银符考试题库B12
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涉税服务实务分类模拟题80
一、单项选择题
(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。)
1. 因纳税人、扣缴义务人计算错误等原因,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到______。
A.5年
B.7年
C.10年
D.无限期
A
B
C
D
A
[考点] 征纳双方的权利、义务和责任
[解析] 本题考查纳税人的权利、义务和责任。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。故本题选A。
2. 某植物油生产企业为增值税一般纳税人,2018年7月购入农产品100吨,直接对外销售90吨。该农产品的购买价款为40万元/吨,损耗率为5%。则当月允许抵扣的进项税额为______万元。
A.468.00
B.492.63
C.484.40
D.344.50
A
B
C
D
D
[考点] 增值税纳税审核
[解析] 本题考查当月允许抵扣的进项税额。当月允许抵扣的进项税额=90÷(1-5%)×40×10%÷(1+10%)=344.50(万元)。故本题选D。
3. 除另有规定外,一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票。下列关于一般纳税人生效之日的说法,正确的是______。
A.一般纳税人登记的当月1日
B.一般纳税人登记的当天
C.一般纳税人登记的次月1日
D.纳税人在办理一般纳税人登记手续时,可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日
A
B
C
D
D
[考点] 纳税事项税务登记代理
[解析] 本题考查增值税一般纳税人生效日期。纳税人在办理一般纳税人登记手续时,可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日。故本题选D。
4. 下列个人所得税应税项目中,属于“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的是______。
A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费
B.个人从事设计服务取得的收入
C.提前退休而支付的一次性补贴
D.个人独资企业业主本人的工资收入
A
B
C
D
B
[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
[解析] 本题考查个人所得税的应税项目。A项,编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费,属于“特许权使用费所得”;C项,提前退休而支付的一次性补贴,属于“工资、薪金所得”;D项,个人独资企业业主本人的工资收入,属于“经营所得”。故本题选B。
5. 甲企业(小规模纳税人)从乙咨询公司(增值税一般纳税人)购买咨询服务,取得增值税普通发票注明的价税合计金额为63600元,款项尚未支付,甲企业应作的账务处理为______。
A.借:管理费用 63600
贷:应付账款 63600
B.借:管理费用 60000
应交税费——应交增值税 3600
贷:应付账款 63600
C.借:管理费用 60000
应交税费——应交增值税(进项税额) 3600
贷:应付账款 63600
D.借:管理费用 60000
应交税费——简易计税 3600
贷:应付账款 63600
A
B
C
D
A
[考点] 企业主要会计科目的设置及工业企业涉税会计核算
[解析] 本题考查小规模纳税人采购业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产,增值税税额应计入相关成本费用或资产,不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。故本题选A。
6. 下列不属于税务师执业享有的权利的是______。
A.有权依照相关法规规定的范围,代理由委托人委托的代理事宜
B.可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议
C.可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件
D.税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章,并对其真实性、合法性负责
A
B
C
D
D
[考点] 税务师与税务师事务所
[解析] 本题考查税务师的权利。税务师享有的权利:①税务师有权依照规定的范围,代理由委托人委托的代理事宜;税务师对委托人违法的委托,有权拒绝;②税务师依法从事税务代理业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预;③税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件;④税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料(包括电子数据),以及其他必要的协助;⑤税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议;可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映;⑥税务师对行政处罚决定不服的,可以依法申请复议或向人民法院起诉。处罚是税务机关的权力,除特殊情况外,税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。A、B、C三项都是属于税务师执业可以享有的权利。D项属于税务师执业需要履行的义务。故本题选D。
7. A商场是增值税一般纳税人,2019年元旦期间,李某参加A商场促销活动,李某购买价格为5800元的按摩椅一个,赠送一个价值348元的眼部按摩仪。关于李某参加商场促销活动的说法中,不正确的是______。
