一、单项选择题(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。) 二、多项选择题(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。) 三、简答题1. 乙公司为一家生产电视的企业(增值税一般纳税人),共有职工200名。2018年6月,乙公司以其生产的液晶电视和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为春节福利发给公司每名职工。该型号液晶电视的不含税售价为每台14000元,成本为每台10000元;乙公司以银行存款支付了购买电暖气的价款和增值税进项税额,已取得了增值税专用发票。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工,30名为管理人员。请作出该公司该项业务的账务处理。
企业将外购货物(生产企业指外购材料、商业企业指外购商品)用于集体福利、个人消费以及非应税项目的,作进项税额转出。自制货物或委托加工货物用于集体福利、个人消费、非应税项目、捐赠、抵债、分配利润、换取非货币资产或非应税劳务、投资等方面的,均视同销售,确认收入,结转成本。
电视的售价总额=14000×200=2800000(元),电视的增值税销项税额=2800000×16%=448000(元)。
将自产液晶电视作为职工福利,公司账务处理:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 3248000
贷:主营业务收入 2800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 448000
实际发放液晶电视时,公司账务处理:
借:生产成本(3248000×170÷200) 2760800
管理费用(3248000×30÷200) 487200
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 3248000
借:主营业务成本 2000000
贷:库存商品 2000000
电暖气的购买价款总额=170×1000+30×1000=170000+30000=200000(元),电暖气的进项税额=170×1000×16%+30×1000×16%=27200+4800=32000(元)。
购买电暖气时,公司账务处理:
借:库存商品 232000
贷:银行存款 232000
购进的货物用于职工福利,支付的进项税额不允许抵扣,直接计入采购成本。实际发放电暖气时,公司账务处理:
借:应付职工薪酬——非货币性福利 232000
贷:库存商品 232000
借:生产成本(232000×170÷200) 197200
管理费用(232000×30÷200) 34800
贷:应付职工薪酬——非货币性福利 232000
[考点] 增值税纳税审核