银符考试题库B12
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内部审计基础分类模拟题16
单项选择题
1. 首席审计官采取的以下哪项活动不违反《职业道德规范》?
A.首席审计官决定拖延对分部的审计,以便分部经理(首席审计官的亲戚)有时间将“有些事情”进行整理
B.为节约公司资源,首席审计官以所有助理人员都是新人,不会从培训中受益为由,取消了所有助理人员未来两年的培训
C.为节约公司资源,首席审计官限制了对国外部分的审计程序,以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动
D.首席审计官拒绝向作为投资者之一的父亲提供有关公司的经营信息
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师要诚实、审慎和尽责地开展其工作”。
B.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应不断提高其服务的熟练性、效率和质量”。
C.不正确,根据《职业道德规范》行为规则,“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。
D.正确。根据《职业道德规范》的行为规则,“内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息”。根据行为规则,“内部审计师应避免将工作信息用于任何个人的利益,或以任何方式违反法律,损害组织的合法地位和道德目标”。因此,在内部的商业规则下,首席审计官使用公司的经营信息可能是非法的。
2. 在审计某计算机服务合同时,审计师发现,虽然合同只要求承包商提供恰当水平的安全性,但承包商开发了所在行业最先进的安全程序。假设公司需要比较高的安全度,在评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用时,以下哪些潜在证据来源可能具有相关性?
Ⅰ.将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较。
Ⅱ.将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较。
Ⅲ.对安全系统的作用进行测试。
正确答案应该是:
A.仅有Ⅱ是对的
B.仅有Ⅲ是对的
C.Ⅰ和Ⅱ是对的
D.Ⅱ和Ⅲ是对的
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。审计目标是评价公司是否向承包商支付了超出公司需要的计算机安全程序费用,实地测试安全系统是最有效的审计方式,所以对安全系统的作用进行测试与审计目标相关。将安全系统与类似系统所应用的最佳实务相比较、将安全系统与近期刊物上有关该最先进系统相比较与审计目标不相关。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
3. 作为一家跨国化学公司的内部审计师,你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外,你还知道该工厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物,作为一名CIA,这种情况下适当的报告要求是:
A.将审计报告复印件发送给恰当的管制机构
B.忽略该问题,因为稽查员更有资格对此危险进行评估
C.向适当层次的管理层发送中期报告
D.在你的工作底稿中注明此问题,但不作报告
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项。
B.不正确,内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制。
C.正确。内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据IIA《职业道德规范》还要对披露重大的事实承担明确的责任,如果不披露,就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息。
D.不正确,实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。
4. 某家有许多分店的公司决定以其中一家分店为基准,来分析分店财务报告的准确性与可靠性。以下哪项是财务基准中最有可能包含的评定指标?
A.员工的高流动率
B.员工参与预算编制的程度很高
C.大额的注销坏账
D.供应商数目多
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,员工的高流动率不是财务杠杆。
B.不正确,员工参与预算编制的程度很高不是财务杠杆。
C.正确。大额的注销坏账可能会预示危及财务报告准确性和可靠性的舞弊行为,注销的坏账可能来自账面的虚假销售额。
D.不正确,供应商数目多也不是财务杠杆。
5. 根据《萨班斯—奥克斯利法案》第302条款,管理当局对于内部控制评估、组织控制环境的评估和声明应该关注以下哪项?
