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注册会计师税法分类模拟题416
一、单项选择题
1. 消费税小汽车税目中的超豪华小汽车,是指每辆零售价格在______万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车。
A.110
B.120
C.130
D.140
A
B
C
D
C
[解析] 每辆零售价格在130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车,是消费税小汽车税目中的超豪华小汽车。
2. 2018年11月甲化妆品厂给职工发放化妆品和当月外购的大米作为福利,其中化妆品的成本为10万元,同期对外销售价格不含税金额为20万元;大米购进价格为5万元,公允价值为5.5万元。该厂发放上述福利应确认的收入是______万元。
A.15.5
B.25
C.25.5
D.15
A
B
C
D
C
[解析] 企业发生视同销售情形时,属于企业自制的资产,应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按被移送资产的公允价值确定销售收入。应确认的收入=20+5.5=25.5(万元)。
3. 依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定,下列单位和个人的生产经营行为不需要缴纳资源税的是______。
A.冶炼企业进口矿石
B.个体经营者开采煤矿
C.军事单位开采石油
D.盐场生产固体盐
A
B
C
D
A
[解析] 资源税纳税义务人是在我国领域及管辖海域开采应税矿产品和生产盐的单位和个人,进口应税资源产品不征资源税。
4. 根据消费税暂行条例的规定,下列情况应征收消费税的是______。
A.药厂外购已税酒精配制成含酒精药膏后销售
B.商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰后零售
C.企业将外购的实木地板用于职工福利
D.企业将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售
A
B
C
D
B
[解析] A项,药膏不属于消费税的征收范围,所以不征收消费税;B项,商业企业外购已税珠宝玉石加工成金银首饰零售的,在零售环节需要缴纳消费税;C项,企业将外购的实木地板用于职工福利不征收消费税;D项,委托方将收回的已税消费品以不高于受托方的计税价格出售的,不再缴纳消费税。
5. 某公司注册资本为200万元。2022年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2022年6月1日至8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支付利息10.5万元。假设该公司2022年全年各月的所有者权益:实收资本为200万元,资本公积为20万元,盈余公积为10万元,未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款,则税前允许扣除的利息为______万元。
A.0
B.6.6
C.8
D.10.5
A
B
C
D
D
[考点] 国际税收税务管理实务
[解析] 不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)。关联债资比例=(700×3)÷(220×12)=0.8。如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例,所以关联企业借款利息可以不受本金制约,只要利率不超过银行基准利率,可以全额扣除。
6. 某公司2008年1月以一座写字楼作抵押,向银行贷款1100万元,2009年1月到期后本息合计1160万元;因该公司无力归还贷款,银行将所抵押的房屋收归已有,经权威机构评估,该房屋价值1250万元,银行和公司进行了价款结算?则该公司应纳营业税为______。
A.100万元
B.53.5万元
C.62.5万元
D.85.6万元
A
B
C
D
C
[解析] 该公司以房抵债,属于转让不动产,应依法交纳销售不动产的营业税,应纳营业税=1250×5%=62.50(万元)。
7. 下列应税消费品中不属于在零售环节纳税的是______。
A.银基合金首饰
B.钻石饰品
C.镀金首饰
D.银基合金的镶嵌首饰
A
B
C
D
C
[解析] 镀金苜饰不属于在零售环节缴纳消费税的金银首饰。
8. 下列单位或个人不属于城建税纳税人的是______。
A.位于农村的化工企业
B.转让土地使用权的个人
C.缴纳车船税的个人
D.开采销售煤炭的煤矿企业
A
B
C
D
C
[解析] 选项AD:向税务机关缴纳增值税的纳税人也需要缴纳城建税;选项B:缴纳营业税的纳税人也需要缴纳城建税;选项C:车船税不能成为城建税的计税依据,所以不需缴纳城建税。
9. 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,应当向______申请行政复议。
A.国家税务总局
B.国务院
C.全国人民代表大会常务委员会
D.最高人民法院
A
B
C
D
A
[解析] 对国家税务总局作出的具体行政行为不服的,应当向国家税务总局申请行政复议。对于行政复议决定不服的,申请人可以向人民法院提起行政诉讼,也可以向国务院申请裁决,国务院的裁决是最终裁决。
10. 某企业月末盘点时发现,上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元,已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉变,使账面成本减少38140元(包括运费成本520,其中已经收到了一般纳税人开具的增值税专用发票);由于玉米市场价格下降,使存货发生跌价损失1100元;丢失2008年第二季度购进未使用的机器设备一台,固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。则该企业的进项税额转出额为______元。
A.5500
B.4500
C.5678.58
D.4600.23
A
B
C
D
C
[解析] 进项税额转出=(38140-520)÷87%×13%+520×11%=5678.58(元)
11. 下列关于税务行政处罚权的表述中,正确的是______。
A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告
B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款
C.县国家税务局不具有税务行政处罚主体资格
D.税务所具有各种税务行政处罚主体资格
A
B
C
D
B
