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内部审计基础分类模拟题15
单项选择题
1. 在将某自动化系统与人工系统进行比较时,审计师应该指望自动化系统具备以下哪项功能?
A.消除职责分工的需要
B.将职责分工概念集中在计算机系统及其应用程序上
C.展示更高级别的错误
D.以上都不对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。以上各项都不是自动化系统应具备的功能。
2. 某销售公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是,内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪项内容代表了控制系统的薄弱环节?
Ⅰ.公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行法律鉴证。
Ⅱ.在提供就业前,公司没有与有关教育机构核对证明应聘对象的教育信息。
Ⅲ.在提供就业前,公司没有核证应聘对象的长期工作经历。
A.只有Ⅰ和Ⅱ是对的
B.只有Ⅱ和Ⅲ是对的
C.只有Ⅲ是对的
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。此题考点属于人事控制范畴。组织通常会为不同的工作岗位分别制定任职资格标准,如果就业申请中存在虚假信息极有可能使组织招聘了不应该招聘的人员,这会对组织的发展造成严重的威胁。因此,公司在验证申请表的真实性时只有根据需要对申请人的姓名、出生日期、籍贯等内容进行法律鉴证,对应聘对象的教育信息和长期工作经历进行核证,才能保证申请表内容真实可靠。
3. 观察法被认为是一项可靠的审计程序,但是它的用途有限。尽管如此,这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术,以下表述正确的是:
A.在填制内部控制调查问卷时,它是最有效的方法
B.在了解被审计期间交易是如何处理时,它是最有说服力的方法
C.除了存在性,它在证实其他任何审计认定时都是不充分的
D.在确认是否发生舞弊行为时,它是最有说服力的方法
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,在填制调查问卷时,面谈是最有效的方法,面谈结果应该附以观察作为补充。
B.不正确,因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的,而不是整个业务调查期间它们是如何处理的。
C.正确。观察在确认某个时点特定的资产,如存货或设备是否存在时,是有效的;然而,在证实其他审计认定时,这种方法的用途有限。因此,在证实完整性、权利、价值、表达与披露时,观察法不能提供有说服力的信息。例如,仅仅通过观察存货不能断定业务客户对该存货是否拥有所有权。
D.不正确,内部审计师很少能够通过观察发现舞弊行为。
4. 内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计官收到一笔年度奖金作为个人报酬的一部分,那么在什么情况下,这种奖金会损害首席审计官的客观性?
A.该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的
B.该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的
C.内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额
D.以上三项都对
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,董事会应该确定首席审计官的报酬。
B.正确。该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时,客观性就可能受损。基于上述情况的奖金或会不适当地影响所开展的业务,或会不适当地影响所提出的建议。
C.不正确,内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、控制和治理过程的改进。
D.不正确,如果董事会确定了首席审计官的报酬或者如果内部审计活动的工作范围是评价控制而不是账户余额,客观性是不会受损的。
5. 由于业务部门采纳了内部审计师的建议而节约了成本。按照奖励计划,内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据《职业道德规范》的规定,______是内部审计师最适当的做法。
A.接受该礼物,因为审计已经结束,报告已经提出
B.接受该礼物并全部捐给慈善事业
C.告知审计部门领导,询问是否应接受该礼物
D.拒绝该礼物并向业务部门经理的上级写一份备忘录
A
B
C
D
C
[解析] A项不正确。接受礼物可能导致内部审计师当前或未来执行业务时的客观性受损。同时,审计工作所处的地位和业务的重要性不能作为收受酬金、礼物和款待的理由。
B项不正确。应告知审计经理,自己不能决定。
C项正确。根据实务公告,如果有人提供数目很大的酬金或贵重的礼物时,内部审计师应立即向领导报告。
D项不正确。这种做法将损害审计部门与该审计业务客户之间的关系,应当首先告知审计部门领导并征求他的意见。
6. 在下列哪种情况下,使用货币单位抽样是无效的?
