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内部审计基础分类模拟题17
单项选择题
1. 内部审计师正开展采购部门的常规审计。审计工作应该:
A.始终向业务客户披露,除了舞弊调查以外
B.始终向业务客户披露
C.经首席审计官批准后向业务客户披露
D.不向业务客户披露
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
C.正确。计划阶段,为了更有效地与业务客户沟通,内部审计师允许业务客户接触他们的业务方案。在某些情形下,提供这些接触是不恰当的。这些情形包括未经宣布的业务、舞弊调查或其他的专项审核。首席审计官要对内部审计活动的计划、检查、评价、沟通以及后续追踪负责。
D.不正确,假定经过首席审计官的批准,披露不恰当的事例是允许。
2. 侵吞公司资金的舞弊者与财务报告舞弊者(篡改财务报表)相比,后者最不可能:______
A.处于一种专制独裁的管理体制下
B.生活条件超过他们正常收入水平
C.使舞弊行为合理化
D.把公司的期望作为自己行为的理由
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报告舞弊者可能因为处于一种专制独裁的管理体制下,被迫对财务报告进行篡改。
B.正确。侵吞公司资金的舞弊者的生活条件往往超过他们的正常收入水平,而财务报告舞弊者由于舞弊带来的收益不那么直接或根本没有收益,最不可能出现这种情况。
C.不正确,在正常的情况下,财务报告舞弊者和侵吞公司资金的舞弊者一样,尽量使舞弊行为合理化。
D.不正确,财务报告舞弊者可能出于公司某些利益的需要(如公司形象、证券市场表现等),而篡改财务报表。
3. 内部审计师正开展的经营性审计是评价公司的养老金计划。人力资源部负责确定符合养老金领取条件的人员、进行养老金计算、通知符合条件的员工、向托管机构发送额外信息和其他变动信息以便进行支付处理,并证实托管机构养老金支付处理的准确性。人力资源部经理负责批准符合条件的人员、批准养老金的计算结果以及在部门的专职人员进一步处理之前批准支付请求。如果以下哪种情况发生,就表明存在不适当的职务分离?
A.负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性
B.负责确定养老金领取资格的专职人员,还负责通知符合养老金领取要求的员工
C.负责进行养老金计算的人员,还同时负责验证托管机构支付处理的准确性
D.负责创建统计类别的人员,还负责与公司内部保险精算师进行接触
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。导致职务没有适当分离的不相容责任包括:负责向托管机构发送支付请求的养老金专职人员,还负责证实支付的准确性。尽管人力资源部经理负责批准所有的支付请求,专职人员还是有机会在经理批准之后或是添加一个支付请求,或是改变支付请求。
B.不正确,如果人力资源部经理批准了符合养老金领取条件的人员,合并确定养老金领取资格以及负责通知符合养老金领取请求员工的职责是可以接受的。
C.不正确,合并养老金计算和验证托管机构支付的准确性职责是可以接受的,人力资源部经理已批准所有的计算结果和支付请求。
D.不正确,让同一个人负责创建统计类别并与内部保险精算师接触不会产生不适当的职务分离。
4. 在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时,内部审计师发现:(1)目前5%的雇员是少数民族;(2)过去从未雇佣过少数民族。内部审计师可以得到的最适当结论是:
A.遵循反优先雇佣法案的证据不充分
B.分公司违反了公司政策
C.公司政策不能被审计,因此也不可能被执行
D.由于有5%的雇员来自少数民族,分公司有效地遵循了公司政策
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。不了解需要遵循的指南,不可能得到合理结论。
B.不正确,直到内部审计师了解这一时期的总雇佣量为止,与今年没有雇佣少数民族的事实是不相关的。
C.不正确,关于反优先雇佣的政策可以被审计。
D.不正确,不了解实际的公司政策,无法得出这一结论。
5. 以下哪项表述表明以错误的方式使用内部控制问卷方式?______
A.用书面注释或解释阐述所有答案
B.在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷
C.设计一份调查问卷,以便否定的回答能够引起重视
D.用文字说明或流程图补充一份已完成的调查问卷
