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注册会计师税法分类模拟题430
一、单项选择题
1. 转让旧房的,计征土地增值税时不可以作为扣除项目的是______。
A.房屋及建筑物的评估价格
B.取得土地使用权所支付的地价款
C.房屋的重置成本价
D.转让环节缴纳的税金
A
B
C
D
C
[解析] 转让旧房,评估价格和地价款、转让环节的税金均是可以扣除的,重置成本价格是计算确定评估价格的一个要素依据,不能直接扣除。所以只有选项C符合题意。
2. 某学校委托一服装加工企业定做一批校服,合同载明原材料金额80万元由服装加工企业提供,学校另支付加工费40万元。服装加工企业的该项业务应缴纳印花税______元。
A.240
B.360
C.440
D.600
A
B
C
D
C
[考点] 印花税计税依据和应纳税额的计算
[解析] 80万元按购销合同计税,40万元按加工承揽合同计税。该企业应缴纳印花税=800000×0.3‰+400000×0.5‰=440(元)。
3. 下列关于契税优惠政策的表述中,正确的是______。
A.某居民投资购买了一宗用于建造儿童游乐园的土地,可以免征契税
B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林,应减半缴纳契税
C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房,应按1%优惠税率缴纳契税
D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房,可减按1%税率缴纳契税
A
B
C
D
D
[考点] 契税的税收优惠
[解析] 选项A,需要缴纳契税。选项B,承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税。选项C,城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。
4. 下列各项中,需要计算缴纳增值税的是______。
A.被保险人获得的保险赔付
B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入
C.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人
D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金
A
B
C
D
B
[考点] 增值税法
[解析] 选项A、C、D:属于不征增值税的项目。
5. 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,下列关于城镇土地使用税纳税地点的表述中,正确的是______。
A.分别向土地所在地的税务机关缴纳
B.在纳税人注册地缴纳
C.向实际占地面积较多的省、自治区、直辖市缴纳
D.由纳税人自行选择纳税地点
A
B
C
D
A
[考点] 城镇土地使用税的征收管理
[解析] 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。
6. 下列各项中,应同时征收增值税和消费税的是______。
A.批发环节销售的卷烟
B.零售环节销售的金基合金首饰
C.生产环节销售的普通护肤护发品
D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
A
B
C
D
B
[解析] 批发环节销售的卷烟只交增值税,不交消费税,A选项不正确。金基合金属于金银首饰,在零售环节征收增值税和消费税,B选项正确。生产环节销售的普通护肤护发品,只交纳增值税,C选项不正确。进口环节取得外国政府捐赠的小汽车,免交增值税和消费税,D选项不正确。
旧题新做:2009年5月1日起我国在卷烟批发环节加征了一道从价税,适用税率为5%,因此,2009年5月1日后,批发环节销售的卷烟既交纳增值税又交纳消费税。
7. 关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征的税率形式是______。
A.从量税
B.从价税
C.复合税
D.滑准税
A
B
C
D
D
[考点] 关税法和船舶吨税法
[解析] 滑准税是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法,可以使进口商品价格越高,其进口关税税率越低,进口商品价格越低,其进口关税税率越高。
8. 我国《海关法》规定,除法定减免税以外,关税的减免权限属于______。
A.财政部
B.对外经济贸易合作部
C.国务院
D.海关总署
A
B
C
D
C
[解析] 根据《海关法》规定,除法定减免税外的其他减免税均由国务院决定。
9. 下列各项中,应计入城市维护建设税计税依据的是______。
A.纳税人漏记货物销售额被税务机关查补的增值税税款
B.纳税人瞒报成交价格被海关查补的增值税税款
C.购买境外无形资产代扣代缴的增值税
D.纳税人滞纳消费税被加收的滞纳金
A
B
C
D
A
10. 应纳印花税的凭证应当于______贴花。
A.年度内
B.书立或领受时
C.履行完毕时
D.开始履行时
A
B
C
D
B
[解析] 纳税人书立、领受应税凭证时,纳税义务就已产生,应在书立或领受时贴花。
11. 非企业性单位中的一般纳税人提供的下列服务中,不能按照简易计税方法进行增值税处理的是______。
A.研发和技术服务
B.信息技术服务
C.鉴证咨询服务
D.转让金融商品
A
B
C
D
D
[解析] 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务,以及销售技术、著作权等无形资产,可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税。
12. 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。具体免税期限山______确定。
A.省级地方税务局
B.地市级地方税务局
C.县级地方税务局
D.国家税务总局
A
B
C
D
A
[解析] 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年,由省、自治区、直辖市地方税务局在规定期限内确定免税的具体期限。