A.测试银行账户
B.进行统计推理
C.每个账户都具有同等的重要性
D.抽样单位的数字大
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,PPS抽样在测试银行账户时有效,如果金额大的项目比金额小的项目更重要的话(在变量抽样中通常都是这样的)。
B.不正确,PPS抽样可以进行统计推断。
C.正确。货币单位抽样给数量大、更重要的项目分配更多的权重,如果全部项目的重要性都是相同的,PPS不适用。
D.不正确,如果金额大的项目比金额小的项目更重要,PPS抽样是有效的。
7. 一个会计部门的职员,将一些不存在的供应商虚假发票输入系统,所有的支付都被寄到一个地址。审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈最有效的计算机审计技术是:
A.使用几个供应商作为测试数据,寻找意外的结果
B.对计算机程序变化进行一次完全审计
C.使用审计自动化软件,在多个文件中比较地址,打印出所有重复的地址进行检查
D.使用整合测试法(ITF)对应用程序的控制措施进行检查,寻找意外的结果
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,测试数据可以检查数据处理的过程,但是不能检查输入数据是否合法。
B.不正确,欺诈不涉及程序的改变。
C.正确。审计自动化软件是一种允许审计师进行许多操作的软件包,例如提取抽样数据项、确认总数、开发文件统计量和提取特定的数据字段。因此,这种软件可以检查供应商的地址,并发现相同的地址或者所有账单的共性。
D.不正确,ITF不是用来测试非合法信息处理过程的软件。
8. 某公司的大多数的客户订货都通过电话进行,接线员将数据立即输入订货系统,但近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。如果执行得适当,以下控制程序中可能防止该问题的是:
Ⅰ.由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。
Ⅱ.对每个产品的编号进行数字自查,并要求按产品编号输入数据。
Ⅲ.要求按产品编号输入数据,使用计算机程序确认产品和价格,要求接线员向客户口头确认产品种类。
A.只有Ⅱ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅱ和Ⅲ
D.Ⅰ和Ⅱ
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。发生错误的原因可能是接线员向计算机输入错误信息,不管是有意还是工作失误,按产品编号输入数据、使用计算机进行数字自查、与客户确认产品价格,可以防止输入错误的产品信息。故C选项是正确的。由计算机自动给订单连续编号起不了什么作用。
D.不正确,参照题解C。
9. 某新来的经验不足的内部审计师提示某高级审计师一项有关审计客户预算的重大差异。高级审计师告诉该新来的内部审计师不必担忧,因为他已听说之前有过一次擅自停产事件,该事件可能是形成该差异的主要原因。以下哪项表述最为恰当?
A.新来的内部审计师应当彻底调查整个事件,并且不去麻烦高级内部审计师
B.高级审计师应当使用适当的判断,以减少无谓的调查
C.高级审计师应当停止该项业务,直到差异原因得到全面的解释
D.高级审计师应当帮助新来的内部审计师制订收集恰当信息的计划
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,监督的程度取决于内部审计师的专业水平和经验以及业务的复杂程度。经验不足的内部审计师应就该事件求助于高级内部审计师。
B.不正确,假定事实没有支持结论,则积累额外的信息就是浪费。
C.不正确,偏差需要解释,但这项业务也应继续。
D.正确。偏差没有得到充分的调查或解释。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果或关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者进行询问,并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。内部审计师应该将这些通过分析性审计程序发现的、无法得到充分解释的结果或关系与恰当层面的管理人员沟通,并可根据情况,建议采取恰当的措施。
10. 以下______活动旨在为内部审计部门的成效提供反馈意见。
Ⅰ.恰当监督 Ⅱ.恰当培训
Ⅲ.内部评估 Ⅳ.外部评估
A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
C.Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ
D.Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
C
[解析] 为内部审计部门成效提供反馈意见的是质量保证与改进程序,它包括适当的监督、定期的内部评估、对质量保证的持续监督和定期的外部评估,以及对建议的后续跟踪,涉及对资源、技术、过程和程序作出适当、及时的调整。
Ⅰ项正确。持续适当的监督是质量保证与改进程序的内容之一。
Ⅱ项不正确。适当的培训是保持内部审计人员胜任能力的重要方式。
Ⅲ项正确。内部评估是质量保证与改进程序的内容之一。
Ⅳ项正确。独立的外部评估是质量保证与改进程序的内容之一。
11. 对内部审计活动开展外部评估时,以下哪项要素最不应该成为外部评估小组成员在检查活动中所考虑的?