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。只有那些看起来不合适的答案需要进行阐述和解释。这样的话,就可以强调存在问题的区域,确认补偿性控制或者提出业务程序扩展的计划。
B.不正确,在与负责被审计领域的人面谈过程中填写调查问卷、设计一份调查问卷以便否定的回答能够引起重视、用文字说明或流程图补充一份已完成的调查问卷都是内部控制问卷的适当使用方式。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。
6. 甲公司拥有正式的道德行为规范,而乙公司没有。该道德行为规范涵盖了诸如采购合同、与供应商关系以及其他情况,以指导公司内每个人的行为。由此可以从逻辑上推断:
Ⅰ.甲公司展示了比乙公司更高的道德行为标准。
Ⅱ.甲公司已建立了用来评价员工行为的客观标准。
Ⅲ.因缺少正式的道德行为规范,内部审计师难以对乙公司成功地进行道德行为审计。
A.只有Ⅱ
B.只有Ⅲ
C.Ⅰ和Ⅱ
D.Ⅰ和Ⅱ
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。一份正式的公司道德行为规范展示了评估行为的客观标准,因此可以用作评估行为的标准。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
7. 当面临强加的审计范围限制时,首席审计官应该:______
A.直到审计范围限制消除后才实施审计
B.将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通
C.对于审计范围受限的业务要多加审计
D.对此审计业务安排更有经验的人员
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,在业务范围受限的情况下依然可以开展审计。
B.正确。业务范围的限制是对内部审计活动的一种限制,该界限妨碍审计活动实现其目标和计划。遇到范围限制时,首席审计官最好以书面形式向董事会、审计委员会或其他相关管制部门报告业务范围的界限及其潜在影响。
C.不正确,审计范围受限的业务不一定需要进行多次审计。
D.不正确,审计范围受限的业务不一定需要更多有经验的人员。
8. 根据《国际内部审计专业实务框架》,内部审计活动的独立性通过以下哪项来获得?
A.人员配备和监督
B.持续的专业发展和应有的职业审慎
C.人际关系和沟通
D.机构状况和客观性
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,人员配备和监督与内部审计活动的专业熟练性相关。
B.不正确,持续的职业发展和应有的职业审慎与内部审计师的专业熟练性相关。
C.不正确,人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性相关。
D.正确。根据《框架》,机构状况和客观性可使内部审计师提出公正的和不偏不倚的判断意见,这对审计工作的恰当开展是必不可少的。
9. 列举登录计算机系统失败企图的日常报告属于:
A.纠正控制
B.防御控制
C.发现控制
D.补偿控制
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。列举登录计算机系统失败企图的日常报告(日志)属于例外报告。纠正程序、控制和例外报告都属于纠正性控制,它是为了纠正已发生的不利事项而采取的控制措施。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
10. 一名审计师的抽样目的是为了获得一个可衡量的保证,即样本将包含总体的至少一次例外情况的发生。这时,应当使用的抽样方法是:
A.随机抽样
B.发现抽样
C.概率比例大小抽样
D.变量抽样
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,随机抽样是用于样本的选择上。
B.正确。发现抽样是属性抽样的一种,用来识别总体中的关键偏差。假定发生率为(或接近于)0%,如果发现样本中存在偏差,则不能使用这种方法来估计统计结果。因此,发现抽样用于控制测试中,但仅当存在个别关键的偏差时,这种方法比较合适。要计算出样本量,从而保证样本将至少包含一个总体的例外情况,如果这种偏差在总体中以给定比率发生。
C.不正确,概率比例大小抽样是属性抽样的修正版,于货币数量的误差率有关。
D.不正确,变量抽样用于估计总体的值。
