一、单项选择题(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)1. 某税务师于2019年3月对某商业企业2018年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账),发现企业将自产的产品A(市场价格60000元,成本价格50000元)用于以物易物销售,换入同价格商品B,具有商业实质,双方均未开具增值税专用发票,作出以下会计分录:
借:库存商品——B产品 58000
贷:库存商品——A产品 50000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000
企业已按照当年利润计缴了企业所得税。
则下列调整会计分录中,正确的是______。(企业所得税税率25%,增值税税率16%)
- A.借:库存商品——B产品 9600
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9600 - B.借:库存商品——B产品 8000
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000 - C.借:应交税费——应交所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500 - D.借:库存商品——B产品 11600
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000
贷:以前年度损益调整 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 9600
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
A B C D
D
[考点] 账务调整的基本方法
[解析] 本题考查考查对上一年度错误会计账目的调账方法。企业将自产产品用于以物易物销售,会计上应确认收入,计算增值税销项税额和所得税,由于购进商品未取得增值税专用发票,应将税款计入库存商品成本,涉及的调整会计分录:
借:库存商品——B产品 11600
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 8000
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 9600
以前年度损益调整 10000
调整应交所得税分录:
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
故本题选D。
二、多项选择题(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。) 三、简答题1. 根据现行政策,有些经营业务在开具发票时,必须在备注栏注明相关信息。请写出其中4类业务及在备注栏注明的信息。
(1)提供建筑服务。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
(2)销售不动产。纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址。
(3)出租不动产。纳税人自行开具或税务机关代开增值税发票时,应在备注栏注明不动产的详细地址。
(4)货物运输服务。增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票,开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。其中铁路运输企业受托代征印花税款信息,可填写在发票备注栏中。
(5)单用途卡或多用途卡结算销售款。单用途商业预付卡,即单用途卡,销售方与售卡方不是同一个纳税人的,销售方在收到售卡方结算的销售款时,应向售卡方开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。支付机构预付卡,即多用途卡,特约商户收到支付机构结算的销售款时,应向支付机构开具增值税普通发票,并在备注栏注明“收到预付卡结算款”。
(6)保险公司代收车船税。保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括保险单号、税款所属期、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
(7)个人保险代理人汇总代开。个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务,接受税务机关委托代征税款的保险企业,向个人保险代理人支付佣金费用后,可代个人保险代理人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。代开发票的税务机关在发票备注栏备注“个人保险代理人汇总代开”字样。
[考点] 发票领用、开具与审核代理