一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
三、判断题2. 根据《会计法》的规定,国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大型企业必须设置总会计师。其他单位可以根据业务需要,自行决定是否设置总会计师。
对 错
B
[解析] 根据<会计法)的规定,国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。其他单位可以根据业务需要,自行决定是否设置总会计师。国有中型企业也是必须设立总会计师的,而不是自行决定是否设置总会计师。
3. 根据规定,出票人在票据上的签章不符合规定的,其签章无效,但不影响其他符合规定签章的效力。
对 错
B
[解析] 本题考核有关票据签章的规定。根据规定,出票人在票据上的签章不符合规定的,票据无效。
4. 已抵扣进项税额的购进货物,如果作为集体福利发放给职工个人的,发放时应视同销售计算增值税的销项税额。
对 错
B
[解析] 本题考核视同销售和不予抵扣进项税额的区分。购进货物用于集体福利不允许抵扣进项,而不是作销售处理;已经抵扣进项税额的,作进项税额转出处理。
6. 对纳税人采取税收保全措施,必须经过税务机关向人民法院提出申请后,由人民法院确定。
对 错
B
[解析] 本题考核税收的批准机关。根据(税收征收管理法)规定,税务机关采取税收保全措施,须经县以上税务局局长批准。
7. 票据和结算凭证的金额,出票或者签发日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效;更改的结算凭证,银行不予受理。
对 错
A
[解析] 根据我国《票据法》规定,票据金额、日期、收款人名称不得更改,更改的票据无效,更改的结算凭证,银行不予受理。
9. 纳税人应当自纳税义务发生之日起15日内,向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报。
对 错
B
[解析] 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的税收征收机关办理纳税申报,并在税收征收机关核定的期限内缴纳税款。
四、简答题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)
1. 某国有企业会计机构中由李某担任会计机构责任人,任某为出纳员。在2005年6月发生下列事项:(1)在核算过程中,任某发现一张发票上的客户名单会计科目有错,便让开出该发票的某国有企业予以更正,并盖上了该国有企业的印章,任某据此入了账; (2)因公司会计档案管理员出差,李某决定由任某暂时兼任会计档案保管员;(3)李某在一次查账的过程中,发现公司的账面记载与公司实际收取的款项和收到的财物不相吻合,但按照公司内部规定他对此问题无权处理。
根据有关法律的规定回答下列问题,并说明理由:
(1)任某对记载错误的发票的处理是否正确?
(2)李某决定任某兼任档案保管员是否正确?
(3)李某对查账过程中查出的问题应当如何处理?
(1)正确。原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。金额有错误的,必须重开。
(2)不正确。会计工作岗位应符合内部牵制制度的要求,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(3)应当及时向单位负责人报告。根据(会计法)的规定,会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;无权处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。
2. A公司、B公司于2005年3月1日签订买卖合同。A公司按期供货后,自行决定采用异地托收承付结算方式结算贷款。B公司于3月20日接到付款通知,3月21日填制拒付理由书拒绝付款,认为合同中未事先约定明确的结算方式,且托收承付凭证中未注明合同号,后经双方协商改为汇票结算方式。B公司于4月1日向A公司开具出票后3个月付款的商业承兑汇票,票面金额为50万元。A取得汇票后将该汇票背书转让给D,D已给付对价。持票人D于汇票到期日向B提示付款,B以A的货物质量不符合约定为由拒付。
要求:根据有关法律规定,分析回答下列问题:
(1)B对托收承付的拒付理由是否充分?并说明理由。
(2)B对到期票据拒付的理由是否充分?并说明理由。
(1)B拒付理由成立。根据(支付结算办法)的规定,采用托收承付结算方式时,当事人必须签订符合(合同法)规定的买卖合同,并在合同上订明使用异地托收承付结算方式。否则付款人在承付期内可以向银行提出拒绝付款。此外,A公司在签发托收承付凭证时,未记载合同名称、号码,银行应不予受理。
(2)B对到期票据拒付的理由不成立。根据《票据法》的规定,凡是善意的、已支付对价的正当持票人可以向票据上的一切债务人请求付款,不受前手权利瑕疵和前手相互间抗辩的影响。持票人 D属于善意的、已支付对价的正当持票人,其票据权利不受其前手A、B之间抗辩的影响,因此B拒绝付款的理由不成立。
3. 某建筑公司2004年5月发生如下业务:
(1)当月承包一建材厂厂房扩建项目,收取工程款150万元,临时设施费8万元,另由建材厂提供建筑用材料72万元。
(2)将2003年自建的一座住宅楼出售,其建筑安装成本为1 800万元,本月取得售楼收入3 000万元。
(3)公司有一职工礼堂,本月取得出租收入3万元。
计算该公司当月应纳的营业税。(当地规定的营业税成本利润率为10%)
承包厂房扩建项目应纳营业税:
(150+8+72)×3%=6.9(万元)