A.完整的控制
B.分立的控制
C.软控制
D.硬控制
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。组织的控制环境是一个整体,单个控制部分可以促成这个整体,但各个部分的相互作用产生了控制环境。
B.不正确,交易处理系统使用分立的控制。
C.不正确,软控制是控制的主观方面,如高层基调。
D.不正确,硬控制是在传统审计工作中实施的。
6. 初步调查披露企业从来没有对以往报告的审计发现采取纠正措施,随后的现场工作证实这种情况依旧存在。以下哪项行动方案应该是内部审计师所遵循的?______
A.不采取行动,开展经营方面的控制
B.与首席审计官讨论这个问题,这个问题需要特别的解决方案
C.与有关负责这个问题的人员讨论,他们应知道如何解决这个问题
D.命令有关的负责人员解决这个问题,他们有足够的时间去做这些事情
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,所观察到的状况使组织处于风险之中,除非情况变化或纠正了这种情形。
B.不正确,没有得到纠正的情形不是独有的,不需要特别的解决方案。
C.正确。内部审计师应确认已经采取有关纠正措施并正在达到期望的结果,或者确认管理高层或董事会已经承担了对所报告的发现不采取纠正措施而产生的风险。而且,在提出审计报告前,对结论和建议的讨论应在管理层的适当层面进行。客户管理层要在“适当的”层面取得客户的合作(或至少是理解),是解决任何问题至关重要的组成内容。
D.不正确,内部审计师对客户没有直接的权力,实施这类权力会有损客观性。
7. 依据《标准》,内部审计师可以不具备下列能力:
A.熟练运用内部审计准则
B.理解管理原则
C.良好的人际沟通
D.用量化方法承担培训课程的能力
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,《标准》要求内部审计师具备履行其职责所必需的知识、技能和其他能力,具体包括:①熟练运用内部审计标准、程序和技术;②熟悉涉及财务报告的会计原则和技术;③识别舞弊信号的知识;④有关信息技术风险和控制的技术以及利用技术的审计方法;⑤理解管理原则;⑥了解开展审计业务所必需的会计学、经济学、商法、税收、金融、计量方法、信息技术、风险管理和舞弊等领域的基本内容;⑦交流沟通技巧和理解人际关系;⑧口头和书面表达能力。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。根据题解A,内部审计师可以不具备用量化方法承担培训课程的能力。
8. 以下哪些《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)的要素适用于所有类型的内部审计机构?
Ⅰ.《职业道德规范》。
Ⅱ.《属性标准》。
Ⅲ.《工作标准》。
Ⅳ.《实施标准》。
A.只有Ⅰ和Ⅱ
B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ
C.Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ
A
B
C
D
B
Ⅰ.正确。《职业道德规范》适用于所有类型的内部审计机构。
Ⅱ.正确。《属性标准》普遍适用于全球范围内的组织和个人。
Ⅲ.正确。《工作标准》普遍适用于全球范围内的组织和个人。
Ⅳ.不正确,《实施标准》更具体地指导内部审计人员如何将《属性标准》和《工作标准》应用于特定的内部审计活动中。
故选B。
9. 下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据?
A.函证应收账款
B.分析下月应收账款账户的回款情况
C.检查有关应收账款核销的控制,以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准
D.通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,只能证明应收账款余额的存在性,与回收性无关。
B.不正确,下月应收账款的回收情况与坏账准备充足性无关。
C.不正确,是否经过批准与坏账准备充足性无关。
D.正确。可以得到最相关的证据。
10. 某公司正组建一个内部审计部门。由于在此之前主会计长不具有内部审计师的经验,故建议首席审计官向外部审计师汇报;但首席审计官可直接向主会计长报告任何重大事项,主会计长再将这些关注事项报告给董事会。以下哪项陈述是准确的?
A.由于首席审计官可以直接与董事会联系,内部审计活动具备独立性
B.由于首席审计官向外部审计师汇报,内部审计活动不具备独立性
C.由于主会计长没有内部审计师的经验,因而内部审计活动不具备独立性
D.由于组织没有要求首席审计官必须是注册内部审计师,因而内部审计活动不具备独立性
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计活动不能直接与董事会接触,而是通过主会计长间接地和董事会接触。
B.正确。首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责以促进独立性,外部审计师不是组织中的成员。
C.不正确,主会计长是否具有内部审计师的经验不会影响内部审计活动的独立性。
D.不正确,尽管理想情况是,注册内部审计师的名称不一定就非要强加在内部审计师身上,但注册内部审计师的称谓理所当然地构成了内部审计活动的独立性。
11. 在确定采购需求是否随生产工艺变动而及时更新时,以下哪项审计程序最有效?