11. 某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理,他与供应商签订了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久,该供应商向CIA赠送了一份贵重的礼物,下面对接受这份礼物的陈述正确的是:______
A.如果不是惯例,应禁止接受礼物
B.接受礼物将违反IIA的《职业道德规范》,对CIA而言是被禁止的
C.由于该CIA并不是该公司的内部审计师,因此接受礼物与否只受该机构行为规范的约束
D.由于礼物的赠送在签订合同之后,因此接受礼物既不违反IIA的《职业道德规范》,也不违反机构的行为规范。
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,接受礼物被认为是已经损害了独立性,因此不能接受。
B.正确。只要是CIA的一员,都必须受IIA的《职业道德规范》以及组织行为规范的约束,《职业道德规范》禁止这种接受礼物的行为,因为这将被认为是影响个人决策的。
C.不正确,参照题解B。
D.不正确,参照题解B。另外,虽然没有充分的信息判断这种行为可能违反组织的行为规范,但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。
12. 货币单位抽样法(MUS)是非常有用的,当内部审计师:
A.在测试应付账款余额
B.无法处理累积总体项目
C.希望从样本中发现几处重大性错误
D.关注金额高估
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,对应付账款的审计首先关注的是否存在低估。
B.不正确,因为总体的项目必须用累积货币总额来选择。第一个项目(即随机起点)是随机选择的,第二个项目则等于随机起点加上样本区间额,依此类推。
C.不正确,当预计错报额增加时,MUS的样本量也增加;当发现错误时,MUS也可能会高估错报额上限;结果可能会拒绝一个可接受的账户。
D.正确。货币单位抽样法也称为概率比例大小抽样(PPS抽样),它是属性抽样的修正方法,用来测量与货币金额有关的离差率。MUS抽样使用货币单位作为抽样单位,适用于测试账户余额,例如存货和应收账款的余额,总体中其中一些项目的金额要远远高于其他一些项目。实际上,它对总体进行分层,因为账户余额越大,该项目被选中的可能性就越大。当预计只存在少数错报的时候,MUS非常有用。这种抽样适用于发现高估,它在估计低估时是无效的;因为被低估的量越大,该项目被选中的可能性就越小。如果内部审计师预计存在低估或余额为零或余额为负数时,则必须考虑特殊的设计。
13. 一个给定样本的规模是总体特征和审计师决策的共同结果。在其他同等条件下,样本规模将:
A.会增加,如果内部审计师决定接受更多的得出错误结论的风险,即当控制事实上是无效的,而得出的结论是有效的
B.如果内部审计师发现总体变动量是试点样本变动量的两倍,样本量也将是两倍
C.会减少,如果内部审计师提高可容忍误差率
D.当抽样风险增加时,样本量也增加
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,增加可容忍的风险会减少样本量。
B.不正确,总体变动率增加1倍,会导致样本量增加超过1倍。
C.正确。要确定控制测试的样本量,内部审计人员应该考虑以下几个方面:(1)内部控制测试的可容忍误差率;(2)实际误差的期望值;(3)可接受的信赖过度风险水平(即1-置信水平)。可容忍误差率与样本量是反向变动的,如果可容忍误差率增加,则样本量会减少。
D.不正确,抽样风险增大时,样本量会减少。
14. 为在组织内营造一种积极的景象,首席审计官计划实施那些强调潜在成本将被节约的保证业务,并在业务最终报告中删除消极的审计发现,以下首席审计官的做法中哪些违反了《标准》?
Ⅰ.在没有修订内部审计章程或咨询审计委员会前改变审计业务重心。
Ⅱ.在业务最终报告中删除消极的审计发现。
Ⅲ.在业务最终报告中突出反映关于成本节约的审计建议。
A.只有Ⅰ
B.Ⅰ和Ⅱ
C.Ⅰ和Ⅲ
D.Ⅱ和Ⅲ
A
B
C
D
B
Ⅰ.违反《标准》,《框架》规定,内部审计部门的宗旨、权力和职责应在章程中进行正式的界定,这样的界定应与《标准》保持一致,并须经董事会通过。
Ⅱ.违反《标准》,《框架》规定,报告要精确、客观、清晰、简洁、富有建设性、完整和及时,在业务最终报告中删除消极的审计发现有违客观性和完整性。
Ⅲ.符合《标准》,根据《框架》,完整的报告应没有遗漏对报告接收者有实质影响的情况,应包括所有重大的、相关的信息和发现以支持审计建议和结论。突出潜在成本节约对于业务最终报告来说是适当的。
故选B。
15. 下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式?
