银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题14
单项选择题
1. 实施控制自我评估(CSA)的关键长期目标是______。
A.将传统上由控制自我评估小组开展的评估工作移交给工作单位的人员开展
B.应用投票技术,从工作单位快速收集大量关于控制薄弱环节的数据
C.提高工作单位人员的控制意识和管理风险的能力
D.通过确认提高效率的机会来降低成本
A
B
C
D
C
[解析] A项不正确。这不是控制自我评估的长期目标。
B项不正确。这不是控制自我评估的长期目标。
C项正确。通过实施控制自我评估(CSA),工作单位人员的控制意识和管理风险的能力都可以得到提高,从而有效降低风险因素,保证组织目标的实现。
D项不正确。这不是控制自我评估的长期目标。
2. 下列哪一项情况会大大影响内部审计部门的独立性?
A.内部审计师经常为在审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案
B.首席审计官承担着向公司高级管理层行政领导和董事会报告的双重责任
C.内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围,以避免相互间工作的重复
D.内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师为管理流程设计修正方案将使内部审计的独立性受损。
B.不正确,同时向高级管理层和董事会提交审计报告不会破坏内部审计的独立性,相反地对于保证内部审计的独立性有好处。
C.不正确,与外部审计师的合作不会破坏内部审计的独立性。
D.不正确,检查合同实施不会破坏内部审计的独立性。
3. 在应付账款工作的审计过程中,内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的?
A.内部审计活动的政策与程序
B.内部审计专业实务标准
C.内部审计职业道德规范
D.内部审计活动的章程
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。
D.正确。内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的。
4. 公司费用循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在正确的账户中加以记录。在《标准》中这一目标属于以下哪个基本目标?
Ⅰ.财务和经营信息的可靠性和完整性。
Ⅱ.遵循政策、计划、程序、法律和规定。
Ⅲ.经济有效地使用资源(经营的效果性和效率性)。
Ⅳ.资产的保护。
A.仅有Ⅰ和Ⅱ
B.仅有Ⅰ和Ⅳ
C.仅有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
D.仅有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
B
[解析] 《框架》规定,内部审计活动应评价组织的治理、运营及信息系统方面的风险因素。主要包括财务和经营信息的可靠性和完整性,经营的效果和效率,资产的安全,遵循法律、规章及合同。
Ⅰ.正确。确定货物记录在正确的账户中属于“信息可靠性和真实性”这一目标。
Ⅱ.不正确,题目描述的具体审计目标没有涉及与“遵循政策、计划、程序、法律和规定”相关的要求。
Ⅲ.不正确,题目描述的具体审计目标没有涉及与“经济有效地使用资源”相关的要求。
Ⅳ.正确。确认所有付款的货物都已经收到的具体审计目标是与“资产的保护”相关的目标。
故选B。
5. 独立性使得审计师能作出不偏不倚的判断,这对于业务的恰当开展很重要。以下哪项最有可能加强独立性?______
A.政策要求内部审计师向首席审计官报告已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的任何情况
B.政策阻止内部审计活动对已评价的系统的控制标准提出建议
C.组织政策允许将敏感性的经营业务外包
D.组织政策阻止员工从经营部门调入内部审计部门
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在为员工分配职责时,应避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。在可行的情况下,对指派给内部审计师的工作应定期轮换。首席审计官应该定期从内部审计师处获取有关潜在利益冲突和偏见的信息,如果已经出现或经合理推断认为可能出现利益冲突和偏见的情况,内部审计师应该向首席审计官进行报告;然后,首席审计官应该重新指派审计师。
B.不正确,内部审计师可以对其评价的系统的控制标准提出建议。
C.不正确,外包特定的业务不会促进内部审计活动的独立性。
D.不正确,从经营部门向内部审计部门调人是允许的;但是,只有在合理的期限之后,调入者才能审计其以前所从事的业务。
6. 决策者经常面对在众多的可行选择中选择其一的局面。他们的决策通常是在有风险或不确定情况下作出的,也就是说,对每个备选方案的结果缺乏完整和准确的了解。以下哪项是准确的?