[解析] 省级及其以下的各级税务机关通过税收法律、法规、规章以外的规范性文件的形式在规定的范围内对税务行政处罚作出具体规定,是一种执行税收法律、法规、规章的行为,不是对税务行政处罚的设定,因此选项A不正确;县国家税务局具有税务行政处罚主体资格,因此选项C不正确;税务所可以在特别授权的情况下实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚,选项D不正确;因此,只有B选项是正确的。
12. 某法国籍净吨位为2500吨的非机动驳船,停靠在我国某港口装卸货物。驳船负责人已向我国海关领取了吨税执照,在港口停留期为30天,法国已与我国签订相互给予船舶税费最惠国待遇条款。假定2000净吨~10000净吨的船舶,30天期的普通税率为4.0元/净吨,优惠税率为2.9元/净吨,其应纳的船舶吨税为______元。
A.10025
B.7250
C.3625
D.5012.5
A
B
C
D
C
[考点] 关税法和船舶吨税法
[解析] 非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。应纳船舶吨税=2500×2.9×50%=3625(元)。
13. 华北某油田2015年12月份开采原油9000吨,当月销售8000吨,取得不含增值税销售额96万元;用于开采原油过程中加热的原油500吨;用于职工食堂和浴室的原油10吨;当月与原油同时开采的天然气40000立方米,均已全部销售,取得不含增值税销售额12万元,已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田12月份应纳资源税税额为______万元。
A.6.48
B.6.49
C.6.85
D.6.84
A
B
C
D
B
[解析] 该汕田12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。
14. 境外某公司在中国境内未设立机构、场所,2015年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元,取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元,该项财产净值120万元。2015年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税______万元。
A.86
B.104
C.122
D.98
A
B
C
D
A
[解析] 股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得,以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得,以收入全额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800×10%+(180-120)×10%=86(万元)
15. 某银行2015年11月购入股票10万股,共支付100万元,已包含相关税费共10万元;2015年12月取得股息红利收入5万元;2016年1月将购入股票的80%转让出去,扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税______万元。
A.0
B.0.35
C.0.6
D.0.4
A
B
C
D
C
[解析] 金融企业从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额作为营业额,买入价按照财务会计制度规定,以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。该银行应缴纳营业税=[(75+5)-(100-10-5)×80%]×5%=0.6(万元)。
16. 某境内居民企业2014年度“财务费用”账户中利息金额,含有以年利率8%向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息;也包括12万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款,双方签订了借款合同,也取得了相关合法票据。该企业2014年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是______。
A.28万元
B.21万元
C.20万元
D.18万元
A
B
C
D
D
[解析] 企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除:①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;②企业与个人之间签订了借款合同。可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=200×8%÷12×9=12(万元);向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%12×9=6(万元),该企业支付职工的利息费用超过同类同期银行贷款利率计算的扣除限额,只可按照限额扣除;该企业2014年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12+6=18(万元)。
17. 企业发生的下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是______。
A.缴纳的增值税税款
B.违反消防规定被处以的行政罚款
C.向投资者分配的红利
D.按规定缴纳的财产保险费
A
B
C
D
D
[考点] 不得税前扣除的项目
[解析] 选项A、B、C:不得税前扣除。选项D:企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。
二、多项选择题
1. 下列选项需要征收城镇土地使用税的有______。
A.免税单位使用纳税单位的房产
B.学校租给企业的房产
C.公园附设的照相馆
D.公园管理单位自用的办公楼
A
B
C
D
BC
[解析] 选项A,免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税;选项B,学校租给企业的房产没有免税规定,照章征收城镇土地使用税;选项C,公园附设的照相馆用地,应按规定缴纳城镇土地使用税;选项D,公园自用的土地免征城镇土地使用税。公园自用的土地,是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。
2. 房地产开发企业销售新建房支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除基数的有______。