A.该商场促销活动应确认增值税销项税额为848元
B.该商场促销活动属于增值税视同销售行为
C.该商场促销活动不属于企业所得税视同销售行为
D.该商场促销活动应确认企业所得税应税收入5300元
A
B
C
D
D
[考点] 本题考查“买一赠一”增值税和企业所得税的税务处理。
[解析] 李某参加商场“买一赠一”促销活动中,对商场而言,增值税应视同销售行为,应确认的增值税销项税额=(5800+348)÷(1+16%)×16%=848(元),A、B两项正确。李某参加商场“买一赠一”促销活动中,对商场而言,企业所得税不属于视同销售行为,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入,应确认的企业所得税应税收入=5800÷(1+16%)=5000(元),C项正确,D项错误。故本题选D。
8. 税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时,发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元,而企业实际发生并记入“管理费用——职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理,税务师应______。
A.仅作纳税调整增加,不作账务调整
B.作纳税调整增加,并按红字冲销法调整账务
C.作纳税调整增加,并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加,并按综合账务调整法调整账务
A
B
C
D
A
[考点] 账务调整的基本方法
[解析] 本题考查账务调整的原则。账务处理的调整要与会计原理相符合,即违反会计原则的错误分录,才需要调整;本题中,分录没错,只是税会有差异,仅作纳税调整增加即可,无需账务调整。故本题选A。
9. 下列账务调整基本方法中,适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况的方法是______。
A.红字冲销法
B.补充登记法
C.综合账务调整法
D.分步分批调整法
A
B
C
D
B
[考点] 账务调整的基本方法
[解析] 本题考查账务调整的基本方法。补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确,但核算金额小于应计金额的情况。故本题选B。
10. 下列关于税务师执业风险的说法,错误的是______。
A.税务师执业风险是税务师因工作缺欠而导致委托人或第三方权益遭受损失所要承担的法律责任
B.税务师工作缺欠的实质就是税务师的执业质量问题
C.税务师工作缺欠包括存在于工作成果中的缺欠和税务师在工作过程中的缺欠
D.消除委托人税务风险属于税务师的责任
A
B
C
D
D
[考点] 税务师执业风险与税务师事务所质量控制制度
[解析] 本题考查税务师执业风险的概念。D项,消除委托人税务风险属于委托人自身的责任。故本题选D。
11. 下列各项中,不符合属于纳税人向主管税务机关申请退还增量留抵税额的应满足的条件的是______。
A.纳税信用等级为A级或者B级
B.申请退税前12个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
C.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的
D.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的
A
B
C
D
B
[考点] 增值税纳税申报代理
[解析] 本题考查申请退还增量留抵税额的条件。同时符合以下条件(以下称符合留抵退税条件)的纳税人,可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额:①自2019年4月税款所属期起,连续6个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第6个月增量留抵税额不低于50万元;②纳税信用等级为A级或者B级;③申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的;④申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的;⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。故本题选B。
12. 下列关于税务代理法律责任的表述,正确的是______。
A.税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责,给委托方造成不应有的损失的,应由受托方负责
B.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上5000元以下罚款,并向社会公告
C.税务师执业期间买卖委托人股票、债券的,应由省税务局予以警告或者处1000元以上10000元以下罚款,责令其限期改正
D.税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的,应由省税务局予以警告或者处以1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正
A
B
C
D
A
[考点] 涉税服务
[解析] 本题考查税务代理的法律责任。B项,税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书,但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的,由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下罚款,并向社会公告;C项,税务师执业期间买卖委托人股票、债券的,应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正;D项,税务师事务所未按照协议规定履行义务而收费的,应由省税务局予以警告或者处以1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正。故本题选A。