A.在有风险的情况下,每个备选方案都只有一个潜在的结果
B.在不确定的情况下,首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的期望值
C.在有风险的情况下,决策仅依赖决策者的经验和直觉
D.在不确定的情况下,首要的任务是建立多种结果出现的主观概率
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在有风险和不确定环境下,每一个备选方案都会有多种结果;确定性存在于只有一种结果的情况下。
B.不正确,期望值的计算取决于概率。
C.不正确,在有风险的情况下,决策者还可能依靠概率信息。
D.正确。由于未来事件的不确定性,概率对于管理层的决策是重要的。概率技术有助于在面对不确定性时作出最佳决策。概率分为主观概率和客观概率:客观概率是可以通过逻辑推理或实际的经验算出,而主观概率是根据过去的经验和判断来估计未来事件发生的可能性。在商业上,主观概率可以表明人们对某些结果的信心程度。在不确定情况下,决策者必须首先建立主观概率,只有这样,决策过程才能像在有风险情况下那样继续。
7. 内部审计师计划评价公司保险范围的充分性。如要获得正在实施的保险政策详细方案的信息,以下哪项是最可能的信息来源?
A.在现金支出日记账中发现的、附有注销支票的原始记账分录
B.描述了保险员工目标、权利和责任的公司章程
C.当前财政年度关于预付保险费的预算及账户期初余额
D.包含不同受益人保险政策的文件
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,为制作保险政策清单而浏览日记账分录是不现实的。而且,一些前期支付的保险费结转到本期和可能的以后时期,本期支付的保险费可能覆盖到以后时期。
B.不正确,管理层批准的章程是广泛和概括的,而不是详细和程序性的,这将被授权给保险员工。
C.不正确,本财政年度的预算只是计划,有可能实现,也有可能不能实现;或可能全部满足保险员工希望的最佳情况,也可能不能全部满足。而且,前期支付的一些保险费用可能覆盖到本期。
D.正确。包含保险政策的档案文件是关于险别、条件、保险费和限制性背书等的信息来源。
8. 内部审计师在即将完成的一次审计中,发现市场部经理有赌博恶习,这一发现与此次审计无直接关系,而且审计马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计官报告了相关信息,但没有采取进一步的行动。内部审计师的行为可能:
A.违反IIA的《职业道德规范》,因为他封锁了重要的信息
B.违反了《标准》,因为内部审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为
C.即没有违反IIA的《职业道德规范》,也没有违反《标准》
D.A和B者5对
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,该内部审计师已经向首席审计官报告了相关信息,因而不能认为他封锁了重要信息。
B.不正确,由于该问题与本次审计无直接关系,该内部审计师没有进一步调查可能存在的舞弊行为是可以的,没有违反《标准》的规定。
C.正确。该内部审计师已经将该问题作为一个重要的危险信号(“红旗”)进行记录,并将此信息传递给首席审计官,并没有违反《标准》或《职业道德规范》的规定。
D.不正确,A、B选项都不对。
9. 根据《标准》,以下哪项内容应该在内部审计章程中得到界定?
Ⅰ.内部审计部门在整个企业中的地位。
Ⅱ.即将在下一年开展的审计业务。
Ⅲ.内部审计业务活动的范围。
Ⅳ.管理层和董事会就内部审计部门的作用和职责达成一致意见的情况。
A.只有Ⅰ和Ⅳ是对的
B.只有Ⅱ和Ⅲ是对的
C.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。内部审计章程应该(1)确定内部审计活动在组织中的地位;(2)授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;(3)规定内部审计活动的范围。根据实务公告指出:“如果出现问题,章程就是一份与管理层和董事会达成的关于本组织内部审计部门的正式书面协议”。
D.不正确,参照题解C。
10. 在抽样应用程序过程中,审计师希望对其估计一些特点的项目群体被称为:
A.利益属性
B.总体
C.抽样样本
D.抽样单元
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。这是考核“总体”的定义,即具有同一些特点的项目群体被称为总体。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
11. 下列关于COSO全面风险管理整体框架的说法哪一个不正确?______
A.包括对实现财务目标的关注
B.避免仅关注通过机会的对立面来确认风险,通过认识机会的有力方面,避免仅关注风险的不利方面
C.充分应用自然避险和资产组合效应
D.使用了比传统风险管理更多的关注型方法
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。ERM使用了比传统风险管理更宽泛的组合方法而不是某些特定的关注型方法,去应对那些能够创造或保留组织价值的风险和机会。
12. 银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请,并将那些认为适合为其提供资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒绝给某些申请提供贷款时,最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样?