13. 从1999年11月1日起,对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息,按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元,如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理,违背了税法适用原则中的______。
A.法律优位原则
B.新法优于旧法原则
C.法律不溯及既往原则
D.特别法优于普通法原则
A
B
C
D
C
[解析] 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,只能沿用旧法。
14. 根据关税的相关规定,下列说法不正确的是______。
A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人
B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元,个人年度交易限值为人民币20000元
C.物流企业可以作为跨境电子商务零售进口业务的代收代缴义务人
D.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税暂按法定应纳税额的70%征收
A
B
C
D
D
[考点] 关税法和船舶吨税法
[解析] 选项D:在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品,关税税率暂设为0%。
15. 甲、乙两家企业是关联企业。2016年5月1日,乙企业从甲企业借款3000万元,期限半年,双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息,乙企业业其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元,所有者权益构成为;实收资本200万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元。则2016年不得扣除的关联方借款利息是______万元。
A.0
B.72
C.88
D.120
A
B
C
D
B
[解析] 实际支付的关联方利息为120万元。关联债资比例=(3000×6)÷(300×12)=5不得扣除利息支出=120×(1-2/5)=72(万元)
16. 某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税2元)加工固体盐12000吨对外销售,取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元,该纳税人本期应缴纳资源税______万元。
A.10
B.12
C.16
D.20
A
B
C
D
A
[解析] 纳税人以自产液体盐加工固体盐,以加工的固体盐数量为课税数量;纳税人以外购液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗外购液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000(元)=10(万元)。
17. 下列关于房产税纳税义务人的表述中,符合税法规定的是______。
A.房屋出租的,由承租人纳税
B.房屋产权出典的,由出典人纳税
C.无租使用房产管理部门房产的,由房产管理部门纳税
D.房屋出租并约定有免租金期的,免收租金期由产权所有人纳税
A
B
C
D
D
[考点] 房产税的纳税义务人和征税范围
[解析] 选项A:房屋出租的,由出租人纳税。选项B:房屋产权出典的,由承典人纳税。选项C:无租使用房产管理部门房产的,使用人代为缴纳房产税。
二、多项选择题
1. 下列关于税务行政复议管辖范围的说法中,不正确的有______。
A.对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的,向省国家税务局申请行政复议
B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的,可以向直辖市人民政府申请行政复议
C.对税务所(分局)的具体行政行为不服的,向所属税务局的上一级申请行政复议
D.对某市地方税务局做出的行政行为不服的,只能向省地方税务局申请行政复议
A
B
C
D
ACD
[考点] 税务行政复议管辖
[解析] 选项A,对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议;选项C,对税务所(分局)的具体行政行为不服的,向所属税务局申请行政复议;选项D,对某市地方税务局做出的行政行为不服的,也可向本级人民政府申请行政复议。
2. 委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有______。
A.增值税
B.委托方提供加工材料的实际成本
C.加工费
D.受托方代收代缴的消费税金
A
B
C
D
BCD
[解析] 委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率),公式中材料成本为B,加工费为C,消费税为D。
3. 根据不同的分类标准,税收征收管理法分别属于______。
A.税收基本法
B.税收普通法
C.税收实体法
D.税收程序法
A
B
C
D
BD
[解析] 税收征收管理法是有关税收征收管理这一特定事项的法律规范的总称,属于税收普通法,也属于税收程序法。
4. 下列关于省级地方税务局实行的管理体制表述错误的有______。
A.国家税务总局垂直领导
B.同级政府领导
C.国家税务总局和同级政府双重领导,国家税务总局领导为主
D.国家税务总局和同级政府双重领导,地方政府领导为主
A
B
C
D
ABC
[解析] 省级地方税务局实行同级地方政府和国家税务总局双重领导,以地方政府领导为主的管理体制。
5. 税务行政处罚的公开、公正原则中的公开包括______。
A.税务行政处罚的规定要公开
B.处罚的人员要公开
C.处罚程序要公开
D.处罚的案件事实要公开
A
B
C
D
AC
[考点] 税务行政法制
[解析] 选项B、D:公正就是要防止偏听偏信,要使当事人了解其违法行为的性质,并给其申辩的机会。公开,一是指税务行政处罚的规定要公开,凡是需要公开的法律规范都要事先公布;二是指处罚程序要公开,如依法举行听证会等。