13. 2×17年1月,甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝,支付不含税价款160万元,取得增值税专用发票,委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱(250条/箱,200支/条),当月加工完毕,甲公司将卷烟全部收回,乙企业收取不含税加工费20万元。已知烟丝适用的消费税税率为30%,甲类卷烟适用的消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税______万元。
A.181.09
B.208.36
C.244.36
D.256.36
A
B
C
D
B
[考点] 消费税纳税申报代理和纳税审核
[解析] 本题考查委托加工收回的应税消费品消费税的计算。定额消费税=800×250×200×0.003÷10000=12(万元);乙企业应代收代缴消费税=(160+20+12)÷(1-56%)×56%+12-160×30%=208.36(万元)。故本题选B。
14. 甲化工企业2018年6月25日将其位于郊区的厂房对外出租,厂房原值6000万元,每月租金30万元。已知当地省政府规定的房产原值减除比例为30%。甲企业2018年应缴纳房产税______万元。
A.46.8
B.47.4
C.50.4
D.21.6
A
B
C
D
A
[考点] 房产税、城镇土地使用税纳税申报和纳税审核
[解析] 本题考查房产税应纳税额的审核。甲化工企业2018年应缴纳的房产税税额=6000×(1-30%)×1.2%×6÷12+30×6×12%=46.8(万元)。故本题选A。
15. 下列关于税务师事务所业务质量控制的表述,不正确的是______。
A.税务师事务所在确定是否接受业务委托前,应当对委托业务在职业道德方面对税务师事务所及执行业务税务师的要求进行调查和评估
B.税务师评估时不应关注收费对评估结果的影响
C.税务师事务所在对业务工作计划进行管理时,应当重点关注的内容包括计划的变化调整是否准确、合理
D.税务师事务所在对证据收集及评价进行管理时,应当关注的内容包括收集证据的程序是否符合法律要求
A
B
C
D
B
[考点] 税务师执业风险与税务师事务所质量控制制度
[解析] 本题考查税务师事务所的业务质量控制。B项,税务师评估时应当关注收费对评估结果的影响。故本题选B。
16. 纳税人提供的下列服务中,不适用增值税进项税额加计抵减政策的是______。
A.邮政服务
B.电信服务
C.设计服务
D.建筑服务
A
B
C
D
D
[考点] 增值税纳税申报代理
[解析] 本题考查增值税加计抵减政策。自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。故本题选D。
17. 甲公司为增值税一般纳税人,2018年1月5日购入某上市公司股票100万股,支付购买价款1200万元(含税,下同),至2018年6月30日,该股票的公允价值为1500万元。2018年8月12日,甲公司将其持有的上述股票全部出售,取得价款1800万元。不考虑手续费等因素,甲公司该项业务应缴纳的增值税为______万元。
A.48.00
B.33.96
C.18.00
D.16.98
A
B
C
D
B
[考点] 增值税纳税审核
[解析] 本题考查金融商品转让应纳增值税。甲公司应缴纳的增值税=(1800-1200)÷(1+6%)×6%=33.96(万元)。故本题选B。
18. 下列各项中,不属于非涉税鉴证服务的是______。
A.临时涉税咨询
B.聘请常年税务顾问
C.进行税收筹划
D.企业所得税汇算清缴的鉴证
A
B
C
D
D
[考点] 非涉税鉴证服务
[解析] 本题考查非涉税鉴证服务的范围。A项,临时涉税咨询,属于非涉税鉴证服务中的税务咨询类服务;B项,聘请常年税务顾问,属于非涉税鉴证服务中的税务咨询类服务;C项,进行税收筹划,同属于非涉税鉴证服务中的税务咨询类服务;D项,企业所得税汇算清缴的鉴证,属于涉税鉴证业务。故本题选D。
19. 2019年2月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房,该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额,取得增值税专用发票上注明价款为900万元,增值税税额为144万元。则该企业2019年2月的会计处理正确的是______。
A.借:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 86.4
贷:应交税费——待抵扣进项税额 86.4
B.借:应交税费——待抵扣进项税额 86.4
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 86.4
C.借:应交税费——待抵扣进项税额 57.6
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 57.6
D.借:应交税费——应交增值税(进项税额转出) 57.6
贷:应交税费——待抵扣进项税额 57.6
A
B
C
D
C
[考点] 本题考查“应交税费”科目核算内容。
[解析] 购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务,改变用途用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项税额中扣减,计入待抵扣进项税额,并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。本题中,应从进行税额中扣减的金额=144×40%=57.6(万元),会计分录如下:借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。故本题选C。
提示:自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
20. 根据土地增值税有关规定,纳税人提供扣除项目金额不实的,在计算土地增值额时,应按照______。