A.没有提供资金的项目,并审查贷款申请和拒绝的原因
B.已提供资金的项目,审查贷款申请并确定该贷款是否符合银行政策
C.所有的贷款申请,审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝,以及这些批准活动是否符合银行政策
D.送交贷款委员会批准的贷款申请,并确定委员会的行为是否符合银行政策
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是最恰当的审计程序,因为审计目标只是要求确立贷款申请被拒绝有正当理由,这与不符遵循规定却批准了的贷款项目无关。
B.不正确,这只能提供已获批准的贷款项目方面的信息,而内部审计师关心的是那些被不恰当地拒绝的贷款申请。
C.不正确,在确定是否所有贷款申请(批准的和拒绝的)都按银行政策和程序来处理方面这是很好的程序。然而,此处审计目标仅涉及那些被拒绝的申请,因此,本程序将会导致内部审计师审查过多的贷款申请,不如选项A所述程序的效率高。
D.不正确,该程序使用送交贷款委员会的申请样本,不包括那些可能已被贷款部门职员拒绝的申请。
13. 以下哪项不会削弱内部审计师的客观性?
A.利益冲突
B.由于缺少审计工作轮换而导致审计业务客户与内部审计师关系密切
C.内部审计师有关经营责任暂时性的假设
D.适当的情况下依赖外部审计意见
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《框架》规定,内部审计师应有公正的态度,避免利益冲突。可见,利益冲突会削弱内部审计师的客观性。
B.不正确,缺少审计工作轮换可能导致内部审计师与客户之间保持这种长期稳定的关系而丧失客观性。因此,《框架》指出,在可行的情况下,内部审计师被指派的工作应定期轮换。
C.不正确,有关经营责任暂时性的假设可能会对内部审计师有一种“先入为主”的主观偏见,从而削弱其客观性。
D.正确。根据《框架》,适当依赖外部审计意见是合适的行动,是不会削弱内部审计师的客观性的。
14. 监督是内部控制的一个重要组成部分。下面哪项不是监督的例子?______
A.管理者经常比较部门的绩效和预算
B.数据处理管理部门定期生成关于非正常交易的例外报告,并且调查问题查找原因
C.数据处理管理部门定期调节处理数据的批控制总数和提交的数据的批控制总数
D.管理者让内部审计人员对现金交易的控制进行常规审计
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,因为与预算比较是监督控制的一个典型例子。
B.不正确,因为调查例外是低层管理者使用的监督控制,可以发现经营超出控制范围的情况。
C.正确。监督用来评价一定时期内内部控制的质量。管理者需要考虑内部控制的设计是否合适,系统是否按照预想的运行,并且修改系统来适应环境的变化。监督可以是独立的、定期的或者持续不断的。持续不断的监督作为日常经营的一个部分,包括管理者复核、比较、调节以及其他的日常活动。但是调节批控制总数是交易控制。
D.不正确,因为内部审计是监督的一种形式,用来评价管理者的其他控制。
15. 审计委员会应能保证内部审计师和外部审计师的独立性,并使审计职能免受来自管理层的不适当的压力。根据这个准则,审计委员会的组成应包括:
A.董事会或相应机构的一个成员轮换的下属委员会
B.只有相关的外部管制部门成员
C.由包括银行、工会、政府管制部门、股东、管理层等所有重要机构的代表组成
D.只有董事会的外部成员(如独立董事)和其他与之类似的监事会成员
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。审计委员会只能由独立于经营管理的外部董事组成。
16. 为确保数据能完整地从终端微机传送到主机,且不存在任何外加的数据,下面哪一项计算机控制程序将最有效?