A.按照目前生产计划和物料需求计划重新计算生产工艺变动后零件的需求量,将结果与同期系统中生成的采购订单中的数量相比较
B.将测试数据输入局域网并将由测试数据生成的订货数量和由生产数据生成的订货数量相比较
C.使用通用审计软件编制超存货报告,将存货数量与目前生产规模相比较
D.从若干期的生产计划和物料需求计划中抽取一个样本,并跟踪检查其输入系统时是否正确
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。这是最合适的审计程序,因为:(1)该审计师已确定这是一个关注点;(2)该程序会产生目前零件需求与同期生成的采购订单直接比较,能够确定差异并采取纠正措施。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
12. 某大型数据处理中心在批处理高峰期会出现瓶颈现象。有时甚至不能在下一工作日开始前完成所有的批处理,这使得在新的工作日及时启动联机系统出现困难。为了调查这一问题,内部审计师应最先审查以下哪项控制?______
A.备份和重新启动程序
B.计算机作业安排
C.工作日志
D.程序的文档资料
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,备份和重新启动程序适用于非正常中断的处理,是为了防止资料丢失,与数据处理无关。
B.正确。作业安排可以使计算机资源使用实现最优化,最大限度上进行数据处理,从而解决题目所提到的高峰期的冲突问题。工作进度安排显然是调查的开始。对工作进度安排的无效控制,不仅会造成高峰时段批处理的瓶颈,而且在其他时间造成使用的无效率,从而提高成本。
C.不正确,工作日志只能显示问题的存在,不能解决数据处理瓶颈问题。它可以用在以后的处理上,但不是最初应该选择。
D.不正确,程序的文档资料可以帮助查明出现问题的原因,但也不是一开始就着手的地方,因为最重要的是解决数据处理上存在的问题。
13. 内部审计活动政策应得到制定以便管理业务记录的内容、保管期限、处理外部的接触要求以及法律顾问参与调查时所遵循的程序。在制定这些政策时最重要的考虑是:
A.不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的记录,在刑事诉讼中可以被外人获取
B.内部审计师的工作成果受披露权的保护
C.以很机密的方式创建的记录受披露权的保护
D.揭示律师的思想过程的记录应被强制披露
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在多种情况下,包括刑事诉讼、民事诉讼、税收审计、遵循性检查、政府合同检查以及自律机构的检查,外部有关方面都会要求接触业务记录。组织内部不受律师、客户拒绝泄露内情权保护的所有记录,在刑事诉讼中几乎都可以被外人获取;但在非刑事诉讼中,接触权问题就没有那么清楚。
B.不正确,无论是否机密,多数记录在刑事诉讼中不受律师、客户拒绝泄露内情权的保护,并在民事诉讼中可以被外人获取。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,“律师、客户拒绝泄露内情权”通常保护了记录,揭示了律师的思想过程与策略。
14. 以下哪项关于内部审计章程的陈述不正确?
A.它确定了内部审计部门的权力和职责
B.它规定内部审计部门所需要的最少资源
C.它为评估内部审计部门提供依据
D.它应得到高级管理层和董事会的批准
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,内部审计章程确定了必需的权力和职责。
B.正确。内部审计手册和年度审计计划有助于确定资源需求,而内部审计章程对内部审计所需的资源未作规定。
C.不正确,内部审计章程确定了内部审计部门的角色和职责,可以作为评估审计职能的依据。
D.不正确,内部审计章程应得到高级管理层和董事会的批准
15. 某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系,但更关注消费者的理财业务,而非商业理财。在接受这个职位时,内部审计师:
Ⅰ.会违反IIA的《职业道德规范》,因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。
Ⅱ.会违反IIA的《职业道德规范》,因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。
A.仅有Ⅰ
B.仅有Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅱ
D.既非Ⅰ,也非Ⅱ
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。根据《职业道德规范》,内部审计师不应参与或有任何可能会损害,或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。相应地,在当地银行的董事会供职会构成利益冲突,并可能损害内部审计师客观地执行有关潜在购并业务的能力。
D.不正确,参照题解C。
16. 以下哪项活动违反了独立性原则?
A.审计师马上就要提升负责某个分部,但仍继续对该部门实施审计
B.由于预算的限制而缩小审计范围
C.参加特别小组,对新的配送系统的控制标准提出建议
D.在采购代理执行合同之前检查合同的初稿
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。在内部审计活动或个别的内部审计师负责或管理层考虑分配他们某项可能要经审计的经营工作时,内部审计师的独立性与客观性就可能受到损害。内部审计师在评估对独立性与客观性的影响时,要考虑以下因素:IIA的《职业道德规范》与《标准》的规定,利益关系方的期望,内部审计活动章程所允许和限制的内容,《标准》所要求的披露要求,内部审计师接受的属于审计范围的活动或任务。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
17. 以下哪项内部控制程序能够将滥用公司信用卡的情况减少至最低程度?______
A.制定一项关于信用卡发放的限制性政策
B.定期对每张信用卡的持续必要性进行审查
C.将公司的月度信用卡报表与持卡人的赊账单、费用单据相对照
D.将适用于其他费用的控制措施用于信用卡消费支出
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,制定一项关于信用卡发放的公司政策对于防止那些已被授权可以使用信用卡的人滥用信用卡无济于事。
B.不正确,这一方法有助于保证信用卡发放的有效性,而不能保证在规定的范围内使用信用卡。
C.不正确,将持卡人的费用单据与公司月度信用卡报表相对照能确定独立的费用项目数与卖方编码是否一致。但是已花费的金额可能已超出批准的限额,并且已花费的金额可能与业务无关。适用于货币的支出控制应该同样适用于信用卡交易。
D.正确。在处理相似的费用报告时,那些适应于货币支付的控制措施,信用卡消费支出也同样适用。这样,每个项目和批准限额都应进行检查。
18. 以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节?