A.税务部门估定的价格扣除
B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除
C.由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估,税务部门根据评估价格确定扣除项目金额
D.房地产原值减除30%后的余值扣除
A
B
C
D
C
[考点] 其他税种纳税申报和纳税审核
[解析] 本题考查土地增值税扣除项目的审核。纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:①隐瞒、虚报房地产成交价格的;②提供扣除项目金额不实的;③转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。提供扣除项目金额不实的,应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。故本题选C。
21. 中国公民王某是某高校的一名教授,同时担任某股份有限公司的独立董事,2019年12月份取得董事费收入8万元,当即拿出2万元通过国家机关捐赠给受灾地区。王某12月份取得该项所得应预缴个人所得税______元。
A.18600
B.17200
C.11200
D.11440
A
B
C
D
D
[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
[解析] 本题考查劳务报酬个人所得税。个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形,取得的董事费收入属于劳务报酬性质,按“劳务报酬所得”项目征税。不考虑捐赠的应纳税所得额=80000×(1-20%)=64000(元);捐赠扣除限额=64000×30%=19200(元);实际捐赠额20000元超过扣除限额,只能在税前扣除19200元。应纳税所得额=64000-19200=44800(元);应预缴个人所得税额=44800×30%-2000=11440(元)。故本题选D。
22. 非居民个人取得的下列所得中,不属于来源于中国境内所得的是______。
A.因任职、受雇、履约在中国境内提供劳务而取得的所得
B.将财产出租给居民个人在中国境外使用而取得的所得
C.从中国境内企业取得的利息、股息、红利所得
D.转让中国境内的不动产取得的所得
A
B
C
D
B
[考点] 个人所得税申报代理及纳税审核
[解析] 本题考查个人所得税非居民个人的纳税义务。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,下列所得,不论支付地点是否在中国境内,均为来源于中国境内的所得:①因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得;②将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;③许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;④转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;⑤从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。B项不属于来源于中国境内的所得,故本题选B。
二、多项选择题
(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。)
1. 下列关于增值税一般纳税人登记的表述,正确的有______。
A.增值税纳税人,年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应当向主管税务机关办理一般纳税人登记
B.年应税销售额,是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额
C.纳税人未按规定时限办理一般纳税人登记的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》
D.自2018年5月1日起,增值税一般纳税人标准为年应征增值税销售额500万元以上
E.年应税销售额未超过规定标准的,一律不得登记为一般纳税人
A
B
C
D
E
ABCD
[考点] 增值税纳税审核
[解析] 本题考查增值税一般纳税人登记。E项,年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关申请办理一般纳税人登记。故本题选ABCD。
2. 在审核企业长期待摊费用的核算情况时,下列支出中,应作为长期待摊费用在企业所得税税前扣除的有______。
A.固定资产的大修理支出
B.固定资产的日常修理支出
C.租入固定资产的改建支出
D.经营租入固定资产的租赁费支出
E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
A
B
C
D
E
ACE
[考点] 企业所得税纳税审核及特别纳税调整
[解析] 本题考查长期待摊费用的税务处理。B项,固定资产的日常修理支出可以作为期间费用直接在当期扣除;D项,经营租入固定资产的租赁费支出,按租赁资产用途计入当期相关的成本费用。故本题选ACE。
3. 下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述,正确的有______。
A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额
B.代表机构购置固定资产所发生的支出,应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税
C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额
D.代表机构发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额
E.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠,不应作为代表机构的经费支出额