A.采用校验位技术,以确保只有经批准的零部件代码能添加到数据库中
B.采用批控制总数校验,包括控制每批的数量与金额总数和杂项总数
C.设置密码,确保只有经批准的人才能将数据发送到主机
D.设置字段编辑控制,由计算机自动检查每个字段的字母/数字的完整性
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,采用校验位技术能够检查数据的正确性,但对于数据丢失等情况就无能为力了。
B.正确。批控制总数校验可以检查出绝大部分数据错误,如数据错位、丢失、重发等。杂项总数校验则可以进一步提高错误检测率,对一些批总数控制无法发现的错误(如多项金额同时发生错误,但总数不变的情况),杂项总数控制也能发现。
C.不正确,设置密码只能保证输入数据的人是经授权的,但不能防止该人员输入数据发生错误。
D.不正确,字段编辑控制只能控制输入的是合理的字段,无法控制输入数据的数量和准确性、完整性。
17. 在实施内部审计时,以下哪种情况下最有可能影响内部审计师的客观性?
A.审计经理拥有上百股公司股票,占该经理财产的40%
B.某一大型内部审计部门的内部审计师被指派负责对某工厂增资进行审计,这是该审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计,在对此工厂上一次审计中,他与工厂财务总监再次发生个人冲突
C.某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会
D.一位两年前由采购部门调到审计部门的内部审计师被指派对该采购部门实施审计
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,拥有上百股公司股票与本次所审的事项无关,因此该选项不缺客观性。
B.正确。《标准》规定:内部审计师应有公正、不偏不倚的态度,避免任何利益冲突。本选项中,该审计师与被审计客户的财务总监已两次发生冲突,可能会影响其做出公正、无偏见的判断。
C.不正确,实务公告指出“如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响,但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到了损害。”本选项中,参加制定局域网标准的委员会是对系统控制标准的选择和制定,通常不会影响客观性。
D.不正确,实务公告规定,内部审计部门调入或临时聘用的人员,只有在调入或聘用至少一年以后,才能分配参与审计曾经负责或运营的领域,否则将被视为有损客观性。在监督审计工作和沟通审计结果时应当进一步审议。该内部审计师离开采购部的时间已经两年,超过了上述规定的时间,不会损害其客观性。
18. 以下最可能是对审计业务客户管理层出具书面中期报告的目的的是______。
A.已完成预定审计工作的70%,没有发现重大的负面证据
B.内部审计师决定用调查程序替代一些原计‘划对某些记录的详细检查
C.决定扩展审计方案,因为发现可能存在舞弊
D.某下属工厂的露天燃烧可能会违反污染管理条例
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。在这种情况下没有必要过早考虑这个问题。
B项不正确。内部审计师审计方法的改变对业务委托人来说并不是特别重要。
C项不正确。不能将可能存在的舞弊征兆告诉业务委托人。
D项正确。这种情况要求立即引起注意。
19. 内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比,得出以下结论:
A.对工资处理程序控制的充分性
B.该部门现有的绩效水平
C.对雇用人员的内部控制的充分性
D.遵守人力资源政策的程度
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这样的比较不会测试出工资单处理程序控制的充分性。
B.正确。此测试的目标将评价现有的绩效并提出改进建议。
C.不正确,将员工水平与行业标准作比较不能测试出雇佣人员的内部控制的充分性。
D.不正确,在进行符合性测试时,内部审计师将更加关注对政策的遵守。
20. 一项内部审计活动的质量保证和改进方案为内部审计工作对章程的遵循情况提供了合理的保证。以下哪项不是用来提供内部审计活动有效性的反馈的?