A.接触并经常与董事会、审计委员会或高级管理层沟通
B.对于填补内部审计部门的员工空缺职位,有必要考虑招聘需求中有关教育与工作经验的标准
C.内部审计师承担组织经营职责的程度
D.检查内容应包括内部审计目标的范围和深度
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《框架》指出,独立性通过组织的地位和客观性实现,组织的地位通过与董事会、审计委员会或高级管理层的直接沟通而得以加强。
B.正确。《框架》指出,这些标准与专业的熟缘性有关,与独立性无关。首席审计官应该在充分考虑各职位的工作范围和职责层次的前提下为内部审计活动各职位确立合适的教育程度和工作经验要求。
C.不正确,《框架》指出,当组织将运营组织分配给内部审计、随后内部审计又得到相关运营领域开展确认性检查的任务时,必须特别注意保证审计的客观性。第2条中,在任何时候,只要内部审计得到的任务涉及履行运营职责,就可以认为在与此种运营活动有关的领域,审计客观性受到了损害,进而损害了独立性。
D.不正确,《框架》指出,首席审计官应该对组织内拥有充分权力,能够促进独立性并保证广泛的审计范围、能充分考虑审计报告并依据审计提出的建议采取适当行动的人负责。内部审计活动的工作范围是其组织地位的职能体现,并因此促进了独立性。
12. 在为某公司开展一项正式的咨询业务时,除了独立性、客观性和应有的职业审慎性考虑之外,应该做到以下哪一方面?______
A.以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他关键因素
B.评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划一致
C.举办适当的会议并收集必要的信息,以评估所需提供服务的性质和范围
D.以上全部
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。除了对独立性、客观性和应有的专业审慎性的考虑之外,内部审计师应该:举办适当的会议并收集必要的信息,以评估所需服务的性质和范围;证实接受服务的人员理解并同意内部审计章程中所包括的相关指导内容,内部审计活动的政策和程序以及其他管辖咨询业务的指南;评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划相一致。内部审计活动以风险为基础制定的业务计划可能会在恰当的程度上包括并依赖于咨询业务,以便为组织提供必要的审计范围。以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他关键因素。内部审计师和接受咨询服务的人员都有必要了解并同意咨询业务的报告和沟通要求。
13. 内部审计师计划对有关投资于新型金融工具内部控制的充分性实施审计。以下哪项不属于该项审计业务的内容?
A.确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型
B.确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度
C.与类似组织比较,确定本公司获得的投资回报率是高还是低
D.确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,由于新金融工具风险较高,因此审计工作第一步应了解清楚所制定的与投资相关政策的性质。
B.不正确,管理层的监督是一项很重要的控制。因此,内部审计师应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置控制的性质。
C.正确。尽管这样做会提供一些信息,但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上,最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性,因为高收益意味着高风险;而且,这种比较无法测试出内部控制的健全性。
D.不正确,现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。
14. 在初步调查阶段,以下哪种评价内部控制的方法提供给内部审计师对系统最直观的领会和分析复杂业务的方法?
A.流程图法
B.调查问卷法
C.矩阵图法
D.详细描述法
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。流程图用图示来表示业务的循序渐进,包括凭单(信息)编制、授权、流程、存储等。流程图使内部审计师能分析系统并确定所谓的内部控制的强项和薄弱环节以及审计重点的恰当领域。
B.不正确,调查问卷只为评价提供议程。
C.不正确,矩阵图法不能对系统有直观的领会,只有流程图能做到这一点。
D.不正确,详细描述法不能提供评价复杂业务的方式,只有流程图可以。
15. 某公司把数据库管理系统(DBMS)用作数据存放处,而该数据库管理系统(DBMS)反过来又支持一些终端用户应用第四代编程语言创建开发的应用程序。其中的有些程序对数据库进行升级。与数据库完整性相关的最为重要的控制措施是:
A.终端用户在访问数据库之前必须将其只读应用程序提交信息系统部门批准
B.已建立同时升级控制措施
C.终端用户应用程序先在个人计算机上得到开发,再在主机上进行实施
D.已采纳等级数据库模型,以便同时服务于多个用户
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。实时控制是管理两个或者多个程序需要同时使用同一个文件或者数据库的情况。它们可以保护数据的完整性。终端用户计算使得用户不需要数据处理批准,包括使用大型主机数据库的终端用户程序。第四代语言可以有效地在主机结构中开发和运行,主机和微机在这方面的区别不大。关系数据库虽然流行,但是不需要支持多用户计算。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
16. 管理层对保持控制负有责任。事实上,有时管理就是控制。以下哪项将管理职能视作控制?
