银符考试题库B12
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注册会计师审计分类模拟题340
一、单项选择题
1. 关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系,下列说法中,恰当的是______。
A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性
B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性
C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%
D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%
A
B
C
D
A
[考点] 审计计划
[解析] 实际执行的重要性,是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额,选项A恰当,选项B不恰当;实际执行的重要性需要根据注册会计师的职业判断,并根据对报表项目的风险评估结果的高低确定按照财务报表整体的重要性的50%还是75%,选项CD不恰当。
2. 被审计单位将没有发生的销售交易,记录在账簿中,则违反的认定是______。
A.准确性
B.发生
C.截止
D.存在
A
B
C
D
B
[考点] 审计概述
[解析] 本题考查的是销售交易,是与各类交易、事项及相关披露相关的认定,存在认定属于与期末账户余额及相关披露相关的认定,选项D错误;将没有发生的销售交易记到账簿中,虚构了交易,属于账上多记了,违反发生认定,选项B正确。
3. 下列有关信息技术的说法中,错误的是______。
A.自动控制比较不容易被绕过,是信息技术内部控制的优点
B.在信息技术环境下,注册会计师需要对其基于系统的数据来源及处理过程进行考虑
C.信息技术环境下,审计线索变为数据存储介质、存储方式以及处理程序等
D.当不依赖信息系统时,注册会计师无须对系统环境进行了解和评估
A
B
C
D
D
[解析] 无论是否依赖信息系统,注册会计师均需要对系统环境进行了解和评估。
4. 下列关于财务报表审计和企业内部控制审计的说法中,正确的是______。
A.两者对控制缺陷的评价和沟通要求基本相同
B.前者采用的是风险导向的审计方法,而后者采用的是自上而下的审计方法,两种方法有本质的不同
C.两者运用的重要性水平不同
D.两者对内部控制进行了解和测试的目的不同
A
B
C
D
D
[解析] 两者对控制缺陷的评价和沟通要求不同,选项A错误;风险导向审计和自上而下的审计方法,这两种审计方法没有本质上的区别,自上而下的审计也是风险导向审计的一种,选项B错误;两者运用的重要性水平相同,选项C错误。
5. 针对销售交易,被审计单位的以下内部控制中,不满足职责适当分离的基本要求的是______。
A.在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同
B.应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)
C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
D.销售人员应当避免接触销货现款
A
B
C
D
A
[考点] 销售与收款循环的审计
[解析] 企业在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离。
6. 针对由于舞弊导致的重大错报风险,实施审计程序的时间恰当的是______。
A.应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序
B.应当在期中实施实质性程序,针对剩余期间实施进一步的实质性程序
C.应当在期中实施控制测试,针对剩余期间实施进一步的实质性程序
D.应当在期中实施控制测试,针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用
A
B
C
D
A
[考点] 风险应对
[解析] 选项A恰当,已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
7. 在控制测试中使用统计抽样时,注册会计师使用系统选样法抽取了50张发运凭证,测试其是否实现连续编号,结果没有发现偏差,在风险系数为2.3、可容忍偏差率为7%的情况下,总体偏差率上限是______。
A.8%
B.4.6%
C.10%
D.11.6%
A
B
C
D
B
[考点] 审计抽样方法
[解析] 总体偏差率上限=风险系数/样本量=2.3÷50=4.6%,选项B正确。
8. 在考虑审计小组的人员构成时,需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问会计师事务所中共有四名注册会计师与被审计单位存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中,可以直接参与被审计单位审计业务的是______。
A.B注册会计师持有被审计单位市价约300元股票
B.C注册会计师的姑姑于2012年购买了被审计单位5万元股票,交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利,则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢,如出现亏损,与C注册会计师无关
C.D注册会计师的母亲持有被审计单位15%的股份,但其母亲并不参与被审计单位的具体经营
D.E注册会计师在某小区居住,该小区业委会将临街门面房租给了被审计单位作仓库使用,根据以前三年的情况,平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入
A
B
C
D
D
[解析] 门面房租赁业务是业委会实施的,E注册会计师虽然在其中有经济利益,但并无直接的处置权,应视为间接经济利益,且金额并不重大。其余各选项均需采取相关的措施将产生的不利影响降低至可接受的水平,不得直接参与该审计业务。
9. ABC会计师事务所指派A注册会计师担任D集团财务报表审计项目合伙人。下列关于A注册会计师对D集团财务报表出具的审计报告中是否提及组成部分注册会计师的陈述中,不恰当的是______。
A.A注册会计师不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定
B.即使法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,也并不减轻A注册会计师及ABC会计师事务所对D集团审计意见承担的责任