A.适当的监督
B.适当的培训
C.内部评估
D.外部评估
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。质量保证和改进方案包括合理的监督、内部评估与持续监督和定期的外部评估。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
21. 公司的专业销售人员可能在滥用手机,因而导致公司电话费增幅惊人。以下最不可能制止这种滥用现象的控制措施是______。
A.定期为管理层编制报告,说明每名专业销售人员所打电话的种类、通话时间和通话次数,并附上相关的总额和比较数字
B.要求专业销售人员先自己支付每月的手机费,然后通过费用报告程序申请报销与业务有关的手机费
C.要求销售管理人员在支付手机费之前先对每月电话单进行审批,说明实际手机费与预算的差额,并对本月增加的手机费金额进行解释
D.要求支付手机费必须经过公司电信部门经理授权
A
B
C
D
D
[解析] A项不正确。通过定期报告可以了解电话费用发生情况,发现异常情况,对专业销售人员也起警戒作用。
B项不正确。通过报销审批程序可以控制电话费用的支出。
C项不正确。通过程序可以控制电话费用的支出。
D项正确。规定必须经过公司的电信部门经理授权才能支付手机费,只能防止非电话费用支出,但电信部门经理不能确定是否属于滥用情况,因此最不可能制止这种滥用现象。
22. 《标准》要求内部审计师拥有以下哪些技能?
Ⅰ.内部审计师应理解人际关系的重要性并善于处理人际关系;
Ⅱ.内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性;
Ⅲ.内部审计师应是诸如经济学、商法、税收、金融和信息技术方面的专家;
Ⅳ.内部审计师应具备出色的口头和书面表达能力。
A.只有Ⅱ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ都对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计师被期望能够识别良好的经营实务,理解人际关系,并具有出色的口头和书面表达能力。不要求审计师成为与审计职责有关的广泛领域的专家。
23. 在对银行的投资和贷款活动进行审计时,以下哪项程序应作为初步调查的一部分?
A.审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告
B.与管理当局会谈,确认有关投资和贷款活动政策的变化
C.审查董事会会议记录确认影响投资和贷款活动政策的变动
D.以上全对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。《框架》规定,内部审计师对管理层的风险评估、背景信息以及所有调查工作的结果进行总结。如果条件合适,内部审计师要开展调查,以熟悉有关工作、风险和控制,识别业务需要强调的领域,征求业务客户的意见和建议。内部审计师获取或更新有关被检查工作的背景信息,以确定其对业务目标和范围的影响。
24. 首席审计官(CAE)一般在召开季度董事会会议期间向董事会提交审计工作报告。高层管理人员已要求在每次董事会会议召开之前对首席审计官即将在会议上发言的内容进行审查,以便事先对相关事项或问题进行讨论。首席审计官应该______。
A.按要求向高层管理人员提供审计工作报告,并与其讨论任何可能要求采取相关行动的事项
B.不向高层管理人员提供审计工作,因为此类事项纯属董事会管辖范畴
C.只在审计工作报告中披露那些与内部审计部门的支出和财务预算相关的事项
D.只向高层管理人员提供与已完成审计业务相关的信息以及已公布的最终审计报告所反映的观察结果
A
B
C
D
A
[解析] A项正确。《标准》第2060条指出:“首席审计官必须定期向董事会和高级管理层报告内部审计活动的宗旨、权力、职责及其与计划有关的工作开展情况。报告中还必须包括重大风险披露和控制事项,其中包括舞弊风险、治理以及高级管理层和董事会需要或要求的其他事项。”
B项不正确。在组织中,高级管理层负责监督风险管理系统和控制过程的建立、管理和评价,因此,首席审计官也应当定期向高级管理层提交工作报告。
C项不正确。该选项内容与题目所问无关,况且首席审计官所提交的工作报告应该包括审计部门目标、审计工作计划和财务预算的执行情况,以及实际偏离计划的原因和需要采取的措施。
D项不正确。首席审计官不仅向高级管理层提供与已完成审计报告相关的信息,还提供与审计计划、审计部门的目标等相关的内容。
25. 选择培训内部审计职员的指导策略时,首席审计官应首先考虑:
A.培训的内容
B.组织的目标
C.职员的愿望
D.预算的条件
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,培训的内容是依据培训的目标来安排的,所以应先按照组织目标的要求设定培训的具体目标。
