案例分析题一(本题15分)1.
资料: 甲单位是一家中央级事业单位,已实行国库集中支付制度,自2019年1月1日起执行《政府会计制度》。2022年10月,甲单位审计处对该单位2022年上半年预算执行、资产管理、政府采购等情况进行审计时,注意到以下事项:
(1)2022年1月,甲单位预计其一级项目A的支出控制数80万元不足以满足需求,报经主管部门批准后,甲单位从一级项目B的预算中挪出15万元用于一级项目A。
(2)甲单位经财政批复的C项目于2022年3月30日前完工,项目资金已按合同及相关规定完成结算,形成财政项目支出剩余资金20万元。2022年4月,财务处建议将项目C剩余的财政拨款资金清理为结余资金并报财政部,由财政部收回。
(3)2022年5月,甲单位经领导班子会议决定,与D企业签订采购合同,准备以自有资金购入成套设备一套,该资产购置超过规定标准限额。
(4)2022年6月,甲单位在履行报批手续后对外转让一项利用现金对外投资形成的股权投资。转让此项股权投资获取的转让款150万元已存入银行存款,转让投资过程中发生的税费、评估费等相关费用合计5万元。甲单位将转让此项股权投资的收入扣除税费、评估费等相关费用后共145万元上缴中央国库。
(5)甲单位对单位员工办公环境进行升级改造,采用公开招标方式购入一套先进的办公设备(未纳入集中采购目录范围,但达到政府采购限额标准和公开招标数额标准)。甲单位自2022年7月21日发出相关招标文件,并于8月6日截止投标文件的提交。经过一系列的评价与审定,最终确定E供应商中标并于2022年9月与中标供应商签订了总金额为200万元的设备采购合同。为督促供应商认真履约,依据该采购合同,供应商以支票方式支付了25万元的履约保证金。
假定不考虑其他因素。
要求: 根据部门预算管理、国有资产管理、政府采购、行政事业单位内部控制等国家有关规定,逐项判断事项(1)至(4)的处理是否正确,如不正确,分别说明理由;判断事项(5)中甲单位的处理是否存在的不当之处,如存在不当之处,请指出不当之处并说明理由。
事项(1)的处理不正确。
理由:部门如需在一级项目之间进行调整,应报财政部批准。
事项(2)的处理正确。
事项(3)的处理不正确。
理由:事业单位用自有资金购置限额以上资产的,应报主管部门审批。
事项(4)的处理不正确。
理由:利用现金对外投资形成的股权投资转让,股权转让收入扣除相关税费后145万应纳入单位预算,统一核算,统一管理。
事项(5)存在不当之处。
不当之处一:甲单位自2020年7月21日发出相关招标文件,并于8月6日截止投标文件的提交。
理由:实行公开招标方式采购的,自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止,不得少于20日。
不当之处二:依据该采购合同,供应商以支票方式支付了25万元的履约保证金。
理由:履约保证金的数额不得超过政府采购合同金额的10%。
[考点] (1)项目的调整及控制
(2)结余资金管理
(3)事业单位国有资产的配置
(4)中央级事业单位国有资产对外投资形成的股权处理
(5)政府采购程序
案例分析题二(本题15分)1.
资料: 甲单位为一家省级科研单位,按其所在省财政厅要求,执行中央级事业单位部门预算管理、国有资产管理等规定,2022年7月,甲单位审计处对本单位2022年上半年预算执行情况进行了检查,并对检查中发现的以下问题提出了异议:
(1)甲单位有一项目A从2020年1月1日开始实施,截至2021年末尚未实施完毕,在2021年年度预算执行结束后,甲单位项目A预算资金尚未支付的部分,作为结转资金管理,在2022年度按原用途继续使用。
(2)2022年3月,甲单位实施项目B,该项目投资估算1300万元,采取公开招标方式进行政府采购。为此成立了评标委员会,该评标委员会共5人,其中采购人代表2人,评审专家3人。同时招标文件要求,投标人参加本项目投资,应提交30万元投标保证金,以保证投标的严肃性。经各方努力,公开招标取得了进展。
(3)2022年4月,甲单位处置一大型设备,经财政部、主管部门核准的评估报告确认,该设备价值为900万元。收购该设备的意向方只有A公司一家,且报价为700万元,为尽快完成处置工作,甲单位按A公司的报价签订了设备转让合同。
(4)2022年5月,甲单位为了反映本单位年度资产占用、使用、变动等情况,要求在做好日常财务管理、会计核算的基础上,于年度终了,对重要资产进行盘点,完善资产卡片数据,编制国有资产报告,并按照财务隶属关系逐级上报。
(5)2022年6月,甲单位组织相关人员进行了资产清查,检查中发现一批办公设备已严重毁损,不能满足使用要求。该批办公设备原账面价值为800万元,已经计提折旧750万元。甲单位报经主管部门审批后进行了处理,并取得残值收入5万元。财务处负责人认为该批办公设备的残值变价收入金额较小,应当留归本单位使用,所以将该批办公设备残值收入5万元作为单位自有资金处理。
(6)2022年7月,甲单位自行组织确定采购需求和编制采购实施计划,并建立了审查工作机制,在采购活动前,针对采购需求中的重点风险事项,对采购需求和采购实施计划进行一般性审查和重点审查。
(7)2022年8月,作为预算管理一体化建设试点地区,甲单位认为预算管理一体化系统的构建和运行由财政部门牵头、其他政府部门配合就行了,本单位无需参与其中。
假定不考虑其他因素。
要求: 根据国家部门预算管理、国有资产管理、政府采购等相关规定,逐项判断事项(1)至(7)是否存在不当之处;如存在不当之处,请说明理由。
事项(1)存在不当之处。
理由:项目实施周期内,年度预算执行结束时,连续两年未用完的预算资金应作为结余资金管理,原则上由财政部收回。
事项(2)存在不当之处。
理由:①采购预算金额在1000万元以上的,评标委员会成员应当为7人以上单数组成;②招标文件要求投标人提交投标保证金的,投标保证金不得超过采购项目预算金额的2%,即本项目的投标保证金不超过26万元(1300万元×2%)。
事项(3)存在不当之处。
理由:中央级事业单位国有资产出售、出让、转让,以按规定权限由财政部、主管部门备案或核准的资产评估报告所确认的评估价值作为市场竞价的参考依据,意向交易价格低于评估结果90%的,应当按规定权限报财政部或主管部门重新确认后交易。
事项(4)存在不当之处。
理由:行政事业单位应当在做好财务管理、会计核算的基础上,全面盘点资产情况,完善资产卡片数据,编制资产报告,并按照财务隶属关系逐级上报。
事项(5)存在不当之处。
理由:甲单位一次性处置账面价值在800万元以上的国有资产,应当经主管部门审核后报财政部审批;同时甲单位应将该批办公设备的处置收入上缴国库。
事项(6)不存在不当之处。
事项(7)存在不当之处。
理由:预算管理一体化系统的构建和运行需要财政部门牵头、其他政府部门配合、各级预算单位积极参与。
[考点] (1)结余资金的管理
(2)政府采购程序——评标委员会、投标保证金
(3)中央级事业单位国有资产管理的特殊规定——国有资产转让
(4)行政事业单位国有资产报告——国有资产报表编报
(5)中央级事业单位国有资产管理的特殊规定——国有资产处置
(6)加强政府采购需求管理
(7)预算管理一体化系统