A.取得土地使用权缴纳的契税
B.支付的建筑安装工程费
C.销售过程中发生的管理费用
D.开发小区内道路发生的支出
A
B
C
D
ABD
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
[解析] 对从事房地产开发的纳税人转让新建房可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本(包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等)之和,加计20%扣除。选项A:计入“取得土地使用权所支付的金额”中。选项B、D:计入“房地产开发成本”中。
3. 下列各项中,表述不正确的有______。
A.教育费附加征收比例为2%
B.由于减免增值税、消费税而发生退税的,可同时退还已经征收的教育费附加
C.增值税一般纳税人月销售额不超过10万元的,在缴纳增值税的同时缴纳教育费附加
D.对国家重大水利工程建设基金减半征收教育费附加
A
B
C
D
ACD
[考点] 城市维护建设税法和烟叶税法
[解析] 选项A:教育费附加征收比例为3%。选项C:自2016年2月1日起,按月纳税的月销售额或者营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加。选项D:对国家重大水利工程建设基金免征征收教育费附加。
4. 下列关于个人所得税的征税项目,表述正确的有______。
A.某有限责任公司为股东的儿子购买汽车一辆,应按“个体工商户生产、经营所得”征税
B.某股份公司投资者因困难向企业借款,年终既未偿还又未用于企业生产经营,应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
C.个人独资企业为股东的家人购买的住房,应按“个体工商户生产、经营所得”征税
D.个人独资企业为投资者购买房屋的支出,应按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税
A
B
C
D
BC
[解析] 选项A,应按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项D,个人独资企业为投资者购买房屋的支出,应按“个体工商户生产、经营所得”征税。
5. 下列各类在用车船中,可以享受车船税减免税优惠政策的有______。
A.拖拉机
B.事业单位用于出租的富余车辆
C.企业非机动车船(不含非机动驳船)
D.警用车船
A
B
C
D
ACD
[解析] 事业单位用于出租的富余车辆不可减免车船税。
6. 下列表述不符合现行增值税与消费税法律法规规定的有______。
A.将进口的应税消费品用于抵偿债务,应当以最高售价计征消费税,但以同类消费品的平均价格计征增值税
B.将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品,应以同类消费品的平均价格计征消费税与增值税
C.将委托加工收回的应税消费品用于对外投资,应当以最高售价计征消费税,但以同类消费品的平均价格计征增值税
D.将自产的应税消费品用于换取生产资料,应以纳税人同类消费品的最高售价计征消费税,但以同类消费品的平均价格计征增值税
A
B
C
D
ABC
[考点] 消费税法
[解析] 选项A:进口的应税消费品在报关进口环节海关已经代征进口环节消费税,进口企业再将该应税消费品用于抵偿债务,不需要再计征消费税,只以同类消费品的平均价格计算增值税销项税即可。选项B:将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品,属于自产自用用于其他方面,应以同类消费品的平均价格计征消费税,但因加工过程尚未完成,移送环节不征增值税。选项C:将委托加工收回的应税消费品用于对外投资,由于该应税消费品在收回环节受托方已按规定代扣代缴消费税,委托方再将其用于对外投资,不再计征消费税,只以同类消费品的平均价格计算增值税销项税即可。
7. 下列各项中,不应作为可抵免境外所得税税额的情形有______。
A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款
B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款
A
B
C
D
ABCD
[解析] 不应作为可抵免境外所得税税额的情形:
(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款。
(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。
(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。
(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。
(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例的规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。
(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。
8. 以下属于财产转让所得的项目有______。
A.转让股权取得的所得
B.转让土地使用权取得的所得
C.转让专利权取得的所得
D.转让有价证券取得的所得
A
B
C
D
ABD
[解析] 财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让专利权取得的所得属于特许权使用费所得。
9. 根据企业所得税相关规定,下列确认销售收入实现的条件,正确的有______。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.相关的经济利益很可能流入企业
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
A
B
C
D
ACD
[解析] 相关的经济利益很可能流入企业,不是税法上收入确认的条件。
10. 关于计征消费税的纳税环节描述正确的有______。
A.钻石及钻石饰品是在零售环节缴纳消费税
B.卷烟在生产环节是按照复合计征消费税
C.生产环节的镀金首饰应按照5%计征消费税
D.涂料应在生产环节缴纳消费税
A
B
C
D
ABD
[考点] 消费税的征税环节
[解析] 选项C生产环节的镀金首饰应按照10%计征消费税;选项ABD属于消费税的纳税环节。
11. 下列属于现行消费税特点的有______。
A.征收范围具有选择性
B.征税环节具有单一性
C.平均税率水平比较高且税负差异大
D.征收方法具有灵活性
A
B