B.正确。帮助实现组织的目标是内部审计活动的最终目标,没有目标,就没有实现该培训指导策略的方向。
C.不正确,职员的学习愿望应在确定培训目标之后才考虑。
D.不正确,预算的条件约束不应被首先考虑,而应在制订培训计划过程中考虑。
26. 行为研究表明审计师在内部控制评价基础上决定所需样本规模时,意见往往是不一致的;即使在审计师对控制评价看法一致时这种情况也时有发生。以下哪项技术可以减少审计师在样本规模选择上的不一致性:
Ⅰ.要求审计师利用具有95%置信水平的属性抽样方法对所有控制进行测试。
Ⅱ.利用“专家系统”或书面的决策支持系统,将控制结构评估与建议测试的样本规模联系起来。
Ⅲ.要求审计师计算出估计总体差异和标准差,运用这些信息计算控制程序测试中的样本规模。
A.只有Ⅱ
B.只有Ⅰ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。“专家系统”使人们决策过程在计算机系统中正式化。在本题中,给定内部审计师进行同样的控制评价,仅利用“专家系统”会产生一致的样本规模。“专家系统”还可以是非计算机化的,比如,在抽样表中明确地建议样本规模。
B.不正确,置信水平仅仅是影响样本规模的一个因素。在控制测试中应用属性抽样方法,其他影响样本规模的因素是期望值和可容忍误差的比率。
C.不正确,在属性抽样中计算总体差异和标准差不需要样本规模。
D.不正确,选项Ⅰ和Ⅲ对于减少内部审计师在确定控制程序测试中样本规模的差异是无效的。
27. 某内部审计师虽然怀疑存在潜在的误报,但尚无审计证据。如果他作出以下哪项行为可能违反应有的职业审慎原则?
A.确定错误发生的潜在方法并将其归入审计观察项目
B.将其怀疑通知审计部门经理并取得如何执行下一步行动的指示
C.不对可能误报进行检查,因为审计方案已经得到了审计管理部门的批准
D.在未得到被审计单位批准的情况下,扩充审计方案,以说明误报发生的最可能方式
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,排列出错误可能发生的方式并进一步观察,从而寻求解决建议,这和应有的职业审慎要求是相一致的。
B.不正确,这一行为符合《框架》的要求。
C.正确。应有的职业审慎原则要求一个谨慎的且有能力的审计师在相似环境下拥有被期望具有的谨慎和技能。如果形势需要,可以对审计方案加以修改以反映变化了的实际情况。如果审计师仅仅因为审计方案已被批准,不宜改变,而没有调查一个可疑的误报,则说明该审计师没能履行应有的职业审慎原则。
D.不正确,内部审计师扩充审计方案无须经过被审计单位的批准。
28. 内部审计师想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表中披露了所有未到期的债务,下列审计程序提供的证据与此最不相关的是:
A.向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息
B.使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录,然后追查至总账和公布的财务报表
C.将上一年列示在已审计过的财务报表中应付票据与当前报表中的相比较,并调节差异
D.分析利息费用和应付票据账户,确定是否记录了未在财务报表中列示票据的利息
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,函证能提供所有未到期债务的信息。
B.正确。使用公司的应付票据清单,然后追查至总账和报表,仅能证明清单上的应付票据反映是否正确,至于清单以外的情况是否全部对外披露则无法证实,因此该选项是最不相关的证据。
C.不正确,将上一年列示在已审计过的财务报表中应付票据与当前报表中的相比较,并调节差异,可以在一定程度上证明今年的披露是否真实。
D.不正确,分析利息账户和应付票据账户,可以反映披露的未到期债务信息是否完整。
29. 公司为了扩大销售量,允许购买方进行赊销,这时产生的风险是:
A.利率风险
B.汇率风险
C.信用风险
D.商品价格风险
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,利率风险是指市场利率变动的不确定性给商业银行造成损失的可能性。
B.不正确,汇率风险又称外汇风险,指经济主体持有或运用外汇的经济活动中,因汇率变动而蒙受损失的可能性。
C.正确。信用风险又称违约风险,是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险。
D.不正确,商品价格风险是指引市场价格的不确定性对企业的物质商品资产所带来的收益或损失。
30. 大型制造业的以下哪项组织的结构特征存在控制薄弱环节?