A.审计委员会定期检查部门工作质量
B.针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准
C.计划每3年进行一次外部检查
D.由外部审计师检查和评价部门工作
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这将使审计委员会过多地干涉部门的日常管理。
B.正确。管理层将及时利用这些标准监测目标的实现。
C.不正确,不够及时,需要日常管理。
D.不正确,不够及时,需要日常管理。
16. 以下哪项内容不会损害内部审计师的客观性?
A.编制银行对账单
B.在相关程序得到落实之前先对其进行审计
C.对自己在去年负责审计的业务进行审计
D.为某项目同时提供顾问服务和审计服务
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,编制银行对账单应是属于财务部门的具体职责。
B.正确。在任何阶段实施审计都不影响客观性。
C.不正确,内部审计师应定期地进行工作轮换,以避免潜在的或实际出现的利益冲突和偏见。
D.不正确,为相同的项目提供顾问服务和审计服务有违客观性。
17. 在计划业务时,内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为:
A.对各项交易进行结算或归类以及相应地认定所包含错报的风险对于财务报表而言是很重要的
B.事件发生的不确定性,它会影响目标的实现
C.没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规
D.没有实现既定的业务和项目的目标和目的
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,财务报表认定的重大误报的风险是由固有风险、控制风险和检查风险组成的,这些风险在美国注册会计师协会的审计准则中定义。
B.正确。根据《框架》,业务目标和程序应该针对与被审计活动有关的风险。“风险”是指可能影响目标实现的事件发生的不确定性。风险根据后果和可能性来衡量。在业务计划阶段风险评估的目标是确认应该作为潜在业务目标得到检查的重要领域。
C.不正确,没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
D.不正确,没有实现既定的业务和项目的目标和目的仅仅是产生不能缓和的风险的一种类型的不利影响。
18. 以下哪一项是面谈相对于邮件调查的优点?
A.回答率一般要高得多
B.调查员可以增加回答者对问题的理解
C.调查问卷的设计者可以采用更多类型的问题
D.由于避免了邮费而成本更低
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,邮件调查的回答率常常很低。
B.不正确,调查员解释选项和重新表述问题的能力增加了回答质量。
C.不正确,视听手段、复杂序列和其他种类的问题都通过访谈的交互性而成为可能。
D.正确。邮件调查的一个主要优点是它们的成本效率,邮资相对于电话访谈的成本要低,相对于面谈的成本就更低了。
19. 审计师担心退休员工没有得到应得的福利。要解决此问题,以下哪种审计程序效果最差?
A.对上周加入退休人员清单的员工进行抽样,确定这些人是否被安排领取合适的福利金
B.应用综合测试功能,并提供某段时间的有关会计事项,以确定该系统是否在支付恰当的福利金
C.应用通用审计软件,对数据库的退休员工进行经典变量抽样,并核对所有福利金是否都得到恰当支付
D.应用通用审计软件,根据员工的退休年限和福利金的规模进行分层变数抽样,并核对所有福利金是否都得到恰当支付
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。确定员工有没有得到应得的福利金与进行分层变数抽样无关。
20. 审计人员的很大一部分工作是收集业务信息。合同的复印件(而不是原件)是下列哪类证据的例子?
A.次要证据
B.附属证据
C.旁证
D.意见证据
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。从法律的角度来看,如果主要证据(最强有力的证据,如原始文件等)已经被毁坏或不能合理地取得,那么次要证据是可以接受的。次要证据必须是主要证据的合理代表,如合同的复印件。
B.不正确,环境证据是通过证明其他间接事项来确认某个事实的。
C.不正确,旁证是庭外陈述提供的证据,用来证明某事项的真实性。
D.不正确,除了专家的声明,证人通常只能就事件本身作证。
21. 以下哪一种审计业务计划工具最常见,并能保证一定时期内适当的审计覆盖面?