A.监督业绩
B.使用组织政策手册
C.保持质量保证方案
D.建立内部审计活动
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在管理层提供指导的方式能够确保组织的目标和目的得以实现时,风险管理、控制和治理过程就是有效的。除了完成组织的目标和已计划的活动,管理层通过授权活动和处理事务、监督业绩以及证实组织的程序按设计运行来开展指导工作。
B.不正确,由于手册是建议而非控制。
C.不正确,由于质量保证方案是内部评估的形式,质量保证方案的管理者应独立于所评估的业务。
D.不正确,内部审计活动应独立于所审核的业务,且它不是管理职能。
17. 在采用抽样方法时,信息的充分性概念意味着所选择的样本:
A.能够代表抽样总体提供了合理的保证
B.能够提供合理地取得最佳信息
C.对信息与业务目标的逻辑性关系提供了合理的保证
D.能够代表总体提供了绝对的保证
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。充分的信息是指信息忠于事实、适当、具有说服力。在拥有此种信息的条件下,任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论。适当运用统计抽样程序的结果,通常对于内部审计师的目标来说是充分的。通过定义得出的样本仅能提供合理的保证。鉴于成本—收益的考虑,绝对的保证一般来说不可能。
B.不正确,可靠的信息可以最佳且合理地获取。
C.不正确,逻辑性关系指明了相关性。
D.不正确,成本—收益的考虑通常排除了绝对的保证。
18. 某内部审计师在总体中抽取了大的样本,检测出是偏斜的,此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息,内部审计师能够推断:
A.样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确地定义总体的性质
B.样本分布是正态的;因此,可以用Z值评价抽样结果
C.样本分布是非正态的;因此,属性抽样是唯一可以选择的适用统计工具
D.以上答案均不正确
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本,泊松分布接近两项分布(一个离散性分布),因此它与属性抽样有关。
B.正确,根据中心极限定理,不论总体原来服从什么分布,当样本量无限增加的时候,均值的抽样趋向于正态分布。所以,可以用Z值(确定置信水平所需要的标准差值)来评价抽样结果。Z值表现为标准正式分布曲线下的区域。
C.不正确,如果抽取的样本量足够大,抽样分布可以是正态分布的。此外,属性抽样不能用来预计总体值。
D.不正确,因为抽样分布是正态的。
19. 某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章,养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实其存在养老金账户,基金余额并不特别大,由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益,方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中,内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该:
A.询问财务人员投资收益少于预计金额的原因
B.通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告,列出特定股票或债券支付的利息或股息
C.通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为,并建议邀请法律顾问一起完成调查
D.从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账,以便确定现金是否收到
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计师在与财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。即便内部审计师对第一次的估计值有信心,但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动,如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿。
B.正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者(在本题中不应对财务主管)进行问询并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。尽管大量的差异看上去值得怀疑,但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。
C.不正确,内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论。
D.不正确,这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。
20. 工作底稿应由内部审计师编制并由内部审计活动的管理者来复核。这个规定是由以下哪项规定建立的?
A.内部审计专业实务标准
B.IIA的道德规范
C.内部审计的职责声明
D.全美反欺诈委员会的报告
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此,记录业务情况的工作底稿应由内部审计师编制,并由内部审计活动的管理者进行复核。这些工作底稿应记录所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。
B.不正确,IIA《职业道德规范》没有明确要求这个问题。
C.不正确,内部审计的职责声明已废除。
D.不正确,全美反欺诈委员会的报告关注欺诈性的财务报告。
21. “我们发现,由于对成本效益交通和酒店选择的监控不足,该部门的差旅预算以每季度1%的速度稳步增长,从而未能实现在同一时间段内减少1%的差旅相关开支的管理层目标。”以上陈述的审计发现缺少下列哪个因素?
A.原因
B.影响
C.情况
D.标准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,原因是指标准与情况不同的原因。
B.正确。影响是指对组织的影响,或者标准与情况的差异。以上陈述确定了情况(成本上升),标准(管理层的目标)和原因(对选择的监控不足),但并没有说明影响。
C.不正确,情况是指审计发现的事实证据。
D.不正确,标准是指进行评价和验证时采用的标准、评价或预期值。
22. 以下哪项恰当地阐述了内部审计活动不参与系统开发程序的原因?