A.薪酬部门人员要轮换其职务
B.薪金支票由员工的直接管理员发放
C.薪金记录要每季度与税收报告核对
D.时间记录职能是独立于薪酬部门的。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,薪酬部门人员定期轮岗是好的内部控制。
B.正确。薪金支票由员工的直接管理员发放没有职责分离是内部控制的薄弱环节。薪金支票由员工的直接管理员发放,可能存在离职员工但不报告的情形。直接管理员可能用打卡机记录员工的上下班时间并冒取薪金支票。只有与薪金记录或业务部门无关的人员才能发送薪金支票。
C.不正确,现金记录要每季度与税收报告核对是好的内部控制。
D.不正确,时间记录职能是独立于薪酬部门的,这属于好的内部控制。
19. 内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素?
A.确定要开展审计的组织部门
B.确定应向审计委员会披露的类型
C.接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产
D.接触外部审计师的业务记录
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,章程不应具体地确认业务的主题。
B.不正确,向审计委员会作出披露是义务,而非权限要素。
C.正确。内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
D.不正确,不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。
20. 与采购循环相关的一种风险是订货量可能超过需求量。以下哪种控制能防止这种情况?______
A.在请购单被提交给采购部门之前由部门主管进行审查
B.当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行订货
C.验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货
D.在检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收报告之后,商品才被入库保存
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。采购部门凭经有关业务部门主管审查后的请购单进行采购,可以有效地防止过量采购。
B.不正确,如果没有有关业务部门的参与,而仅由采购部门根据计算机提示进行采购的话,在无法确知需求量的情况下还是可能出现过量采购问题的。
C.不正确,当商品进入验收部门时,订货行为早已发生,无法防止订货量超过需求量。
D.不正确,这时订货行为早已发生,无法防止订货量超过需求量。
21. 为评价内部审计活动的恰当工作情况,质量保证和改进程序必须包括:
A.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督
B.由内部审计人员之外的人员进行的内部评估,以评价内部审计活动的工作质量
C.至少每五年进行一次的外部评估
D.业务经理的定期轮换
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,《框架》规定:质量保证与改进程序是对内部审计部门开展的确认和咨询业务的整体情况进行持续和定期的评估。这些持续和定期的评估包括严格而全面的程序、对内部审计和咨询工作持续的监控和测试以及对是否遵循内部审计定义、《职业道德规范》和《标准》的定期验证。评估还包括对业绩指标(例如:审计计划完成情况、循环周期、被采纳的建议、客户满意度)的持续评价和分析。若评估结果指出了应由内部审计部门进行改进的领域,首席审计官将通过质量保证与改进程序实施改进工作。
B.不正确,内部评估可以是由内部审计师定期开展的自我评估,也可以是组织内部其他充分了解内部审计实务的人员进行的定期检查。
C.正确。外部评估必须至少每五年开展一次,必须由来自组织外部、合格且独立的检查人员或检查小组负责实施。
D.不正确,该选项与问题不相关。
22. 假设内部审计职员拥有必要的经验和训练,那么最适合内部审计职员从事的工作是:
A.在应付账款管理者请病假时代替他的位置
B.确定各种投资方式的赢利能力并选取最优的一个
C.作为评估小组的成员,检查供应商会计软件的内部控制并根据风险因素的不利影响划分等级
D.从会计部门调出后不久参加对该部门的审计
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,内部审计师在合理的期间内审计其以前从事的活动,就可以认定其客观性受损。
B.不正确,投资决策是管理层的权限。
C.正确。如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响。而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
D.不正确,内部审计师只有在合理的期间过去后才能审计其以前从事的活动。
23. 内部审计师定期评估控制和控制程序。下列哪项最好地描述了内部审计师认为的控制的概念?
