案例分析题一(本题15分)1.
资料: 甲公司为一家大型国有集团公司,主营业务为生物制药的研发、生产与销售,拥有3家子公司,其中一家在深交所上市。在国家“走出去”的战略引领下,公司近两年也在不断拓展境外业务。根据财政部和证监会等五部委有关实施企业内部控制规范体系的通知,甲公司从2010年起,围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。为了检查公司内部控制的实施效果,甲公司成立了内部控制评价工作组,对内部控制设计与运行情况进行检查评价。2022年8月,内部控制评价工作组检查的要点如下:
(1)严格规范公司治理结构,强化集团管控,明确董事会、监事会和经理层在决策、监督、执行等方面的职责权限,形成科学有效的职责分工和制衡机制。由集团董事长亲任集团公司总经理,对内部控制的设计和运行进行监控。
(2)重视人力资源建设,公司应当将专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准,切实加强员工培训和继续教育,不断提升员工素质。通过吸引、发展、留住优秀人才,以配合战略目标的实现。
(3)加强授权审批控制,公司应当编制常规授权的指引,针对特别授权不需要做过多约束。对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或联签制度,任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。
(4)建立反舞弊机制,坚持惩防并举、重在预防的原则;明确反舞弊工作的重点领域,将仓储、会计记录错误作为反舞弊重点,以维护资产安全。
(5)内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案,对内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性进行评价。根据评价结果,按照内部控制缺陷的严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。内部评价报告经公司经理层批准后按要求对外披露。
假定不考虑其他因素。
要求: 逐项判断资料(1)至(5)是否存在不当之处;对存在不当之处的,指出不当之处,并说明理由。
(1)存在不当之处。
不当之处:由集团董事长亲任集团公司总经理。
理由:董事会应当独立于经理层,对内部控制的设计和运行进行监控。
(2)存在不当之处。
不当之处:公司应当将专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准。
理由:公司应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准。
(3)存在不当之处。
不当之处:针对特别授权不需要做过多约束。
理由:公司应当编制常规授权的指引,规范特别授权的范围,权限、程序和责任,严格控制特别授权。
(4)存在不当之处。
不当之处:将仓储、会计记录错误作为反舞弊重点。
理由:反舞弊工作的重点领域包括:①侵占、挪用企业资产,谋取不正当利益;②在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等;③董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权;④相关机构或人员串通舞弊。
(5)存在不当之处。
不当之处:内部评价报告经公司经理层批准后按要求对外披露。
理由:内部评价报告经董事会批准后按要求对外披露。
[考点] (1)内部环境——治理结构
(2)内部环境——人力资源政策
(3)控制活动——授权审批控制
(4)信息与沟通——反舞弊机制
(5)内部控制评价指引
案例分析题四(本题10分)1.
资料: A公司是一家民营企业,主要从事机械制造及相关业务。A公司主要股东包括集团创始人Z先生和另外八位公司关键管理人员。A公司的业务包括以下四个板块,在集团管理架构中分属于四个事业部。
(1)通用机械。A公司在创业之初是从生产通用机械起家的。这一板块的产品一直受到客户的普遍认可,在国内保持着较高的市场份额,每年无须大量的资金投入即可为A公司带来稳定而可观的收益。但由于通用机械国内总体市场增长缓慢,因此A公司这一板块的业务增长也较为缓慢。
(2)专用机械。20世纪90年代,A公司开始进入利润更高、增长更快的专用机械市场。经过多年不懈的努力,A公司生产的专用机械在国产专用设备市场上的份额已跻身前三,近年来一直保持着强劲的增长速度。虽然专用机械业务有着很好的长期发展前景,但此项业务的长期发展还需A公司持续地加大投入。
(3)配件及服务。目前这一业务板块在A公司总体销售收入中的比例不到5%,市场份额很低,增长缓慢,并处于亏损状态。管理层通过调研发现,配件及服务市场整体近年来正在快速增长,事实上,在中国开展业务的国际同行们在配件及服务上取得的销售收入可以达到总体销售收入的20%以上,利润率非常可观。
(4)钢材贸易。A公司在2000年左右开始涉足钢材贸易,初衷是通过这一业务,一方面获取贸易利润,另一方面服务自身的原料采购。然而,由于钢材贸易市场竞争激烈且趋于饱和,该业务的市场份额非常小,可获利润很低而需要占用的营运资金却很多,而且也并没有服务A公司自身的采购。该业务板块并非A公司的核心业务。
假定不考虑其他因素。
要求: 指出这四个业务板块分别属于波士顿矩阵中的哪一类型业务,并简要说明理由。
(1)通用机械属于“金牛”业务。
理由:通用机械业务总体市场增长缓慢,并且A公司的该业务保持着较高的市场份额,每年为A公司带来稳定而可观的收益,无须大量的资金投入,反而能为企业提供大量资金,所以属于“金牛”业务。
(2)专用机械属于“明星”业务。
理由:专用机械业务处于一个利润更高、增长更快的市场,并且A公司的该业务已跻身全国前三,近年来一直保持着强劲的增长速度,有着极好的长期发展前景,但需要给予大量的持续的投入来支持其发展,所以属于“明星”业务。
(3)配件及服务属于“问题”业务。
理由:配件及服务业务整体市场近年来正在快速增长,而A公司此项业务的市场份额却很低,增长缓慢,而且目前处于亏损状态,所以属于“问题”业务。
(4)钢材贸易属于“瘦狗”业务。
理由:钢材贸易市场竞争激烈且趋于饱和,A公司该业务的市场份额非常小,可获利润很低却反而常常需要占用大量的营运资金,所以属于“瘦狗”业务。