A
B
C
D
E
DE
[考点] 企业所得税纳税审核及特别纳税调整
[解析] 本题考查外国企业常驻代表机构应税所得的审核。A项,代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额;B项,代表机构购置固定资产所发生的支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税;C项,代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额。故本题选DE。
4. 增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金,应计入货物销售额的具体时限有______。
A.无合同约定的,超过一年时计入
B.有合同约定的,在不超过合同约定的时间内计入
C.有合同约定的,合同逾期的时候计入,但合同的期限必须在一年以内
D.无合同约定的,无论是否返还及会计上如何核算,和收取的货款一并计入
E.不管有没有合同约定,一并计入
A
B
C
D
E
AC
[考点] 增值税纳税申报代理
[解析] 本题考查包装物押金增值税处理。应计入货物销售额的包装物押金,对有合同约定的,必须是实际超过合同约定的日期,但合同的期限必须在一年以内;对无合同约定的,在超过一年时并入销售额纳税。故本题选AC。
5. 下列个体工商户中,按规定应当建立复式账的有______。
A.张某开设一家便利店,注册资金30万元
B.刘某开一餐馆,店中有聘请的服务人员13人
C.杨某新办一餐馆,每月可取得营业额50000元
D.陈某下岗后,在所住小区门口设立一便民超市,每月可取得销售收入50000元
E.李某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业,注册资金为12万元,每月产品销售收入可达到50000元
A
B
C
D
E
AC
[考点] 建账建制基本规定与操作规范
[解析] 本题考查代理建账建制的基本要求。个体工商户具备下列条件之一的应建立复式账:①注册资金在20万元以上;②销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的;③省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。故本题选AC。
6. 根据消费税的现行规定,下列关于金银首饰计税依据的说法,正确的有______。
A.纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额
B.金银首饰连同包装物销售,包装物单独计价的,不需要并入金银首饰的销售额计征消费税
C.带料加工的金银首饰,应按委托方销售同类金银首饰的销售额确定计税依据征收消费税
D.纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税
E.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款
A
B
C
D
E
ADE
[考点] 商品流通企业的涉税核算
[解析] 本题考查金银首饰计税依据。纳税人销售金银首饰,其计税依据为不含增值税的销售额,A项正确;金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额计征消费税,B项错误;带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格,按照组成计税价格计算纳税,C项错误;纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税,D项正确;用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰,在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款,E项正确。故本题选ADE。
7. 下列项目中,应计入营业外收入的有______;
A.罚没收入
B.出租包装物收入
C.确实无法支付的应付款项
D.出售无形资产净收益
E.企业收到的即征即退增值税
A
B
C
D
E
AC
[考点] 企业主要会计科目的设置及工业企业涉税会计核算
[解析] 本题考查“营业外收入”科目的核算。“营业外收入”科目属损益类科目,是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入,期末由借方结转至“本年利润”科目,结转后本科目应无余额。A项,罚没收入,属于营业外收入;B项,出租包装物收入,应计入其他业务收入;C项,确实无法支付的应付款项,属于营业外收入;D项,出售无形资产净收益,应计入资产处置损益;E项,政府补助准则规定,与企业日常活动相关的政府补助,应当按照经济业务实质,计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,应当计入营业外收支。政府补助准则不对“日常活动”进行界定。通常情况下,若政府补助补偿的成本费用是营业利润之中的项目,或该补助与日常销售等经营行为密切相关(如增值税即征即退等),则认为该政府补助与日常活动相关。企业收到的即征即退增值税,属于其他收益。故本题选AC。
8. 下列选项中,属于合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益的有______。
A.报酬
B.资金占用费
C.补偿金
D.不定期分红
E.固定利息
A
B
C
D
E
ABCE
[考点] 增值税纳税申报代理
[解析] 本题考查增值税征税范围。各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入,按照“贷款服务”缴纳增值税。金融商品持有期间(含到期)取得非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税,A、B、C、E四项正确,D项错误。故本题选ABCE。
9. 下列各项中,属于委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中的项目的有______。