C
D
ABCD
[解析] 以上选项全部属于现行消费税的特点。
12. 下列行为中,按现行税法规定应征收增值税的有______。
A.融资租赁企业出租设备收取的租赁费
B.房地产企业租赁不动产业务收取的租赁费
C.生产企业销售货物时收取的优质服务费
D.招待所预订火车票的手续费
A
B
C
D
AC
[解析] 生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用,要并入销售额征收增值税;BD两项均应征收营业税。
13. 纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算______的国家外汇牌价。
A.当天
B.当月1日
C.当月最后一日
D.当年1日
A
B
C
D
AB
[考点] 消费税法
[解析] 纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。
14. 下列各项中,符合契税纳税义务发生时间和纳税期限规定的有______。
A.签订房屋、土地权属转移合同的当天
B.签订房屋、土地权属转移合同的次日
C.纳税义务发生之日起7日内完税
D.纳税义务发生之日起10日内完税
A
B
C
D
AD
[解析] 契税纳税义务发生时间为签订房地产权属转移合同的当天;纳税期限为纳税义务发生之日起10日内。
15. 下列各项中,不征收增值税的有______。
A.境外单位为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务
B.境外单位向境内单位销售完全在境外使用的无形资产
C.境外单位向境内单位出租未完全在境外使用的有形动产
D.境外单位向境内单位销售未完全在境外发生的服务
A
B
C
D
AB
[考点] 征税范围的一般规定
[解析] 选项CD:属于在我国境内销售服务,应当征收增值税。
16. 张某2014年3月5日购买小轿车1辆,当月取得购车发票并按规定缴纳了车船税,小轿车车船税年单位税额600元。2015年7月3日,已缴纳完2015年车船税税款的小轿车被盗。张某收集相关证明和车船税完税证明到纳税所在地主管税务机关申请退税。下列处理正确的有______。
A.2014年张某应缴纳车船税450元
B.2014年张某应缴纳车船税500元
C.2015年张某可申请退还车船税250元
D.2015年张某可申请退还车船税300元
A
B
C
D
BD
[解析] 2014年张某应缴纳车船税=600×10÷12=500(元)。2015年可申请退税=600×6÷12=300(元)。车船税纳税义务发生时间,为取得车船所有权或管理权的当月,以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准;一个纳税年度内已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
17. 我国目前原产地规定采用______。
A.实质性加工标准
B.参与性加工标准
C.全部产地生产标准
D.挂靠性加工标准
A
B
C
D
AC
[解析] 我国基本使用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。因此答案是选项AC。
18. 下列不缴纳印花税的是______。
A.农牧业保险合同
B.无息、贴息合同
C.购销合同
D.建造合同
A
B
C
D
AB
[解析] 选项CD要缴纳印花税,其他选项免税。
19. 企业取得的下列所得中,免征企业所得税的有______。
A.企业取得2014年发行的地方政府债券利息
B.企业购买的国债到期取得的国债利息
C.企业到期前转让的、持有期间尚未兑付的国债利息
D.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植
A
B
C
D
ABC
[考点] 特殊行业优惠及其他优惠
[解析] 选项D,花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,减半征收企业所得税。
20. 新购进设备的下列企业中,可以享受企业所得税加速折旧优惠的有______。
A.无纺布制造厂
B.仪器仪表制造厂
C.财务咨询公司
D.信息技术服务公司
A
B
C
D
AB
[考点] 加速折旧优惠(税基式优惠)
[解析] 自2019年1月1日起,适用固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全部制造业领域。
21. 下列关于税务行政处罚的主体与管辖,说法不正确的有______。
A.税务行政处罚的实施主体主要是县以上的税务机关
B.各级税务机关的内设机构、派出机构具备行政处罚主体资格,可以自己的名义实施税务行政处罚
C.税务所可以实施罚款额为2500元的税务行政处罚
D.从税务行政处罚的地域管辖来看,只有当事人税收违法行为发生地的税务机关才有权对当事人实施处罚,其他地方的税务机关则无权实施
A
B
C
D
BC
[考点] 税务行政法制
[解析] 选项B:各级税务机关的内设机构、派出机构不具备行政处罚主体资格,不能以自己的名义实施税务行政处罚。选项C:税务所可以实施罚款额在2000元以下的税务行政处罚。
22. 下列表述中,属于消费税征税范围的有______。
A.果啤
B.电池
C.燃油机
D.私人飞机
A
B
C
D
AB
[考点] 消费税法
[解析] 目前消费税税目包括:烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。
23. 根据房产税法的有关规定,下列各项中,免征房产税的有______。
A.宗教寺庙中举行宗教仪式的房屋
B.宗教寺庙中宗教人员使用的生活用房
C.名胜古迹自用的房产
D.公园中附设的饮食部和照相馆所使用的房产
A
B
C
D
ABC
[解析] 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产,免征房产税。宗教寺庙自用的房产,指的是举行宗教仪式的房屋与宗教人员使用的生活用房;宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位,比如影剧院、饮食部、茶社、照相馆所使用的房产及出租的房产,不属于免税范围,应该照章纳税。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
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二、多项选择题
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深色:已答题 浅色:未答题
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