该公司未计提折旧。
(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。
4.2020年12月,该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆,当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车作任何会计处理。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
11. 下列各项中,属于固定资产内部控制测评程序的有______。
A.检查固定资产管理、使用部门是否设置明细账和卡片
B.索取固定资产验收报告,验证验收部门工作的独立性
C.索取固定资产出售调出计划,审查审批手续是否齐全
D.编制固定资产及累计折旧分类汇总表,并与总分类账及报表核对
A
B
C
D
ABC
[解析] 固定资产内部控制测评:(1)了解和描述该循环的内部控制;(2)验证固定资产的新增手续;(3)验证固定资产退废手续;索取固定资产报废、出售、对外投资、调出等文件,检查这些文件上的各种审批手续是否齐全,同时抽查固定资产利用记录,确定报废、出售、调出以及对外投资的适当性;(4)抽验固定资产验收报告;(5)检查固定资产账、卡的设置情况。
12. 审计人员运用分析性复核(分析方法)对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时,可采用的方法有______。
A.将2020年度的折旧费用与2019年度的折旧费用相比较
B.将2020年固定资产原值除以全年总产量,将该比率与以前年度相比较
C.计算2020年度计提折旧额占固定资产原值的比例,并与2019年度相比较
D.将2020年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率,并与本期计提的折旧额相比较
A
B
C
D
ACD
[解析] 固定资产折旧审计运用分析性复核方法(分析方法)进行审查:将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率;计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例,并与上期比较;将成本费用中的折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方的本期折旧计提额比较。
13. 针对“资料2”,该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为______。
A.4100万元
B.5220万元
C.4020万元
D.2800万元
A
B
C
D
C
[解析] 改扩建后的固定资产入账价值=净值1300万元+施工款2000万元+装修800万元-废旧物资变价收入100万元+5辆车费用20万元=4020万元。
14. 针对“资料3”,审计人员认为该公司做法正确的有______。
A.以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿
B.以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧
C.以融资租赁方式租入的生产线未计提折旧
D.以经营租赁方式租出的固定资产未计提折旧
A
B
C
D
AB
[解析] 审计人员认为该公司做法正确的是:以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿;以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。
15. “资料4”中的做法造成该公司2020年度财务报表不实的项目有______。
A.固定资产
B.累计折旧
C.应付账款
D.利润总额
A
B
C
D
AD
[解析] 接受捐赠固定资产,账务处理为借记“固定资产”,贷记“营业外收入”。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
提交纠错信息
评价难易度
提交知识点