A.参与系统开发会影响审计独立性,并且在系统运行之后,内部审计师不能对其进行客观的评价
B.参与系统开发会拖延这个项目的进行
C.参与系统开发会使内部审计师成为应用程序的部分设计者,一旦系统有问题,内部审计师也会承受责备
D.以上答案都不对
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,建议控制标准或在系统实施前检查程序,不会影响内部审计活动的独立性。
B.不正确,内部审计活动参与系统开发,只有在所需要的控制缺乏时才会拖延项目。
C.不正确,内部审计师应参与系统的开发,但不应起草程序或设计、安装、运行系统。
D.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作工作,就可以认为审计师的客观性受到了损害。如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
23. 向审计委员会提供有关内部审计与其他机构就保证与咨询活动相互协调对专业和组织利益影响方面的信息,主要由以下谁来负责?
A.外部审计师
B.首席审计官
C.首席执行官
D.每个保证和咨询机构
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,根据《框架》,确保通过协调内部审计部门的专业和组织的责任与其他保证咨询机构的工作,来实现机构利益最大化是首席审计官的责任。这意味着首席审计官应将相关情况形成报告并报给审计委员会。
B.正确。根据《框架》,首席审计官向审计委员会提供相关信息,包括与其他控制和监督部门的协调情况及对其监督的情况。
C.不正确,首席执行官通常不会负责与内部审计保证和咨询业务有关的计划、实施和协调工作,或者与其他保证和咨询机构的协调工作。
D.不正确,并非所有的其他保证和咨询机构都在组织上就其工作向审计委员会负责,他们可能也没有机会直接向审计委员会报告。
24. 当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。到目前为止,所发现的各种错误的原因还未得到充分地确认。对于这些问题,内部审计师应该采取的最适当的行动是:
A.与应付账款职员和处理这些交易所涉及的人员面谈
B.针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模
C.集中于现金支付检查的审计项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息
D.在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。和应付账款核查过程涉及的人员和其他人面谈是最适合的行动。
B.不正确,扩大样本规模会产生关于这些属性错误率的更真实信息,但不会提供错误原因的反馈。
C.不正确,现金支付检查会显示在实施核查过程和对系统进行修正之后的交易处理结果,这些信息不会提供错误原因的额外反馈。
D.不正确,内部审计师对收集错误原因的反馈感兴趣。
25. 如果某内部审计部门在职能和行政管理两个层面上均向财务总监报告,那么:
A.该内部审计部门更有可能出具以业务为导向的相关审计发现
B.该内部审计部门的审计独立性更有可能受到质疑
C.该内部审计部门更有可能提出比较少的审计建议
D.管理层更有可能执行该内部审计部门提出的审计建议
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。标准建议内部审计在职能上向董事会或审计委员会报告,在行政上向首席执行官报告。如果某内部审计部门在职能和行政管理两个层面上均向财务总监报告将严重影响到内部审计部门的独立性。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
26. 在决定销售记录是否有效的过程中,下列的哪一项证据将会最为适合?______
A.客户购货单的复印件
B.从运货部主任得到的一份备忘录,该备忘录载明另有一雇员证实某人已将商品运送给顾客
C.应收账款记录中已显示收取顾客的现金
D.运输单据、独立的装货单和商品发票
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,顾客的购买订单仅能证明货物被订购而非已实现销售。
B.不正确,备忘录是旁证并不是确证。
C.不正确,显示收取顾客现金的应收账款记录没有运输单据和发票那么直接,仅提供了关于销售有效性的附属证据。
D.正确。可靠的证据是通过使用适当的审计技术所能得到的最好证据。货运单据和发票提供的是销售已发生的直接证据,装货单是外部产生的商品已运输的文件证据,来源于独立委托人的第三方,则更可靠。
27. 以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评,除了:
A.问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面,从而提供了一种虚假的安全感
B.不适当地给予涉及的因素相同的权重
C.降低了数据收集过程中的一致性
D.不能对清单所获得的合理推断或健全经验进行转化解释
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了,但实际上,由于一些主、客观原因,不可能包括所有的相关因素。
B.不正确,对问题清单来说,上面的所有相关因素都是同样重要的,所以不能分辨出重要因素。
C.正确。由于采用标准格式搜集证据,所以问题清单提高了数据搜集过程中的一致性。
D.不正确,问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。
28. 以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目,而不是作为首席审计官的其他职能?