A.长期日程安排表
B.审计方案
C.审计部门的预算
D.内部审计章程
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。长期日程安排表提供了在审计计划期间主要活动的覆盖面的证据。
B.不正确,审计方案被限制于某一特定审计项目范围。
C.不正确,审计部门的预算可以用来证明审计人员的数量是合理的,但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖面。
D.不正确,内部审计章程不是审计业务计划工具。
22. 内部审计师正在执行一项测试,以确定煤气电力用具公司是否应将其服务中心从一个区域转移到另外一个区域去。服务中心拥有维修服务用车,驶往顾客居住区,为其提供服务。审计师想确定搬迁到另一区域会带来的驾驶平均里程的减少数量。以下哪个统计抽样方法更适合于这种测试?
A.属性抽样
B.发现抽样
C.按概率比例大小(货币单位)抽样
D.单位平均值抽样
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,属性抽样不产生有关数量值。
B.不正确,发现抽样是用来发现总体中存在的发生概率极低的属性,不能用来估计某个变量。
C.不正确,将个体账面价值加总得到总体账面价值,是PPS抽样所用到的。
D.正确。当据以推断总体价值的个体账面价值不能取得时,单位平均值抽样是用来估计变量的唯一的变量抽样方法。
23. 以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点?
Ⅰ.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。
Ⅱ.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。
Ⅲ_经理们没有获得有关其他同类组织总体经营隋况报告的机会。
Ⅳ.管理部门没有采取正确的行动去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。
A.只有Ⅰ和Ⅱ
B.只有Ⅰ和Ⅳ
C.只有Ⅱ和Ⅲ
D.只有Ⅱ和Ⅳ
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。这表明在资产保护方面存在薄弱环节。
24. 一份恰当记录的工作底稿应:
A.简洁但完整
B.遵守唯一的格式和安排
C.含有业务客户使用的所有格式和程序的例子
D.不包含业务客户记录的复印件
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。业务工作底稿为业务沟通提供了原则上的支持,它们是业务活动的书面化东西。工作底稿记录了所获取的信息和作出的分析,并应作为所报告的业务观察、结论和建议的支持依据。清晰、简洁和准确是工作底稿的理想质量要求,但完整性和对结论的支持是极为重要的考虑因素。
B.不正确,工作底稿应统一和一致。
C.不正确,工作底稿应该只包含与业务目标有关的信息。
D.不正确,业务客户记录的复印件无论何时都有必要包括在内。
25. 以下不会削弱内部审计师独立性的活动的是:
Ⅰ.为新信息系统的应用提供控制标准。
Ⅱ.为运行新的计算机应用系统编写程序草图,确定建立了合适的控制。
Ⅲ.在安装之前,复核新的计算机应用程序。
A.只有Ⅰ
B.只有Ⅱ
C.只有Ⅲ
D.只有Ⅰ和Ⅲ
A
B
C
D
D
Ⅰ.正确。根据《框架》,如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核,不会对其客观性产生负面的影响。但是,如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作,就可以认为其客观性受到损害。
Ⅱ.不正确,根据《框架》,这种活动影响独立性。
Ⅲ.正确。根据《框架》,这种活动不影响独立性。
故选D。
26. 以下哪组人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估?