6. 根据契税暂行条例及实施细则的规定,下列引起房屋产权发生转移的行为可以免征契税的有______。
A.事业单位承受房屋用于办公
B.城镇职工按规定第一次购买商品房
C.以土地、房屋权属作价投资、入股
D.纳税人承受荒滩土地使用权用于渔业生产
A
B
C
D
AD
[解析] 城镇职工按规定第一次购买公有住房,免征契税。以土地、房屋权属作价投资、入股,视同房屋买卖,由产权承受方按契税税率计算缴纳契税。
7. 下列行为中,属于增值税征收范围的有______。
A.汽车销售公司销售其代销的某品牌小汽车
B.电脑生产企业将自产新型电脑无偿赠送给客户
C.航空公司根据国家指令无偿提供航空运输服务
D.房产公司购入执罚部门拍卖的罚没房产再销售
A
B
C
D
ABD
[考点] 增值税征税范围的条件
[解析] 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于用于公益事业的服务。因此选项C不属于增值税的征税范围。
8. 下列行为中,按税法规定应征收增值税的有______。
A.纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方
B.银行经营融资租赁业务收取的租赁费
C.生产企业销售货物时收取的优质服务费
D.招待所预订火车票的手续费
A
B
C
D
AC
[解析] 纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;生产企业销售货物时收取的优质服务费,属于价外费用,要并入销售额征收增值税;选项B和选项D均应征收营业税。
9. 下列情形中,在计算企业所得税时,可以适用境外所得税额抵免政策的有______。
A.境内甲居民企业,取得美国的所得
B.韩国的现代汽车公司取得设在日本机构的所得
C.某居民企业从持股30%股份的某外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益,外国企业在境外实际缴纳的所得税税额属于该项所得负担的部分
D.非居民企业在中国境内设立机构、场所,取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的所得
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项B不属于中国企业所得税的征税范围。
10. 下列各项中,属于税收法定原则具体内容的有______。
A.国家开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施
B.国家对任何税种征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行
C.征税的各个要素不仅应当由法律作出专门规定,这种规定还应当尽量明确
D.税务机关应按法定程序依法征税,不得随意减征、停征或免征税款
A
B
C
D
ABCD
[考点] 税法总论
[解析] 税收法定原则的内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则,选项A、B、C:属于税收要件法定原则,选项D:属于税务合法性原则。
11. 纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时,应当先向行政复议机关申请复议后,才可向人民法院提起行政诉讼的有______。
A.确定计税依据
B.加收滞纳金
C.确认征税对象
D.停止出口退税权
A
B
C
D
ABC
[考点] 税务行政复议范围
[解析] 选项A、B、C:属于征税行为,纳税人对税务机关作出的“征税行为”不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议。选项D:属于税务行政处罚行为,纳税人对税务机关作出的“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。
12. 一般性税务处理条件下,下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有______。
A.被收购方应确认股权转让所得或损失
B.收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D.收购方取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
A
B
C
D
ABC
[考点] 企业重组定义及一般性税务处理
[解析] 收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定。
13. 下列关于土地增值税的说法,正确的有______。
A.房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本中扣除
B.法人企业转让的房地产坐落地与其机构所在地或者经营所在地不一致时,应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报缴纳土地增值税
C.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房,其成本、费用可以扣除,但是会所、邮电通信等公共设施不计收入,其成本、费用也不可以扣除
D.房地产企业将开发的房地产出租而产权未发生转移的,不征收土地增值税,清算时不计收入也不扣成本和费用
A
B
C
D
ABD
[解析] ABD选项正确;房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场(库)、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施,建成后产权属于全体业主所有的,无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的,其成本、费用可以扣除;建成后有偿转让的,应计算收入并准予扣除成本、费用。
14. 下列环节同时征收消费税和征增值税的有______。
A.高尔夫球及球具的生产环节
B.金银首饰的生产环节
C.高档手表的零售环节
D.卷烟的批发环节
A
B
C
D
AD
[解析] 选项B,金银首饰的生产环节不征消费税,在零售环节征收消费税;选项C,高档手表在零售环节不缴纳消费税。
15. 房地产开发企业进行土地增值税清算时,下列各项中,允许在计算增值额时扣除的有______。
