一、单项选择题(每小题只有一个正确答案,请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 二、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。) 四、综合题(本题型共2小题32分。答案中的金额单位以万元表示,涉及计算的,要求列出计算步骤。)甲公司是一生产制造型企业,生产A、B两种产品,2010年和2011年发生了如下的相关业务。
(1)2010年2月,甲公司需购置一台环保生产设备,预计价款为1000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助360万元的申请。2010年2月14日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司360万元财政拨款(同日到账)。
(2)2010年3月1日,甲公司为建造一项工程,向政府申请补助100万元,3月20日,政府批准了甲公司的申请并拨付甲公司100万元财政拨款,该项工程在2010年末尚未完工。
(3)2010年3月31日,甲公司购入环保设备,实际成本为1200万元,使用寿命5年,采用直线法计提折旧(假设无残值),该设备不需要安装,购入当天达到预定可使用状态。
(4)2010年5月1日,甲公司生产的A产品因其价格受到政府限制,政府给予了20万元的补贴用于弥补本期的亏损。
(5)2010年7月,甲公司因生产的B产品比较先进,符合增值税先征后返的原则,税务局按照实际缴纳的增值税返还了80%,2010年7月缴纳了200万元,2010年8月返还增值税160万元。
(6)2010年10月,甲公司向政府返还补贴收入10万元。
(7)2011年3月31日,甲公司出售了2010年购入的环保设备,取得价款1000万元。假定按月分摊递延收益。
假定不考虑其他因素。1. 判断上述业务中哪些是与资产相关的政府补助。
事项(1)甲公司因购置环保生产设备和事项(2)建造工程而申请的财政拨款属于与资产相关的政府补助。
2. 计算影响2010年损益的金额。
上述事项中(4)、(5)、(6)在发生时直接计入或冲减营业外收入,这3个事项对于当期损益的影响金额=20+160-10=170(万元)。另外,2010年年末应摊销因环保生产设备而产生的政府补助,金额=360/5×9/12=54(万元),所以对2010年损益的影响金额=170+54=224(万元)。
3. 编制甲公司与环保生产设备相关的会计处理。
2010年2月14日,甲公司收到财政拨款:
借:银行存款 360
贷:递延收益 360
2010年3月31日,甲公司购入环保设备:
借:固定资产 1200
贷:银行存款 1200
2010年4~12月每月分别摊销递延收益:
借:递延收益 (360/5/12)6
贷:营业外收入 6
同时,每月分别计提累计折旧:
借:制造费用 (1200/5/12)20
贷:累计折旧 20
2011年3月31日出售了该套设备:
1~3月每月分别摊销递延收益:
借:递延收益 6
贷:营业外收入 6
同时,每月分别计提折旧:
借:制造费用 (1200/5/12)20
贷:累计折旧 20
借:固定资产清理 960
累计折旧 (1200/5)240
贷:固定资产 1200
借:银行存款 1000
贷:固定资产清理 960
营业外收入 40
转销递延收益余额:
借:递延收益 [360/5×(4×12)/12]288
贷:营业外收入 288
4. 2015年12月,旺兴公司与才广公司签订一份甲产品销售合同,约定在2016年2月底以每件1.2万元的价格向才广公司销售2000件甲产品,违约金为合同总价款的20%。
2015年12月31日,旺兴公司已生产甲产品2000件并验收入库,每件实际成本为1.6万元,每件市场价格为1.5万元。假定旺兴公司销售甲产品不发生销售费用。
[问题] 作旺兴公司2015年12月31日关于该业务的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
在执行合同的情况下,
甲产品可变现净值=2000×1.2-0=2400(万元)
甲产品成本=2000×1.6=3200(万元)
执行合同损失=3200-2400=800(万元)
不执行合同损失=2000×1.2×20%+(1.6-1.5)×2000=480+200=680(万元)
综上所述,旺兴公司应选择不执行合同。
会计分录:
借:资产减值损失 200
贷:存货跌价准备 200
借:营业外支出 480
贷:预计负债 480