A.运营经理
B.内部审计师
C.外部审计师
D.高级管理人员
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确。参照题解D。
C.不正确。参照题解D。
D.正确。高级管理人员负责检查监督风险管理和控制程序的建立、管理和评估。运营经理的责任是评估部门内的风险和管理。内、外部审计师为组织内的风险管理和控制程序的有效性说明提供各种程度的保证。
27. 每份单独的工作底稿至少应包含:
A.内部审计师的全面意见表达
B.标记图例
C.所审核的内部控制系统的完整流程图
D.描述性标题
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,在工作底稿中表达意见过早,并有可能会产生偏见。
B.不正确,标记图例不应出现在每份工作底稿中。
C.不正确,内部控制流程图很有可能包含在重大的业务部分的开端,但不是每份工作底稿都要包含流程图。
D.正确。每一业务工作底稿都应该能够用来确认业务,能够描述业务工作的内容和目的,由执行该工作的内部审计师签名和注明日期,并包含一个索引或标记编号;此外,应该对已验明的内容标记符号(钩号),要清楚地注明数据的来源。
28. 分析性程序:
A.可被认为是一种直接信息,这是对所需评价的声明而言的
B.涉及应收款的函证这类的测试
C.可以为有关声明的完整性提供最佳的信息
D.本身从来都不足以支持管理层的声明
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,分析性信息尽管是相关的,但它不直接,它不用直接测试特定的交易就可以收集信息。
B.不正确,分析性信息涉及对似是而非数据关系的研究。函证是详细的实质性测试。
C.正确。分析性程序通常涉及总结和比较数据,以便可以发现趋势和其他重要的关系。分析性程序的范围从对所报告的数据的简单比较到先进的统计与建模技术。分析性程序的使用涉及判断并注重所记录数量总体的合理性。因此,分析性程序提供的信息包括了应该可以代表的所有交易事项和账目。在某些情形下,内部审计师可以确定分析性程序自身提供了所期望的保证程度。
D.不正确,对于不重要的声明,分析性程序可被认为是充分的。
29. 内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪一项最有可能具备客观性?
A.与组织加班政策有关的遵循性审计
B.与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计
C.与营销部门有关的绩效审计
D.与薪酬程序有关的财务控制审计
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。与组织加班政策有关的遵循性审计最为客观,它确定了实际工作是否符合具体的、定义明确且得到记录的管理政策和程序。
B.不正确,与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计包括大量的主观性,人事决策很难量化。
C.不正确,评价营销部门的创造性活动是高度主观的。
D.不正确,对薪酬程序的财务控制作出评估也稍微有些主观,控制可以用不同的方式取得。
30. 根据《实务公告》:“获取外部服务提供者为内部审计部门提供的支持或补充”,当评估胜任能力时,检查外部服务提供者的声誉的最好途径是下列哪项?
A.询问提供者可能为组织提供的其他正在进行研究的服务范围
B.确定服务提供者是否与董事会或管理层具备专门的隶属关系
C.打电话给过去的客户确认他们对服务提供者工作的满意程度
D.确定提供者是否具备专业技能
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,本选项用来确定提供者的独立性和客观性。
B.不正确,本选项也是用来确定提供者的独立性和客观性。
C.正确。《框架》规定,首席审计官确定外部服务提供者是否具备开展业务所必需的知识、技能和其他能力时,要考虑外部服务提供者的声誉,如可以通过与熟悉该外部服务提供者工作的其他人员来了解。
D.不正确,专业的认证或许可是对任何预期服务提供者的最低要求,并不能代表其声誉。
31. 内部审计师为保持其熟练性,有责任继续其教育。有关从事审计工作的内部审计师的继续教育规定,以下哪项陈述是正确的?
