一、单项选择题(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。) 二、多项选择题(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。) 三、简答题1. 某百货商场委托某代销店代销洗衣机20台,双方合同约定,每台洗衣机不含税价1000元,每销售一台,商场付给代销店手续费50元。2018年7月末,商场收到代销店转来的代销清单1张,销售了10台,并收到增值税专用发票1张,注明价款500元,增值税30元。百货商场应根据结算清单向代销店开具增值税专用发票,并结转收入。代销商品的实际成本为800元/台。洗衣机适用增值税税率为16%。请问委托方和受托方分别如何进行账务处理?
(1)委托方的账务处理。
发出代销商品:
借:发出商品(或委托代销商品) 16000
贷:库存商品 16000
收到代销清单时:
借:应收账款——××代销店 11600
贷:主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1600
同时结转成本:
借:主营业务成本 8000
贷:发出商品(或委托代销商品) 8000
收到手续费增值税专用发票时:
借:销售费用 500
应交税费——应交增值税(进项税额) 30
贷:应收账款——××代销店 530
收到代销店货款
借:银行存款 11070
贷:应收账款——××代销店 11070
(2)受托方的账务处理。
收到代销商品时:
借:受托代销商品 20000
贷:受托代销商品款 20000
售出代销商品时:
借:银行存款 11600
贷:受托代销商品 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1600
借:受托代销商品款 10000
贷:应付账款——××百货商场 10000
结转应收手续费收入:
借:应付账款——××百货商场 530
贷:其他业务收入 500
应交税费——应交增值税(销项税额) 30
收到百货商场开具的增值税专用发票并支付剩余货款:
借:应付账款——××百货商场 9470
应交税费——应交增值税(进项税额) 1600
贷:银行存款 11070
[考点] 企业主要会计科目的设置及工业企业涉税会计核算
[解析] 本题考查委托代销商品的增值税处理。视同销售行为增值税的账务处理(委托代销商品),纳税义务发生时间为收到代销单位转来代销清单或收到全部或部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销商品满180天的当天。