自建行为缴纳建筑业营业税:
组成计税价格=工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
=1 800×(1+10%)÷(1-3%)
=2 041.24(万元)
应纳营业税=2 041.24×3%=61.24(万元)
销售不动产缴纳营业税:3 000×5%=150(万元)
礼堂出租收入应纳营业税:3×5%=0.15(万元)
当月共应纳营业税=6.9+61.24+150+0.15=218.29(万元)
五、综合题1. 振光有限责任公司是一家中外合资经营企业,2009年度发生了以下事项:
(1) 1月21日,公司接到市财政局通知,市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为,公司作为中外合资经营企业,不应受《会计法》的约束,财政部门无权来检查。
(2) 3月5日,公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作,胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。
(3) 4月15日,公司从外地购买了一批原材料,收到发票后,与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误,经办人员在原始凭证上进行了更改,并加盖了自己的印章,作为报销凭证。
(4) 5月2日,公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。
(5) 6月30日,公司有一批保管期满的会计档案,按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册,档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字,并于当天销毁。
(6) 9月9日,公司人事部门从外省招聘了一名具有高级会计师资格的会计人员。该高级会计师持有外省的会计从业资格证书,其相关的会计从业资格业务档案资料仍保存在外省的原单位所在地财政部门。
(7) 12月1日,公司董事会研究决定,公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字盖章后报出。
要求:根据上述情况和会计法律制度的有关规定,回答下列问题:
(1) 公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确?为什么?
(2) 该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?
(3) 该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定?为什么?
(4) 该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定?为什么?
(5) 该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定?为什么?
(6) 该公司招聘的高级会计师是否需要办理会计从业资格调转手续?如需办理,应怎样办理?
(7) 该公司董事会作出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定?为什么?
(1) 中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。根据我国会计法律制度的规定,县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权。
(2) 由出纳员临时保管会计档案,不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度的规定,出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(3) 公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。根据《会计基础工作规范》的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
(4) 该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度的规定,担任会计机构负责人,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作,不可能具备从事会计工作3年以上工作经历。
(5) 公司档案部门销毁会计档案的做法不符合会计法律制度规定。根据我国会计法律制度的规定,会计档案保管期满需要销毁的,要由本单位档案部门提出意见,会同本单位的会计部门共同进行审查和鉴定,编制会计档案销毁清册,并经单位负责人在会计档案销毁清册上签字,销毁时要有单位档案部门和会计部门共同派人监销。
(6) 该高级会计师应当办理会计从业资格调转手续。根据《会计从业资格管理办法》的规定,从事会计工作的人员,因调任等原因离开原单位到其他地区继续从事会计工作的,应于办理调转手续后的30日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门重新办理注册登记。
(7) 公司董事会作出关于对外报送财务会计报告的决定不符合会计法律制度的规定。根据《会计法》的规定,公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名并盖章;设置总会计师的,还应由总会计师签名并盖章。