一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
三、判断题2. 个人所得税仅对个人征收,不对企业征收。
对 错
B
[解析] 个人独资企业和合伙企业适用收个人所得税法。
3. 甲乙双方签订一份仓储保管合同,合同上注明货物金额500万元,保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。
对 错
A
[解析] 仓储保管合同在计税贴花时,要扣除货物的价格,按仓储保管费金额计算贴花。双方共缴纳印花税2×10×1‰=200元。
4. 从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构,在向纳税人依法代收代缴车船税时,纳税人可以选择向保险机构缴纳,也可以选择向当地地方税务局缴纳。
对 错
B
[解析] 本题考核车船税的纳税申报。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构,在向纳税人依法代收代缴车船税时,纳税人不得拒绝。
5. 税务机关需要将空白发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。
对 错
B
[解析] 本题考核税务检查措施。税务机关需要将空白发票调出查验时,应当开具收据;税务机关需要将已开具的发票调出查验时,应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。
8. 个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,不准在以后纳税年度结转扣除。
对 错
B
[解析] 个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分,可据实扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
9. 在未核发土地使用证书的情况下,城镇土地使用权的拥有人可以暂不缴纳城镇土地使用税,待核发土地使用证书后再补缴。
对 错
B
[解析] 本题考查城镇土地使用税的计税依据。尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证书后再作调整。
10. 刘某系某大学文学院教授,2009年编写了一部文学作品并出版上市,由于市场反映良好,刘教授将著作权一次性转让给了某出版社,取得转让收入10万元。已知营业税税率为5%,刘教授应缴纳的营业税为5000元。
对 错
B
[解析] 个人转让著作权,免征营业税。刘教授应缴纳的营业税为0元。
四、简答题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)
1. 某国有食品加工企业2005年发生以下事项:
(1)1月,企业精减内设机构,将会计科撤并到企业管理办公室,同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。
(2)8月,经该企业负责人批准,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2003年有关会计档案,对有关原始凭证进行了复制,并办理了登记手续。
请根据上述事实,结合《会计法》及相关会计规定回答下列问题;
(1)该企业撤并会计机构,任命会计主管人员是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
(2)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案,复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。
(1)该企业撤并会计机构有违法之处。根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构,往往取决于以下原因:一是单位规模的大小;二是经济业务和财务收支的繁简;三是经营管理的要求。所以,作为国有食品加工企业,应单独设置会计机构。任命王某为会计主管人员有违法之处。根据《会计法》的规定,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历。王某不具备法定资格,既无会计师专业技术资格,以往从事的又是文秘工作,不能做会计主管人员。
(2)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。因为,法律规定,会计档案原则上不得借出,如有特殊需要,须经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
2. 2005年6月8日,甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证,甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理,并保存该原始凭证;同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年终,甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案,其中有一张未结清债权债务的原始凭证,会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。
要求:根据我国会计法律制度的规定,回答下列问题:
(1)会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确?简要说明理由。
(2)会计人员李某的观点是否正确?简要说明理由。
(1)会计人员张某的做法不正确。根据《会计基础工作规范》的规定,一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位,而不是给复印件。
(2)会计人员李某的观点不正确。根据<会计基础工作规范)的规定,保管期满但未结清的债权债务原始凭证,不得销毁。
3. 李某系某市居民,于2005年2月以50万元购得一临街商铺,同时支付相关税费1万元,购置后一直对外出租。2008年5月,将临街商铺改租为卖,以80万元转让给他人,经相关评估机构评定,房屋的重置成本价为70万元,成新度折扣率为80%。
[要求] 根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1) 李某转让商铺应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加。
(2) 李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3) 李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4) 李某转让商铺应缴纳的个人所得税。
营业税、城市维护建设税和教育费附加=(80-50)×5%x(1+7%+3%)=1.65(万元)
(2) 印花税:80×0.05%=0.04(万元)
(3) 可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69(万元)
增值额=80-57.69=22.31 (万元)
增值率=22.31/57.69×100%=38.67%
土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)
(4) 所得额=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(万元)
转让商铺缴纳个人所得税=20.62×20%=4.12(万元)