三、简答题1. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。A注册会计师为甲公司2021年度财务报表审计的项目合伙人。A注册会计师在审计中遇到下列事项:
(1)乙公司为甲公司不重要的子公司,A注册会计师的姐姐购买了乙公司1万股股票,该股权对A注册会计师的姐姐而言没有重大影响。已知乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。
(2)甲公司审计项目团队成员B注册会计师的母亲和甲公司某董事共同开办了一家餐饮公司。
(3)甲公司审计项目团队成员C注册会计师曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2021年5月离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(4)甲公司聘请XYZ公司为其提供与操作信息技术系统相关的服务,该信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分,且其生成的信息对会计记录影响重大。
(5)丁公司为甲公司不重要的子公司,因丁公司刚成立不久,缺乏相关会计人员,于是聘请XYZ公司帮助其将客户批准的分录过入试算平衡表,并根据试算平衡表中的信息编制财务报表。
(6)甲公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所2020年度审计费用350万元一直未支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意甲公司延期至2022年6月份支付。在此期间,甲公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
要求:针对事项(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会汁师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。
(1)违反。项目合伙人的其他近亲属在甲公司的子公司中拥有直接经济利益,会对独立性产生不利影响。
(2)违反。项目团队成员的主要近亲属与被审计单位的董事共同开办企业属于禁止的商业关系,可能因自身利益或外在压力对独立性产生严重不利影响。
(3)不违反。项目团队成员在审计客户审计报告涵盖期间担任的工作,不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。
(4)违反。由于该信息技术系统构成财务报表内部控制的重要组成部分,且其生成的信息对会计记录影响重大,XYZ公司不能够为甲公司提供与操作信息技术系统相关的服务。
(5)不违反。XYZ公司为甲公司不重要的子公司提供的服务属于日常性和机械性的工作,通常不会对独立性产生不利影响。
(6)违反。该情况下逾期的审计收费会被视为向审计客户提供贷款,ABC会计师事务所没有防范措施可以消除这种不利影响或将其降低至可接受的水平。