A.管理层采取行动管理风险,增加实现既定目标的可能性
B.控制程序应该为各级管理层所用
C.控制代表了会计师和审计师设计的确保处理的正确性的特定程序
D.管理层定期解雇没达成期望目标的员工
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,控制是指管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层负责计划、组织并指导实施充分的行动,为实现目标和目的提供合理保证。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
24. 在一个系统或商业领域中,显示数据的流动和转换的图形标志称为:
A.活动图
B.程序结构图
C.概念性的数据模型
D.数据流程图
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,活动图是将图表与内容相合并的处理逻辑符号,用于支持技术性规则的定义。
B.不正确,程序结构图是对程序中的模块层级或指令的图示描述。
C.不正确,概念性的数据模块是独立于数据要求的定义,它根据实体和关系来解释。
D.正确。数据流程图用于结构化的系统分析中,这种自上而下的方法将一个系统分成几个层面的模块,具体指明在每一模块中会发生的处理程序并将模块相连接,使用四种基本符号来描述系统的处理和数据流程。数据流程图表可以将整个系统以一个过程的形式呈现出来,它的重点是信息的输入和输出。因此,一个复杂的系统能够以一系列的图表表示出来,而这些图表可以更详细地描述其自身的内容。
25. 编制与维修费有关的工作底稿时,以下哪项是不必要的特征?
A.内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期,尽管工作底稿的编制提前了4个工作日
B.显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用
C.首席审计官是工作底稿的最初审核人,尽管工作底稿是由其他人编制的
D.显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,工作完成日期以及内部审计师的签名对于控制业务来说是非常重要的。
B.不正确,工作底稿关注维修费以及显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用,对于随后的审核来说是非常有必要的。
C.不正确,工作底稿中所记录的业务是由内部审计师编制,由内部审计活动的管理层来审核。
D.正确。由于资产、厂房和设备的总购置成本与维修成本无关,这个特征对于支持涉及维修费的业务观察、结论和建议是不必要的。
26. 管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计,并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当:
A.不接受该业务,因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性
B.不接受该业务,因为审计部门精通的是会计控制,而非市场营销控制
C.接受该业务,但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性,将来在市场营销领域的业务也会受损
D.接受该业务,因为没有损害客观性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,首席审计官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性。
B.不正确,应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性。
C.不正确,提出控制建议不会使客观性受损。
D.正确。首席审计官应该接受这项业务,安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作,并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准,不会对其客观性产生负面影响;而且,如果内部审计师在被请求提供咨询服务时,相关的独立性和客观性上存在受损的可能性,在接受业务前应向客户披露。
27. 防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是:
A.要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查
B.要求采购员遵守详细的材料规格说明书
C.定期轮换采购员的任务
D.监督每名采购员的订单数量
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,从提交的月度开支总额报告不能发现采购代理对单个供应商的偏爱。
B.不正确,详细的材料规格说明书不能防止采购员在发出订单时有所偏爱。
C.正确。采购员定期轮岗将会有效阻止采购员与供应商之间可能出现的利益冲突或偏见,与其他选项相比,最有可能防止采购员偏爱某些特定供应商。
D.不正确,采购员发出的订单数与是否偏爱供应商无关,因而这种监督无法有效防止采购员的行为。
28. 内部审计师在进行内部审计时要保持应有的职业审慎性,包括:
A.建立首席审计官和董事会之间的直接交流
B.评价已建立的经营标准,确定其是否是可接受的以及是否被遵守
C.收集足够的审计证据以使内部审计师可以绝对地保证不存在不合规事项
D.建立适当的教育标准和适合内部审计职位的经历要求
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,建立直接交流的目的是为了增加内部审计活动的独立性,而不是为了提高业务成绩,因此与应有的职业审慎性要求无关。
B.正确。应有的职业审慎性要求内部审计师应该考虑风险管理、控制和管理程序的充分性和有效性,因此需要用适当的标准对控制进行评估。这样,内部审计师要判定管理部门是否已经建立了适当的标准,决定其是否完成了目标。内部审计师还要评估已建立的经营目标和要求,并决定这些经营标准是可接受的,而且已经被遵守执行了。
C.不正确,即使遵守了应有的职业审慎性要求,也不能保证已经确认了所有的重要风险。
D.不正确,建立适当的教育标准和适合内部审计职位的经历要求与职业教育有关,与应有的职业审慎性无关。
29. 在对采购部门的审计过程中,以下被视为风险因素的是______。
A.材料需求部门决定购买细节