C.如果A注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,则应提及组成部分注册会计师
D.如果A注册会计师因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告,除非法律法规要求,且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注册会计师
A
B
C
D
C
[解析] 选项C不恰当,选项D恰当。A注册会计师如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致其对集团财务报表出具非无保留意见审计报告,除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,并且这样做对充分说明情况是必要的,否则不应提及组成部分注册会计师。
10. 下列与舞弊相关的表述中不恰当的是______。
A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作,获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证
B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录
C.由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作,注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
A
B
C
D
A
[考点] “治理层、管理层和注册会计师对舞弊的责任”
[解析] 注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作,获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证。
11. 下列不属于会计师事务所层面的防范措施的是______。
A.向鉴证客户提供非鉴证服务时,指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组,并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作
B.及时向所有合伙人和专业人员传达会计师事务所的政策和程序及其变化情况,并就这些政策和程序进行适当的培训
C.制定有关政策和程序,监控对某一客户收费的依赖程度
D.与客户治理层讨论有关的职业道德问题
A
B
C
D
D
[考点] “应对不利影响的事务所层面的防范措施”
[解析] 选项D属于具体业务层面的防范措施。
12. 下列关于后任注册会计师与前任注册会计师沟通的说法中,正确的是______。
A.沟通的形式必须采取口头交流形式
B.后任注册会计师可以不需要征得被审计单位的同意就直接同前任注册会计师沟通
C.后任注册会计师应在审计报告中表明,其审计意见依赖于前任注册会计师的审计报告
D.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿
A
B
C
D
D
[解析] 本题考查与前任注册会计师沟通的方式、记录形式。选项A,沟通的形式可以是书面的或口头的;选项B,后任注册会计师需要取得被审计单位的同意才能咨询前任注册会计师;选项C,后任注册会计师不应在审计报告中表明,其审计意见依赖于前任注册会计师的审计报告。
与前任注册会计师沟通有许多限制性因素,比如需要征得被审计单位的同意,不得在审计报告中提及前任注册会计师等。
13. 下列关于审计证据可靠性的陈述中,不恰当的是______。
A.已结转存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠
B.银行对账单比银行询证函回函可靠
C.应收账款询证函原件比从传真件获取的可靠
D.口头证据在得到不同人员和不同信息的证实后其可靠性大大提高
A
B
C
D
B
14. 注册会计师实施存货监盘程序,针对的存货认定不包括______。
A.存在
B.完整性
C.分类
D.权利和义务
A
B
C
D
C
[解析] 存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定,注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据,以确证被审计单位记录的所有存货确实存在,已经反映了被审计单位拥有的全部存货,并属于被审计单位的合法财产。存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序,通常可同时实现上述多项审计目标。
15. 注册会计师可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项包括______。
A.注册会计师打算如何应对特别风险
B.注册会计师拟利用内部审计的程度
C.注册会计师对与审计相关内部控制采取的方案
D.在审计过程中对重要性概念的运用
A
B
C
D
B
[解析] 注册会计师就计划的审计范围和时间安排与治理层进行沟通的事项分为两类,分别是“可能沟通的事项”(3点,包括A、C、D)和“可能适合与治理层讨论的计划方面的其他事项”(5点,包括B)。
16. 以下各项中,有关应收账款函证范围的说法中不恰当的是______。
A.如应收账款在全部资产中所占的比重较大,则范围应相应扩大一些
B.如相关内部控制有效,则可以相应减少函证范围
C.如以前期间函证中发现过重大差异,则函证范围应相应扩大一些
D.如以前期间函证中发现欠款纠纷较多,则函证范围应相应缩小一些,多实施替代审计程序
A
B
C
D
D
[考点] 销售与收款循环的审计
[解析] 选项D不恰当,如以前期间函证中发现欠款纠纷较多,则函证范围应相应扩大一些。
17. 在确定实质性程序的范围时,注册会计师的以下考虑中,不恰当的是______。
A.如果注册会计师评估的认定层次的重大错报风险较高,那么需要实施的实质性程序的范围较广
B.如果注册会计师扩大实施了控制测试的范围,那么可以缩小实质性程序的范围
C.如果对控制测试的结果满意,那么注册会计师可以缩小实质性程序的范围
D.在考虑扩大实质性程序的范围时,注册会计师要考虑审计程序的适当性
A
B
C
D
B
[解析] 注册会计师扩大实施了控制测试的范围是无法说明控制测试的结果如何的,此时注册会计师究竞是否可以缩小实质性程序的范围还要看控制运行是否有效。
18. 如果被审计单位确认营业收入时依据的销售量与结转营业成本时依据的发货数量不一致,注册会计师应当怀疑其营业成本违背了______认定。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.分类
