银符考试题库B12
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情形 | 抵扣方式 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
取得增值税电子普通发票的 | 为发票上注明的税额 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
取得注明旅客身份信息的航空 运输电子客票行程单的 |
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)/(1+9%)×9% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
取得注明旅客身份信息的铁路 车票的 |
铁路旅客运输进项税额=票面金额/(1+9%)×9% | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
取得注明旅客身份信息的公路、 水路等其他客票的 |
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/(1+3%)×3% |
保险费种类 | 扣除标准 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险
费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费 和住房公积金(即“五险一金”) |
准予扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
补充养老保险、补充医疗保险(补充保险) | 分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外
保险费支出 |
准予扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财
政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费 |
准予扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
为投资者或者职工支付的其他商业保险费 | 不得扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
企业参加财产保险,按照有关规定缴纳的保险费 | 准予扣除 |
项目 | 计算扣除限额基数 | 限额比例 | 超过部分的处理 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
职工福利费 | 工资、薪金总额 | 14% | 不得扣除 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
工会经费 | 2% | 不得扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
职工教育经费 | 8% | 准予在以后纳税年度结转扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在企业所得税前扣除;这里的“全 额”是实际发生额,如果仅是计提,而没有实际使用或发生,是不得税前扣除的 |
情形 | 扣除标准 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
非金融企业向金融企业借款 | 利息支出可据实扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
非金融企业向非金融企业借款 | 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出部分准予扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
关联企业借款 | 企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有 关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除:受 关联方债权性投资与其权益性投资比例,金融企业为5:1,其他企业为2:1 |
情形 | 扣除标准 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
费用化 | 生产经营活动中发生的合理的借款费用,准予扣除。此处的借款费用包含的主要是利息,当然利 息支出应当符合前述的扣除条件 |
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资本化 | 为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的,在此 期间内发生的合理的借款费用,应当计入有关资产的成本,并依照规定扣除 |
情形 | 扣除标准 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
保险企业 | 财产保险 | 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计 算限额 |
(当年全部保费收入-退保 金)×15% |
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人身保险 | 按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计 算限额 |
(当年全部保费收入-退保 金)×10% |
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其他企业 | 按与具有合法经营资格中介服务机构和个人(不含 交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服 务协议或合同确认收入金额的5%计算限额 |
所签订服务协议或合同确认 收入金额×5% |
情形 | 扣除标准 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
公益性 捐赠 |
通过公益性社会组织或者县级(含 县级)以上人民政府及其组成部门 和直属机构用于符合法律规定的慈 善活动、公益事业的捐赠 |
(1)在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应 纳税所得额时扣除;超过部分,准予结转以后3年内在 计算应纳税所得额时扣除 (2)企业对公益性捐赠支出计算扣除时,应先扣除以前 年度结转的捐赠支出,再扣除当年发生的捐赠支出(先 捐先扣) |
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非公益性 捐赠 |
直接捐赠或通过营利机构的捐赠 | 不得扣除 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
股权捐赠 | 企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应视同股权转 让,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成 本确定(非公允价值) |
租赁方式 | 扣除标准 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
以经营租赁方式租入 | 租赁费按照租赁期限扣除 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
以融资租赁方式租入 | 按照融资租入固定资产价值提取折旧费用,分期扣除 |