A.委托方支付的加工费用
B.受托方提供加工材料的实际成本
C.受托方代垫辅助材料的价格
D.受托方代收代缴的消费税金
E.增值税税金
A
B
C
D
E
ACD
[考点] 消费税纳税申报代理和纳税审核
[解析] 本题考查委托加工应税消费品。计征消费税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率),B项,应该是委托方提供加工材料的实际成本。E项,增值税税金是价外税。故本题选ACD。
10. 税务机关的下列行为中,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有______。
A.不予代开发票
B.不予审批出口退税
C.给予较低的纳税信用等级
D.给予加收滞纳金
E.不予认定为增值税一般纳税人身份
A
B
C
D
E
ABCE
[考点] 代理税务行政复议的基本前提和操作规范
[解析] 本题考查解决税收争议的途径。对税务机关作出的征税行为不服的,必须先向税务机关提出复议,如果对复议结果不服的,可以再向人民法院提出行政诉讼。D项属于征税行为,只能先申请税务行政复议,对税务行政复议的结果不服,才能提起行政诉讼。A、B、C、E四项均属于选择复议的范围。故本题选ABCE。
11. 行政复议期间,导致行政复议终止的情形有______。
A.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释或确认的
B.申请人、被申请人,因不可抗力不能参加行政复议
C.申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的
D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的
E.申请人死亡,没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的
A
B
C
D
E
CDE
[考点] 税务行政复议的有关规定
[解析] 本题考查税务行政复议终止的情形。行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:①申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的;②作为申请人的公民死亡,没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的;③作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;④申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定,经行政复议机构准许达成和解的;⑤行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机构已经先于本机构受理,或者人民法院已经受理的。A、B两项属于导致行政复议中止的情形。故本题选CDE。
12. 下列各项中属于进项税额可以从销项税额中抵扣的业务有______。
A.购置摩托车自用
B.购置汽车自用
C.购置游艇自用
D.购置水泥用于不动产在建工程
E.购置餐饮服务
A
B
C
D
E
ABCD
[考点] 增值税纳税申报代理
[解析] 本题考查凭票抵扣进项税额。A项,购置摩托车自用可以抵扣进项税额;B项,购置汽车自用可以抵扣进项税额;C项,购置游艇自用可以抵扣进项税额;D项,购置水泥用于不动产在建工程可以抵扣进项税额;E项,购置餐饮服务,属于生活服务业,不可以抵扣。故本题选ABCD。
13. 下列关于税收规定的说法,不正确的有______。
A.欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者其他资产以前,应当向税务机关报告
B.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,税务机关可以依法行使撤销权
C.欠缴税款的纳税人放弃到期债权的,税务机关可以依法行使代位权
D.纳税人分立时未缴清税款的,分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任
E.欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的,受让人知道该情形,对国家税收造成损害的,税务机关可依法行使撤销权
A
B
C
D
E
ABC
[考点] 征纳双方的权利、义务和责任
[解析] 本题考查税款征收的其他规定。欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前,应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权,税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的,税务机关可以依法行使撤销权。故本题选ABC。
14. 下列税务行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解的有______。
A.行使自由裁量权作出的具体行政行为
B.征收滞纳金
C.行政赔偿
D.行政奖励
E.加处罚款
A
B
C
D
E
ACD
[考点] 代理税务行政复议的基本前提和操作规范
[解析] 本题考查税务行政复议和解和调解。可以和解和调解的情形如下:行使自由裁量权作出的具体行政行为,行政赔偿,行政奖励,存在其他合理性问题的具体行政行为。故本题选ACD。
15. 行政复议机关应当根据案件的具体情况,从______方面审查证据的合法性。
A.证据是否符合法定形式
B.证据的取得是否是以录音形式
C.证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定
D.是否有影响证据效力的其他违法情形
E.证据是否经过官方鉴定
A
B
C
D
E
ACD
[考点] 代理税务行政复议的基本前提和操作规范