A.首席审计官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿,以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度
B.管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程
C.至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价
D.在每项审计业务的整个过程中,内部审计师的工作都要受到监督
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,本选项陈述了首席审计官在协调外部审计师工作方面的责任。
B.不正确,规定了内部审计部门宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计官的职责,而非质量保证项目的一部分。
C.不正确,为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计官的职责。
D.正确。监督是进行持续检查的方法之一,这属于质量保证项目的内部评价。
29. 下列各项措施中有助于管理当局更好地加强对储存于外部仓库中存货实物控制的是:
A.将入库单、出库单与存货记录相核对
B.增加投保范围
C.将存货实存数与会计记录相核对
D.向仓库保管员定期核证存货数量
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,存货记录是根据入库和出库的单据记录的,两者之间的核对起不到控制作用。
B.不正确,增加投保范围可以在发生损失时得到适当的赔偿,是事后的补救措施,但不是实物控制措施。
C.正确。由于存货实存数由仓库控制,会计记录由会计人员控制,两者可以相互牵制,通过将存货实存数与会计记录相核对,可以起到账实核对的控制作用。
D.不正确,仓库保管员是存货管理者,向其核证意义不大。
30. 《国际内部审计专业实务标准》强调最终审计报告应当由谁审批?
A.业务客户或业务客户的上级
B.内部审计主管
C.首席审计官或其指定代表
D.首席财务官
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,最终的审计报告应由首席审计官或其指定代表审批。
B.不正确,内部审计主管不应审批最终的审计报告,除非是受首席审计官的指定。
C.正确。首席审计官或其指定代表在发布最终的业务沟通之前应对其进行审批,并决定应向哪些人发布报告。首席审计官或其指定代表应该审批所有最终报告,他们可以签署所有这些报告。在特殊情况下,应考虑由主管审计师、审计管理人员或首席审计师代表首席审计官来签署报告。
D.不正确,最终的审计报告在其发送前应由首席审计官或其指定代表审批。
31. 应有的职业审慎要求:
A.详细地审核与特定的职能有关的所有交易事项
B.在得知内部控制系统相当薄弱时所表现出来的永不出错或永不出现反常工作的表现
C.在所有的审计期间考察重大违规的可能性
D.进行足够详尽的测试,以绝对保证不存在不合规的事项
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,没有要求内部审计师一定对所有交易事项进行详细检查。
B.不正确,内部审计师具备合理的谨慎和能力是必需的,而非永不出错或永不出现反常工作表现。
C.正确。内部审计师应该运用风险评估和审计抽样等方式方法在所有的审计期间考察重大违规的可能性。
D.不正确,内部审计师仅能给出合理的保证而非绝对的保证。
32. 剩余风险是:
A.风险的影响
B.控制下的风险
C.未被管理的风险
D.环境中的潜在风险
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,风险的影响是风险的结果。
B.不正确,控制中的风险是被管理的风险。
C.正确。剩余风险是指那些运用了所有的控制和风险管理技术以后留下来,未被管理的风险。
D.不正确,潜在的风险是绝对风险。
33. 在注意到几处“红旗”标志之后,内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以下哪项是对内部审计师责任的最佳描述?
A.扩大审计活动,以确定进一步调查是否合理
B.向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性,并向他们询问是否继续审计工作
C.向外部法律顾问咨询,确定要采取的一系列行动,如批准已提交的审计工作方案,确保这些方案在法律范围内是可接受的
D.向审计委员会报告这一事实,并要求提供专款,聘用外部服务提供者,以协助调查可能存在的舞弊行为
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。内部审计师在发现舞弊方面的责任之一是评价可能已发生舞弊的各种迹象,并确定是否需要采取进一步的措施,或是否应建议进行舞弊调查。
B.不正确,当内部审计师确定舞弊迹象足够多,以至于要建议进行舞弊调查时,才应该向组织内的恰当权威人士通报。
C.不正确,内部审计师没有权力向外部法律顾问咨询。
D.不正确,参照题解B。
34. 关于公司的报酬体系和相关的红利,以下哪项陈述是正确的?