A
B
C
D
C
[解析] 营业成本确实已经结转(不违背完整性),而且在销售业务发生后结转的(不违背发生),只是数量不正确(违背了准确性)。
19. 下列影响被审计单位内部审计能否正常发挥作用的各项因素中,最根本的因素是______。
A.内部审计机构和人员的客观性
B.内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力
C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注
D.内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决
A
B
C
D
B
[解析] 内部审计人员和内部审计机构整体的专业胜任能力是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。
20. 内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证,其原因是______。
A.治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任
B.在决策时人为判断可能出现错误
C.建立和维护内部控制是被审计管理层的职责
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经营责任
A
B
C
D
B
[解析] 选项B正确。由于内部控制固有局限性的存在,内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证。内部控制其固有局限性主要包括:(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。
二、多项选择题
1. 注册会计师了解被审计单位及其环境的下列事项中,属于应当了解的被审计单位的性质的有______。
A.所有权结构
B.法律和监管环境
C.组织结构
D.经营活动、投资活动、筹资活动
A
B
C
D
ACD
[解析] 注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。
2. 在作出是否有必要实施函证的决策时,下列各项因素中,注册会计师应当考虑的有______。
A.被审计单位管理层协助注册会计师实施函证程序的能力或意愿
B.评估的认定层次重大错报风险
C.实施除函证以外的其他审计程序获取的审计证据
D.函证程序针对的认定
A
B
C
D
BCD
[考点] 审计证据
[解析] 注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时,注册会计师应当考虑以下三个因素:①评估的认定层次重大错报风险;②函证程序针对的认定;③实施除函证以外的其他审计程序。选项A,注册会计师可以考虑预期被询证者回复询证函的能力或意愿,而不是管理层协助的能力或意愿。
3. 注册会计师确定重要性水平的目的有______。
A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
B.识别和评估重大错报风险
C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.评价已识别错报对财务报表和审计意见的影响
A
B
C
D
ABCD
[解析] 重要性是衡量错报是否重大的界限。A、B、C:评估和应对重大错报风险需要判断错报是否“重大”;D:评价已发现的错报是否重大也需要判断错报是否“重大”。
4. 下列属于控制环境要素的内容有______。
A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.治理职能
C.职责分离
D.管理职能
A
B
C
D
ABD
[考点] “了解控制环境”
[解析] 选项C属于控制活动。
5. 有关对控制有效性的内部监督和内部控制评价,下列说法中正确的有______。
A.管理层对控制的监督包括考虑控制是否按计划运行,以及控制是否根据情况的变化作出恰当修改
B.对于企业或业务流程层面的监督可以通过持续的监督和管理活动、审计委员会或内部审计部门的活动,以及自我评价的方式等来实现
C.控制监督可以在企业层面或业务流程层面上实施
D.对于降低特定风险更为关键的控制可能会被更频繁地测试
A
B
C
D
ABCD
[考点] 企业内部控制审计
6. 下列有关后任注册会计师的说法中,正确的有______。
A.被审计单位限制前任注册会计师答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托
B.当会计师事务所发生变更时,已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师
C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时,接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师
D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时,参加竞标加入会计师事务所的注册会计师并不属于后任注册会计师
A
B
C
D
ABCD
[考点] 审计沟通
[解析] 后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托,接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师,参加竞标加入会计师事务所的注册会计师并不属于后任注册会计师。
7. 下列关于进一步审计程序的时间的说法中,恰当的有______。
A.重大错报风险较高时,注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序
B.注册会计师在期中实施控制测试具有更积极的作用
C.控制环境对进一步审计程序的时间安排没任何影响
D.错报风险的性质会影响注册会计师何时实施进一步审计程序
A
B
C
D
ABD
[考点] 风险应对
[解析] 良好的控制环境可以抵销在期中实施进一步审计程序的局限性,使注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时有更大的灵活度。所以控制环境对进一步审计程序的时间有影响,选项C不正确。
8. A注册会计师在审计X公司2014年度财务报表过程中,针对存货项目提出了如下审计调整建议,正确的有______。
A.由于管理不善造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出