A.信息系统部门由直接向总经理报告的副总经理来领导
B.首席财务官还是向首席执行官报告的副总经理
C.审计委员会由首席执行官、首席财务官和主要股东组成
D.财务主管向首席财务官报告
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这种报告关系得到了加强,它阻止了用户对信息系统运行的操纵。
B.不正确,他们都属于正常的、恰当的报告关系。
C.正确。由于审计委员会监督内部审计与外部审计,所以它具有控制职能。审计委员会应由独立于管理层的董事构成。审计委员会的权限和独立性加强了内部审计活动的地位。董事会应一致同意任免与董事会直接、定期沟通的首席审计官。
D.不正确,参照题解B。
31. 以下哪种情形违反了IIA的《职业道德规范》?
A.在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中,该公司内部审计师被法庭传唤,他在法庭上泄漏了机密审计信息
B.某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计,基于本次审计经验,周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询,指导这家医院市场部实施类似的审计
C.某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演,概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序,许多该公司主要竞争者的内部审计师都参加了此次会议
D.在一次审计中,内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品,由于新产品可能成功,该内部审计师接受了生产经理的建议,多购入了该公司股票
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《职业道德规范》规定,内部审计师应尊重其所获得信息的价值和所有权,没有适当授权不得披露信息,除非是在法律或职业义务的情况下。
B.不正确,该兼职并无问题,因为没有与竞争者或供应商打交道。
C.不正确,作讲演不违反《职业道德规范》,相反,IIA的宗旨是“通过知识共享来取得进步”。
D.正确。《职业道德规范》规定IIA成员和内部审计师不能将秘密信息用于任何个人私利。
32. 下列哪项技术能用于估计抽样计划的标准离差?
A.比率估计
B.试验样本
C.回归法
D.发现抽样
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,比率估计是变量抽样计划的一种类型,它不是估计标准离差的一项技术。
B.正确。内部审计师利用试验样本估计总体的标准离差。这使内部审计师能估计样本可以达到的置信区间,因此帮助内部审计师决定选择多大的样本量。
C.不正确,内部审计师利用回归分析来反映账户余额或其他总体。
D.不正确,发现抽样是抽样计划的一种类型,而不是估计标准离差的一项技术。
33. 分部门经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高,以下哪项审计程序与这一结论最为相关?
A.对存货进行实物盘点
B.抽取产品样本,将当年单位成本与上一年的相比较,测试成本组成,并分析标准成本差异
C.对设备进行盘点以确定是否有重大变化
D.抽取产成品存货样本,将原材料成本追查至购入价格,以便确定原材料成本记录的准确性
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这一程序只用于确定原因是否存货高估。
B.正确。分析经营情况与评价经营效率相关。
C.不正确,设备的变化可能是经营效率提高的信号,但相比之下选项“B”更相关。
D.不正确,这一程序与评价原材料采购正确性相关,却无法提供有关经营效率方面的信息。
34. 某经理建议将一套控制危险材料在不同工地之间运输的控制系统和检查清单扩展到用于材料在同一工地内的移动。由于工地内现场主管在这方面通常没有发生问题,因而不支持这一做法。这种状况意味着:
A.只有一个控制强点
B.只有一个控制弱点
C.有一个控制强点和一个控制弱点
D.既没有控制强点也没有控制弱点
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。使用控制系统去监控危险材料在不同工地之间的运输是一个控制强点,而同一工地内材料的移动缺乏类似控制系统是一个控制弱点。
D.不正确,参照题解C。
35. 管理人员在填写内控调查表时对每一个问题都回答“是”,这说明所有列示的要求及控制活动都是他们所采取步骤的一个部分。内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查表,但没有趁管理人员在场时浏览一下回答情况。审计经理对此项初步调查任务的完成情况进行评价时,指出复查管理人员对内控调查表内容的必要性。内部审计师应与管理人员面谈,以获取补充信息。因为面谈方式:
A.提供了为确定可能存在问题领域而提问的机会
B.是将信息提高到客观性水平最有效的方式
C.当需要大量信息时这是成本最低的审计技术
D.是对获取的信息唯一不需确认和进行测试的审计步骤
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。对被审计单位人员填写的内控调查表复查的最好方式是面谈。因为面谈中内部审计师可以逐一地询问和了解被审计单位控制活动的具体情况,以判断这些控制是否存在问题。
B.不正确,面谈属于证明证据,证据力较弱,因此不是将信息提高到客观性水平最有效的方式。
C.不正确,面谈也是需要花费人力、时间成本的,因此内控调查表并非成本最低的审计技术。
D.不正确,与被审计人员面谈的有效性要低于采用分析性程序、观察和向独立的第三方面谈所获得的证据。因此,面谈所获得的证据需要通过收集其他客观数据加以证实。
36. 内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准?