Ⅰ.奖金体系应被看做是组织控制环境的组成部分,在起草内部控制报告时应予以考虑。
Ⅱ.报酬体系不是组织控制系统的组成部分,不应将其作为控制系统的组成部分来报告。
Ⅲ.对组织报酬体系实施的审计应独立于对影响公司红利的其他职能进行控制的系统的审计。
A.只有Ⅰ正确
B.只有Ⅱ正确
C.只有Ⅲ正确
D.Ⅱ和Ⅲ正确
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。报酬体系和红利影响人们的行为,因而应将其看做是组织控制结构中不可或缺的组成部分。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
35. 与生产职能有关的作业审计业务包括将实际成本与标准成本进行比较的程序。这项业务程序的目标是:
A.确定用于记录实际成本的、系统的准确性
B.考评标准成本系统的有效性
C.评估标准成本的合理性
D.协助管理层对其效果和效率进行评价
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这种比较不能确定实际成本的准确性、系统的有效性或标准成本的合理性。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。标准成本系统是以标准(事先确定的)成本来计算产品,并将预期成本与实际成本作比较。这种比较允许在预期结果与已确认并经调查的结果之间的偏差,并且可以查明责任,采取纠正措施。标准成本系统可在工序编制和流程成本系统中应用。
36. 某公司要求,所有超过20万美元的支出都必须得到董事会的批准。如果审计师希望测试这种控制,他应该从哪种抽样工作着手?
A.选取董事会批准重大采购事项的样本
B.选取库存收货报告
C.选取被董事会否决的开支样本
D.选取已付款发票样本
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,因为这样选取的样本肯定都是经过批准的。
B.不正确,因为收货报告中未必有董事会批准的内容,而且超过20万美元的支出未必都是购买存货。
C.不正确,仅仅提到董事会否决的情况,无论董事会否决的事项情况如何,都不能说明20万美元以上的开支都是否经过董事会批准的问题。
D.正确。这项抽样工作大致应当是这样的:在所有超过20万美元的样本中抽出部分样本,看其是否都得到董事会的批准,从而判断题目中所提到的控制是否实施。从这个意义上讲,此选项是正确的,以已付款的事项作为抽样的总体,抽取发票金额超过20万美元的事项。
37. 内部审计专业界使用的《国际内部审计专业实务标准》,不包括以下哪项内容:
A.用于评估和衡量内部审计部门运行情况的标准
B.内部审计师最低限度的道德行为标准
C.旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述
D.适用于各种内部审计部门的标准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《标准》为衡量内部审计行为提供依据,其工作标准描述了内部审计活动的性质并提出了衡量内部审计活动开展的质量准绳。
B.正确。《职业道德规范》才是衡量内部审计师道德行为的标准。
C.不正确,《标准》的宗旨之一是说明内部审计实务的基本原则,并为开展多种不同的内部审计活动制定框架。
D.不正确,《标准》规定,要实现内部审计师的职责,必须遵守《标准》,因此,《标准》适用于各种内部审计部门。
38. 在准备存货定价测试的抽样计划中,以下哪个陈述说明统计抽样比非统计抽样更具有优势?
A.抽样结果要求非数量性的表达
B.提供抽样风险的数量性测量
C.将非抽样风险降低到最小
D.降低可容忍误差水平。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,因为统计抽样提供的是数量性结果。
B.正确。统计抽样和非统计抽样都可用于表示总体特征;然而,统计抽样使内部审计师能够对在给定的可靠性水平上,样本在多大程度上代表总体作出数量性评估。
C.不正确,因为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险。
D.不正确,因为可容忍误差水平与重要性和内部审计师的职业判断有关。
39. 内部审计师正在对公司信用卡的使用情况进行审计,以下哪项是其应主要关注的内容?______
Ⅰ.职责分工不充分。
Ⅱ.采购职能被削弱。
Ⅲ.信用卡可能被用于私利。
Ⅳ.银行要求公司进行大额付款而不是多笔小额付款。
A.Ⅰ和Ⅲ
B.Ⅱ和Ⅳ
C.仅有Ⅲ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
A
Ⅰ.正确。在职责分工不充分(如持卡人可同时批准和实施采购业务)的情况下,信用卡的使用情况没有得到有效的控制,存在着相当大的风险。
Ⅱ.不正确,信用卡的使用与付款环节相关,但与采购职能的强弱没有必然联系。
Ⅲ.正确。信用卡有可能被用于私利,给公司带来风险,在进行审计时应当予以关注。
Ⅳ.不正确,银行对付款的要求与信用卡的使用情况没有必然联系,因为信用卡既适用于大额付款,也适用于小额付款。
故选A。
40. 以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动?
A.审批业务工作方案
B.确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作
C.在业务报告公布前,审核并认可所有的内部审计业务报告
D.支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。
B.不正确,外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。
C.不正确,审核内部审计业务报告是首席审计官的职责。
D.正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持,这样他们才能取得业务客户的配合,并且在不受干扰的条件下开展工作。
单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
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15
16
17
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38
39
40
深色:已答题 浅色:未答题
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