A.公共配套设施费
B.建筑安装工程费
C.房地产开发费用
D.取得土地使用权所支付的金额
A
B
C
D
ABCD
[考点] 房产税法、契税法和土地增值税法
[解析] 以上选项均属于土地增值税清算时的扣除项目。公共配套设施费、建筑安装工程费计入房地产开发成本扣除。
16. 联合国范本强调,收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑的有______。
A.考虑为取得这些收入所应分担的费用,以保证对这种收入按其净值征税
B.税率不宜过高,以免挫伤投资积极性
C.考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入
D.收入是否合法
A
B
C
D
ABC
[考点] 国际税收协定及范本
[解析] 联合国范本强调,收入来源国对国际资本收入的征税应当考虑以下三点:
(1)考虑为取得这些收入所应分担的费用,以保证对这种收入按其净值征税;
(2)税率不宜过高,以免挫伤投资积极性;
(3)考虑同提供资金的国家适当地分享税收收入,尤其是对在来源国产生的即将汇出境的股息、利息、特许权使用费所征收的预提所得税,以及对从事国际运输的船运利润征税,应体现税收分享原则。
17. 下列关于税法原则的表述中,正确的有______。
A.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制
B.实质课税原则属于税法的适用原则
C.特别法优于普通法原则与法律优位原则存在一定的冲突
D.税法适用原则在一定程度上体现着税法基本原则
A
B
C
D
ACD
[解析] 选项B,实质课税原则属于税法的基本原则。
18. 下列收入中,应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有______。
A.银行取得的逾期贷款罚息收入
B.银行取得的同业拆借利息收入
C.企业委托银行贷款取得的利息收入
D.银行经办委托贷款业务取得的手续费收入
A
B
C
D
ACD
[解析] 金融机构往来业务暂不征收营业税。金融机构往来是指金融企业联行、金融企业与中国人民银行及同业之间的资金往来业务取得的利息收入,不包括相互之间提供的服务。
19. 下列各项中,应当计入进口货物关税完税价格的有______。
A.由买方负担除购货佣金之外的佣金和经纪费
B.由买方负担的进口容器费用
C.由买方负担的境外包装材料费用
D.由买方负担的进口货物的保修费用
A
B
C
D
ABCD
[解析] 应当计入关税完税价格的内容包括:(1)由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;(2)由买方负担的与该货物视为一体的容器费用;(3)由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用;(4)与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的,由买方以免费或者低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款,以及在境外开发、设计等相关服务的费用;(5)与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件,应当由买方直接或间接支付的特许权使用费;(6)卖方直接或间接从买方对该货物进口后销售、处置或使用所得中获得的收益。进口货物的保修费用应计入完税价格。
20. 下列合同中应按财产租赁合同计算贴花的有______。
A.出租设备的合同
B.出租机动车辆的合同
C.出租柜台的合同
D.土地使用权转让合同
A
B
C
D
ABC
[解析] 财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同;还包括企业、个人出租门店、柜台等所签订的合同。土地使用权转让合同按产权转移书据计算贴花。
21. 根据规定,下列情形不缴纳水资源税的有______。
A.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的
B.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的
C.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的
D.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水的
A
B
C
D
ABCD
[考点] 资源税法和环境保护税法
[解析] 选项A、B、C、D均正确。
22. 下列环节既征收消费税又征收增值税的有______。
A.卷烟的批发环节
B.白酒的批发环节
C.金银首饰的零售环节
D.化妆品的进口环节
A
B
C
D
ACD
[解析] 白酒应于生产、委托加工和进口环节缴纳消费税,批发环节只缴纳增值税,不缴纳消费税。
23. 下列情形中,在土地增值税清算中符合以下______条件之一的,可实行核定征收土地增值税。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
C.符合土地增值税清算条件,未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的
D.在土地增值税清算时未转让的房地产,清算后销售或有偿转让的
A
B
C
D
ABC
[解析] 在土地增值税清算中符合以下条件之一的,可实行核定征收:
(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。
(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。
(3)虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以确定转让收入或扣除项目金额的。
(4)符合土地增值税清算条件,企业未按照规定的期限办理清算手续,经税务机关责令限期清算,逾期仍不清算的。
(5)申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
深色:已答题 浅色:未答题
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