一、单项选择题(每题的备选答案中,只有1个符合题意的正确答案。) 二、多项选择题(每题的备选答案中,有2个或2个以上符合题意的正确答案,至少有1个错项。) 三、简答题1. 企业的免抵退税额为100000元,应退税额为80000元,免抵税额为20000元,应如何进行账务处理?
借:应收出口退税款——增值税 80000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 20000
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 100000
[考点] 企业主要会计科目的设置及工业企业涉税会计核算
[解析] 本题考查出口货物“免、抵、退”税的会计核算。“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。反映出口企业销售出口货物后,向税务机关办理免、抵、退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。应免抵税额的计算确定有两种方法:
第一种是在取得税务机关《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》后进行免抵和退税的会计处理,即按批准数进行会计处理。按《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。
第二种是出口企业进行退税申报时,按退税申报数进行会计处理。根据当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的免抵税额借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。