B.非正常原因造成的存货净损失由管理费用调整计入营业外支出
C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用由期间费用调整计入相关产品成本
D.以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备由营业外支出调整为冲减资产减值损失
A
B
C
D
BC
[解析] A项,管理不善造成的存货净损失应当计入管理费用;D项,以存货抵偿债务应同时结转计提的存货跌价准备,不应冲减当期的资产减值损失。
9. 下列各项中,属于质量控制制度要素的有______。
A.成本与效益的分析
B.人力资源
C.业务执行
D.同行业收费标准
A
B
C
D
BC
[考点] 会计师事务所业务质量控制
[解析] 会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序:①对业务质量承担的领导责任;②相关职业道德要求;③客户关系和具体业务的接受与保持;④人力资源(选项B);⑤业务执行(选项C);⑥监控。选项AD不属于其中的内容;选项BC正确。
10. 下列各项中,属于鉴证业务的有______。
A.财务报表审计
B.代编财务信息
C.对财务信息执行商定程序
D.财务报表审阅
A
B
C
D
AD
[考点] 审计概述
[解析] 注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。选项BC属于相关服务,不属于鉴证业务。
11. 注册会计师通过对成本实施实质性分析程序,能够发现______内部控制目标是否实现。
A.成本以正确的金额,在恰当的会计期间及时记录于适当的账户
B.对存货实施保护措施,保管人员与记录、批准人员相互独立
C.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的
D.记录的成本为实际发生的而非虚构的
A
B
C
D
AD
[考点] 生产与存货循环的审计
[解析] 选项B和C,通常采用控制测试来测试,不通过实质性分析程序。
12. 管理层在资产负债表中列报存货及其金额,则下列各项中,属于这项列报所作出的隐含的认定的有______。
A.记录的存货是存在的
B.存货以恰当的金额包括在财务报表中
C.所有应当记录的存货均已记录
D.记录的存货都由被审计单位拥有
A
B
C
D
CD
[解析] 明示性的认定是指明明白白的直接向阅读人告之的认定,而暗示性认定则是通过推论间接得出的,不是直接告之的认定,而是隐含表达的。通常情况下,明示性认定包括存在、发生、计价和分摊、准确性等,暗示性认定包括完整性、权利和义务等。
13. 针对治理和领导层,会计师事务所应当设定的质量目标有______。
A.会计师事务所在全所范围内形成一种质量至上的文化,树立质量意识
B.会计师事务所领导层对质量负责,并通过实际行动展示出其对质量的重视
C.会计师事务所领导层向会计师事务所人员传递质量至上的执业理念,培育以质量为导向的文化
D.会计师事务所的组织结构以及对相关人员角色、职责、权限的分配是恰当的,能够满足质量管理体系设计、实施和运行的需要
A
B
C
D
ABCD
[考点] 会计师事务所业务质量管理
[解析] 以上四项均属于针对治理和领导层,会计师事务所应当设定的质量目标。
14. 按规定,如果上期财务报表由前任注册会计师审计,后任注册会计师应当考虑通过查阅前任的工作底稿以______。
A.获取有关期初余额的充分、适当的审计证据
B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力
C.证实前任注册会计师的工作质量
D.评价前任注册会计师是否遵循了审计准则
A
B
C
D
AB
[解析] C、D:恰恰相反,后任应当向前任承诺不作出有关前任工作质量是否符合要求以及是否遵循了审计准则的书面或口头评论,否则难以获得接触前任工作底稿的机会。
15. 注册会计师在审计被审计单位财务报表中的存货项目时,能根据计价和分摊认定推论得出的审计目标有______。
A.确认存货账面数量与实物数量相符,金额的计算正确
B.当存货成本高于可变现净值时,已依据可变现净值调整
C.确认年末存货是否抵押
D.年末发生存货计价方法由个别认定法改为先进先出法,被审计单位已经确认方法变更对当期损益影响
A
B
C
D
ABD
[解析] 选项A存货账面金额的计算与计价和分摊认定对应。选项B按照可变现净值调整存货账面价值,也与“计价和分摊”认定相关;选项D的调整是否恰当,也与存货项目的“计价和分摊”认定相关。选项C与存货的“权利和义务”认定相关。
三、简答题
A公司委托ABC会计师事务所对其2014年度财务报表实施审计,ABC会计师事务所在接受委托之前,了解到A公司2013年度财务报表由XYZ会计师事务所审计,并出具了无保留意见的审计报告。
要求:
1. ABC会计师事务所是否需要与XYZ会计师事务所进行沟通?并简要说明理由。
需要沟通。这是接受委托前的沟通。在接受委托前,后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通,并对沟通结果进行评价,以确定是否接受委托。
前后任注册会计师进行沟通是非常必要的,
这主要有以下两个方面的内容。
①有助于注册会计师之间的团结。后任注册会计师在接受委托之前主动与前任注册会计师沟通,询问有无不应接受委托的专业方面的理由,这体现出同行之间的相互尊重,有助于树立起同行之间和谐相处的良好职业形象。
②有利于保护前后任注册会计师的利益。后任注册会计师通过与前任注册会计师沟通,有助于了解客户更换事务所的真实原因,从而决定是否接受委托。前任注册会计师通过与后任注册会计师沟通,可以让后任注册会计师了解自己与客户之间在会计、审计等问题上的严重分歧,从而避免客户“购买审计意见”或后任注册会计师不了解真实原因而出具损害前任注册会计师利益的审计报告。
2. 如果需要沟通,沟通的内容有哪些?
后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体,通常包括:①是否发现管理层存在诚信方面的问题;②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧;③前任注册会计师曾与被审计单位治理层(如监事会、审计委员会或其他类似机构)沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题;④前任注册会计师认为导致被审计单位变更事务所的原因。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
三、简答题
1
2
深色:已答题 浅色:未答题
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