A.董事会与主计长
B.管理高层与《标准》
C.管理层与董事会
D.审计委员会与首席财务官
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,主计长不是管理层的唯一成员。
B.不正确,《标准》没有提供内部审计活动的实际权限。
C.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。首席审计官应寻求管理高层对章程的批准。章程应确立内部审计活动在组织内的地位;授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产;界定内部审计活动的范围。
D.不正确,是管理层与董事会赋予内部审计活动的权限,而不是审计委员会与特定的经理有这个权限。
37. 关于足够的证据最好的定义为:
A.证据合理地远离错误和偏见,并忠实地表明其所要表明的要旨
B.证据是在观察人、资产和事件过程中取得的
C.证据是对其他已经收集到的证据的补充和加强或证实
D.证据证明一个间接事实或一组事实,从这些事实中可以推理出其他事实
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。足够的证据是可靠的证据,最好通过使用适当的审计技术取得。
B.不正确,这是实物证据的定义,所有实物证据不一定是足够的。实际上,足够的实物证据通常与文件证据联系在一起的。
C.不正确,这是佐证证据的定义。佐证证据有可能是足够的,但大部分足够的证据是首要证据而不是补充证据。
D.不正确,这是环境证据的定义,环境证据不一定是足够的证据。
38. 下列哪项计算机辅助审计技术中,审计师使用控制程序:
A.整合测试法
B.平行模拟
C.数据测试法
D.程序编码测试
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,整合测试法在管理者程序中输入虚拟交易数据。
B.正确。平行模拟是对管理者应用程序控制措施的测试。一个审计师开发的程序用来处理被审计者实际的交易数据,所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的,那么两组结果应该是一致的。
C.不正确,在数据测试法中,在审计师的控制下,管理者的程序处理测试数据。
D.不正确,程序编码测试是指检查管理者的应用软件编码,确定它是否包含必要的控制措施。
39. 任何关于库存评估的风险模型一定包括:
A.产品保证书
B.卖方定价政策
C.存货损耗费
D.年度销售预测
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,产品保证书不是库存评估的一部分。
B.不正确,直到采购商品时,卖方定价政策才会对库存评估产生影响。购买时的价格是与库存评价有关系的唯一价格,卖方定价政策的改变不一定影响库存评估。
C.正确。由损耗造成的存货损失量直接影响库存评估。在关于库存评估的风险模型中,存货损耗必须给予考虑。
D.不正确,年度销售预测不影响库存评估。
40. 下列哪一项恰当地描述了内部控制调查问卷?
A.提供有关控制系统的详细信息
B.与其他控制评估方法相比,完成这种问卷所需时间更短
C.要求内部审计师进行适当的管理
D.提供间接证据,仍需要证实
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,问卷通常提供的是“是/否”型回答,因此调查问卷提供的证据不如其他审计程序提供的证据详细。
B.不正确,问卷通常比较长,完成问卷是比较耗时的。
C.不正确,审计人员不需要在场。
D.正确。内部控制调查问卷由一系列关于内部控制的问题组成,控制是用于防止或发现错误或违规行为。这些问题的答案,将帮助内部审计师识别与特定审计认定相关的内部控制政策和程序,并设计控制测试以评估内控程序和运行的有效性。问卷提供了一个框架,以保证某些方面没有被忽略;但是这种方法并不足以了解整个系统。因此,这样获取的信息是间接的,还需要通过其他程序加以证实,如观察、检查、流程图,检查文件等。
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