A.内部审计师被要求每年接受40小时的继续职业教育并且3年内不能低于120小时
B.为继续保留CIA资格,必须达到有关注册内部审计师的那些正式要求
C.作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议,没有达到后续职业发展的标准
D.只有在远程学习方案经IIA事先批准时,该方式才能达到后续职业教育的要求
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,《框架》没有指出内部审计师所需的继续教育的正式小时数,《框架》的意图是要提供一种灵活的方式以达到继续教育的要求。
B.正确。内部审计师应通过持续的职业发展来加强自己的知识、技能和其他的胜任能力。为保留CIA称号,注册内部审计师应该提交继续职业教育的正式方案,并向IIA的注册部报告。
C.不正确,继续教育可以采用参加专业交流会的方式。
D.不正确,后续职业教育没有必要事先得到IIA的批准。
32. 当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析,一些业务工作时间已经花费在这部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作,对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析;并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止,在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因,内部审计执行官应该采取的最适当行动方向是:
A.询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及的人的意见
B.针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模
C.集中于现金支付检查的业务工作项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息
D.在与管理层的特别业务沟通中,描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。询问业务客户和组织内部的其他相关人员是否还未有应用的方法。
B.不正确,扩大样本规模会产生关于这些属性错误率的更真实信息,但不会提供错误原因的反馈。
C.不正确,现金支付检查会显示在实施证实过程和对系统进行修正之后的交易处理结果,这些信息不会提供错误原因的额外反馈。
D.不正确,与管理层的业务沟通不会产生关于问题原因的额外信息。
根据以下信息回答问题:
某助理内部审计师已连续两年对财务部门进行审计,他对保存在经纪人手中的投资证券进行函证,发现许多大额证券都被现任财务主管在几年前不适当地作为个人贷款的抵押品。上一年该助理审计师在没有完成涉及证券的函证和证实在内的所有的审计程序步骤之前就错误地结束了该项业务,当时审计经理也错误地结束了复核。在这次发现有关的差错后,审计经理认为:“这虽然是错误,但贷款已偿还,证券也已归还,我们也纠正了控制薄弱环节,并肯定以后不会再发生此类事情,再追究这个问题将会使所有涉及的人感到尴尬,就让它过去吧。”
33. 在决定是否报告这种情况时,助理内部审计师应该考虑到:
A.证券已不正当地用作抵押品
B.错误在于结束了未完成的工作
C.贷款的偿还和证券的归还
D.控制薄弱环节的纠正
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。IIA的《职业道德规范》指出,内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实,如果不披露,可能会歪曲他们所报告的审核活动。不恰当地将证券用作抵押品是非法活动,不管这种情况是否得到纠正,都应予以报告。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
34. 助理内部审计师考虑的以下哪种行为违反了《标准》或《职业道德规范》?
A.告诉审计经理你要将这些情况作为审计发现写入工作底稿
B.不与审计经理进一步讨论,而是与首席审计官讨论此事
C.不经过与审计经理的进一步讨论就将此事向外部审计师披露
D.如果管理层对此事未采取进一步行动,就向内部审计部门和公司辞职
A
B
C
D
C
[解析] A.不正确,这是内部审计人员的一项工作职责。
B.不正确,如果你认为审计经理可能会作出不公正的行为,与首席审计官讨论也是可以的。
C.正确。在取得有关部门同意前,将公司内部的事情向外部审计师披露违反了保密原则,可能会损害公司的利益。
D.不正确,如果内部审计人员觉得公司的处理方式失当,离开也是一种选择。
35. 现代技术使得进行无纸化审计成为可能。例如,在进行以计算机为基础的客户应收账款的审计中,审计师可以使用微型计算机直接进入应收账款账户,将选择的客户记录拷贝到微型计算机中,进行审计分析。以下哪项是使用无纸化审计应收账款账户的优点?
A.它减少了对支持性凭证的测试数量
B.它允许使用电子表格工作底稿立即处理审计数据
C.它增加了每个审计师所必备的技术和技能
D.它允许对客户账户的直接确认
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,审计技术对于支持性凭证测试的数量没有直接影响。
B.正确。电子表格是一种可以展现多列工作表的软件包,例如自动审计工作底稿。这类审计的优点是可以立即使用计算机软件来处理审计数据,而无需首先用手工将数据输入到微型计算机中。
C.不正确,增加对审计师专业技能的要求不是一个优点。
D.不正确,处理计算机文件不会自动产生对客户账户的确认,虽然软件可以帮助实现确认请求。
36. 在审计抽样中可能会发生两类错误:第一类错误和第二类错误。这些风险:
A.直接来源于内部审计师取得的样本不能代表总体的概率
B.可以通过运用更可靠、更昂贵的审计程序来降低
C.其重要性是由根据不正确的样本得出结论的经济后果确定的
D.分别指:(1)内部控制失败的风险;(2)结果错误没有被发现的风险
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。抽样风险是虽然正确得出样本结论但并不能完全代表总体的概率,也就是说,根据样本得出的结论可能与根据检测总体中的每个元素所得出的结论不同。第一类错误和第二类错误是抽样风险的主要方面。第一类错误是误拒风险或信赖不足风险,即抽样结果表明存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性,这种风险与业务的效率性有关。第二类错误是误差风险或信赖过度风险,即抽样结果表明不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性,这种风险与业务的有效性有关。相比较而言,第二类错误更严重。
B.不正确,非抽样风险取决于业务程序的质量。
C.不正确,抽样风险的大小并不完全取决于错误结论所带来的经济后果。
D.不正确,审计风险包括控制风险和检查风险。
37. 以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制?