B.反对空白订单采购某些特定类型的物品
C.购买决策可能从本公司职员相关的供应商处采购
D.在授权的供应商之间未实现采购轮换
A
B
C
D
C
[解析] A项不正确。由需要原材料的部门决定采购细节,不存在风险。
B项不正确。反对空白定单采购是防范风险控制的措施。
C项正确。从与本公司职员相关的供应商采购存在舞弊的风险。
D项不正确。没有在授权的供应商之间进行轮换不是一种风险。
30. 舞弊最经常通过以下哪种方式得到发现:
A.对员工或公民提供的线索进行追踪
B.对高风险领域的分析性复核进行追踪
C.对现金和其他资产进行定期对账
D.以突然袭击方式对程序或部门开展审计或审查
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。因为分析性复核虽然不是调查舞弊的方法,但可以发现异常现象,从而对异常现象做进一步的调查。由于题目问的是“最经常”的方法,因此分析性复核是内部审计人员经常做的方法。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
31. 某大型制造业公司有一个运输分部,为公司的汽车提供汽油。汽油由一个管理员负责分配。该管理员在一系列预先编号的汽油领用表中记录分配的数量,并将该表送给会计部门以便正确记账。当汽油数量降到某一水平时,服务站管理员就编制请购单并交给采购部门,采购部门编制采购订单并在汽油采购日记账中登记。下列哪项审计程序能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录?______
A.将汽油请购单与领用记录核对
B.采购日记账中抽取几笔采购业务,与相应的采购订单核对,确定采购订单预先编号并已经与请购单核对过,而且由独立于服务站管理员的其他人员批准
C.实施分析性程序,比较当期与上一期的汽油消耗量
D.比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量,能最有效地确认完整、充分的汽油的领用记录。
32. 下列违反了IIA职业道德规范的是:
A.詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部审计部,但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师,而且在过去的两年中审计过许多电子公司
B.乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计,他没有这一领域的专门知识,但仍接受了这一任务,他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程,这一课程将会在他的任务开始之前结束
C.简很满意她作为一名内部审计师的职业,并逐渐把它看做是一项简单而有规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动,但她觉得她的工作质量没有下降
D.约翰发现当年存在内部财务舞弊行为,账簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时,他与外部审计师讨论了该舞弊行为
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,詹妮斯并没有违反《职业道德规范》的任何规定。她与被审计单位不存在利益冲突。
B.不正确,在他开始审计任务前,他已获取进行该项审计任务的知识和技能,不能被视为不适任,因此没有违反《职业道德规范》。
C.正确。《职业道德规范》规定,内部审计师应当持续地提高其服务的熟练程度、效率和质量。她三年没有进行持续职业教育,违反了《职业道德规范》。
D.不正确,内部审计师与外部审计师进行业务上的沟通,没有违反保密原则,不应被视为违反《职业道德规范》。
33. 内部审计师要确定由终端用户及局域网(LAN)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时,最适当的审计程序是:
A.向终端用户发放调查问卷,以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况
B.向终端用户发放调查问卷,以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度
C.随机抽取一组终端用户,检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符
D.随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序,检查这些应用程序是否与公司的政策相符
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息,却不能提供对公司政策遵循情况的任何信息。
B.不正确,这只能提供用户对公司政策了解程度的信息,却不能提供对政策遵循情况的信息。
C.不正确,这是一个很好的程序,但却局限于个人计算机中储存的应用程序,没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。更大的问题是它还要求内部审计师浏览所有的应用程序,而不仅仅是用户间共享的那些。
D.正确。这样内部审计师可以随机检查那些在用户间共享的应用程序。
34. 预算通常被分为计划文件和控制工具。所需的预算计划信息与预算控制信息之间的一个重要区别是计划信息必须:
A.可能运用外部数据来产生
B.详细的
C.可以量度
D.可能更准确
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。因为计划受组织环境的影响更强烈,所以计划信息更可能应用外部数据来产生。
B.不正确,控制信息更详细。
C.不正确,两种类型的信息都需要计量,但是计划对计量的要求可能更小。
D.不正确,对控制信息来说,这更可能是事实。
35. 风险管理是:
A.识别风险,对风险进行优先排序
B.衡量风险,确定可能带来的后果
C.确定风险威胁以及发生的可能性
D.识别、控制和化解风险的总体过程,以及应该采取何种行动来应对不确定性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。风险管理是各经济、社会单位在对其生产、生活中的风险进行识别、估测、评价的基础上,优化组合各种风险管理技术,对风险实施有效的控制,妥善处理风险所致的结果,以期以最小的成本达到最大的安全保障的过程。
36. 以下哪项对控制进行了最佳定义?