[解析] 本题考查税务行政复议证据的合法性。行政复议机关应当根据案件的具体情况,从以下方面审查证据的合法性:①证据是否符合法定形式;②证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定;③是否有影响证据效力的其他违法情形。故本题选ACD。
16. 下列关于适用零税率的说法,表述正确的有______。
A.外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法
B.境内的单位提供适用零税率的应税服务,属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免退税办法
C.境内的单位提供适用零税率的应税服务,属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法
D.境内的单位提供适用零税率的应税服务,属于适用增值税一般计税方法的,退税率为其适用的增值税税率
E.零税率实际上等同于免税
A
B
C
D
E
ACD
[考点] 增值税纳税申报代理
[解析] 本题考查增值税零税率。外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法,A项正确;境内的单位和个人提供适用增值税零税率的服务或者无形资产,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法,如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法,B项错误,C项正确;境内的单位提供适用零税率的应税服务,属于适用增值税一般计税方法的,退税率为其适用的增值税税率,D项正确;零税率实际上是可以抵扣进项税额的,但是免税不可以,E项错误。故本题选ACD。
17. 下列可以由税务机关核定其应纳税额的情况有______。
A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报
D.纳税人申报的计税依据明显偏低
E.虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
A
B
C
D
E
ABE
[考点] 税务管理体制、税收征管程序及要求
[解析] 本题考查税务税款征收的措施。纳税人有下列情形之一的,税务机关有权核定其应纳税额:①依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;②依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;③擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;④虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;⑤发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;⑥纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。故本题选ABE。
三、简答题
某金融机构为增值税一般纳税人,以1个季度为纳税期限,2018年第四季度发生下列业务:
(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。
(2)转让金融商品,卖出价10557.60万元,该批金融商品买入价4536.80万元(上述均为含税价格)。另发生手续费支出,取得增值税专用发票,注明金额9万元,税额0.54万元。
(3)以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张,本季度未收到应收的固定利润。
(4)购进办公设备取得增值税专用发票,注明税额68万元。为改善服务条件,2018年12月购买写字楼,取得增值税专用发票,注明税额1530万元。
假设本期取得的相关票据均符合税法规定,并在当期按照规定认证抵扣进项税额。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
1. 计算业务(1)的销项税额。
提供货币兑换服务,属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务,税率均为6%。业务(1)的销项税额=(1200+25)×6%=73.5(万元)。
[考点] 增值税纳税申报代理
2. 计算业务(2)的销项税额。
金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出,不能从销售额中扣除。业务(2)的销项税额=(10557.60-4536.80)÷(1+6%)×6%=340.80(万元)。
[考点] 增值税纳税申报代理
3. 计算业务(3)的销项税额。
以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。业务(3)的销项税额=3000÷(1+6%)×6%=169.81(万元)。
[考点] 增值税纳税申报代理
4. 计算2018年第四季度该金融机构增值税留抵的进项税额。
转让金融商品发生手续费支出,取得增值税专用发票,可以抵扣进项税。业务(2)的进项税额为0.54万元。购进办公设备取得增值税专用发票,可以抵扣进项税;购买写字楼取得增值税专用发票,可以分期抵扣进项税,第一年抵扣60%。业务(4)第四季度可以抵扣的进项税额=68+1530×60%=986(万元)。当期销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11(万元)。2018第四季度该金融机构应纳增值税=584.11-(0.54+986)=-402.43(万元)。第四季度留抵下期继续抵扣的增值税为402.43万元。
[考点] 增值税纳税申报代理
[解析] 自2019年4月1日起,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
三、简答题
1
2
3
4
深色:已答题 浅色:未答题
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