A.工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令
B.工作底稿中包含流程图
C.业务观察与辅助性文件是相互对照的
D.在脚注中对标记符号作了解释
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。《框架》指出,内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此,工作底稿应该将信息限制在与业务及业务观察、结果、结论和建议相关且重要的信息。所以,在工作底稿编制中包含业务客户使用的表格和指令,应以它们能支持业务观察、结论和建议为限,并能与业务目标一致。
B.不正确,能代表业务客户的控制、文件流向以及其他活动的图表,对于理解业务客户的运营是很重要的,因此是工作底稿编制的必要内容。
C.不正确,相互对照对于有规律地整理和了解工作底稿并减少重复是不可缺少的。
D.不正确,记号标记是标准的贯穿于业务的验证符号,应在注脚中说明它们。
38. 内部审计是一项充满活力的职业,下列对内部审计发展到现在的范围最恰当的描述是:
A.内部审计包括对资源使用的经济性和效率性的评估
B.内部审计包括对政策、计划、法律和规范遵循情况的评估
C.内部审计已经发展为资产的存在性的鉴证和对保护资产手段的审查
D.内部审计已经由严格的财务导向向经营性导向发展
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
D.正确。内部审计发展到现在已经由严格的财务导向向经营性导向发展。
39. 审计委员会通过以下哪项加强了组织的控制流程?
A.安排内部审计活动,负责与政府机构相互联系
B.让首席审计官来选择外部审计师
C.对首席审计官提出的建议进行后续追踪
D.批准内部审计活动政策
A
B
C
D
D
[解析] A.不正确,安排内部审计活动、负责与政府机构相互联系是首席审计官的职责。
B.不正确,对外部审计师的选择主要是审计委员会的职责。
C.不正确,后续跟踪往往是首席审计官而非审计委员会的职责。
D.正确。批准内部审计活动政策是审计委员会(董事会)的权力,这种批准有利于内部审计活动的开展,保证其独立性,从而加强组织的控制流程。
40. 某内部审计师在实地工作阶段取代了之前的内部审计师加入了某项IT审计项目,那么最有效率和效果帮助内部审计师准备审计业务的方法是下列哪一项?
A.审查工作底稿和审计程序
B.阅读客户提供的可用的硬件和软件文档
C.观察工作地点,并访谈IT人员
D.重复之前内部审计师所做的工作
A
B
C
D
A
[解析] A.正确。工作底稿应该记录了新的内部审计师介入之前关于此次审计的所有方方面面。并且,审计程序对此次审计目标以及迄今为止所收集的所有证据供了一个完整的描述。
B.不正确,参照题解A。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
41. 某组织的执行委员会开会解决一个重要问题,他们花了30分钟分析数据和争论问题起因。最后,他们达成一致意见,将要采取下一步行动。以下是创造性解决问题的过程中可能采取的步骤,委员会下一步应该:
A.选择一种解决方案
B.产生备选解决方案
C.定义问题
D.考虑竞争者对各种行动的反应
A
B
C
D
B
[解析] A.不正确,这是制定决策过程中的第三步,应该在确定选择方案后进行。
B.正确。这是制定决策过程中的第二步,也是该小组应该采取的下一步。
C.不正确,定义问题包括三个部分:实际情况如何,希望出现什么情况,最后是确定问题产生的原因。这个答案描述的是定义问题的全过程,是制定决策过程中的第一步。
D.不正确,这是制定决策过程中的第三步——评价备选方案的一部分。
单项选择题
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深色:已答题 浅色:未答题
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