A.控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果
B.控制是对组织选择的要完成内容的表述
C.控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法
D.控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。根据《框架》,控制是指管理层、董事会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层计划、组织和领导各种活动的开展,以合理保证组织的目标和目的得以实现。因而,控制是管理层恰当计划、组织和领导的结果。
B.不正确,既定的目标和目的是组织所选择的要实现的内容。
C.不正确,为减少风险并将偏差限定在可接受的水平,在风险管理、控制和治理过程的设计和实施阶段就要采取成本效益考评方法,就能为组织的目标和目的有效率、经济地实现提供合理的保证。
D.不正确,有效率的工作会以准确、及时和经济的方式来实现目标和目的。
37. 以下哪项控制措施能防止订购数量超出组织的需求?
A.在向采购部门提交采购申请书之前,由使用部门的一位主管审查所有采购申请书
B.当系统显示库存水平较低时由采购部门自动重新订货
C.要求在接收一批新的货物之前复核采购订单的政策
D.要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解A。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.正确。在提交订单的部门进行监督检查是对所订货物数量进行控制的一种方法。
38. 某内部审计师运用每单位均值抽样计划来估计维修复印机的平均成本。样本量是50台,总体规模是2000台。样本的平均值是75美元,标准离差是14美元,平均数的标准离差是2美元,在置信水平为95%(Z=2)时,置信区间是多少:
A.47~103美元
B.71~79美元
C.61~89美元
D.73~75美元
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,参照题解B。
B.正确。置信区间=样本的推断值±(可靠程度系数×估计标准离差÷
)=75±(2×14÷50)=75±(2×14÷7)=71-79。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
39. 管理层断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不适当。管理层制定的书面业绩标准模糊,不得不由内部审计师进行解释。在这种情况下,内部审计师为了运用应有的职业审慎,应该:
A.保证他们的解释是合理的
B.保证他们的解释与行业惯例一致
C.就用于衡量业绩的标准与被审计单位达成一致
D.将管理层的异议写入审计报告
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,评估的标准需要内部审计师和管理层双方共同开发、取得一致,仅仅内部审计师认为自己的解释合理是不够的,关键是管理层也接受他们的解释。
B.不正确,如果管理层不认可,即使内部审计师的解释与行业惯例一致也达不到审计目的。
C.正确。根据《框架》,如果管理目标和标准模糊,内部审计师应该寻求权威性解释。如果内部审计师需要解释或选择操作标准,应该与被审计单位就衡量操作业绩所需标准达成一致意见。所以,双方应达成一致。
D.不正确,如果管理层对评估标准有异议,则内部审计师应当寻求双方认可的标准,否则无法形成被审计单位接受的结论,因此仅仅将管理层的异议写入报告是没有意义的。
40. 外部的质量评估小组正在评价内部审计活动的独立性。内部审计活动开展的业务都在其工作范围内。以下哪项报告职责最有可能威胁到内部审计活动的独立性?
A.向总裁报告
B.向主会计长报告
C.向执行副总裁报告
D.向审计委员会报告
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,向总裁报告有助于通过加强内部审计活动的地位保持其独立性。
B.正确。首席审计官应向组织内有足够权限的人员负责,促进独立性并确保在广泛的业务范围对业务沟通的恰当考虑以及对业务建议的适当行动。内部审计活动报告的层面越高,就越能确保其独立性。内部审计活动报告的最高层面是由外部董事组成的审计委员会,报告的第二层面是首席执行官。向主会计长报告限制了内部审计活动的影响和独立性。
C.不正确,执行副总裁的级别要高于主会计长。
D.不正确,审计委员会的级别要高于主会计长。
单项选择题
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40
深色:已答题 浅色:未答题
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