三、判断题1. 企业持有的以成本模式计量的投资性房地产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。
对 错
A
[解析] 已经计提减值准备的投资性房地产，其减值损失在以后的会计期间不得转回。
2. 企业接受投资者以非现金资产投资时，应按该资产的账面价值入账。
对 错
B
[解析] 企业接受投资者以非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值入，但投资合同或协议约定的价值不公允的除外。
3. 投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为预期收益率( )。
对 错
B
[解析] 必要收益率也称最低必要报酬率或最低要求的收益率，表示投资者对某资产合理要求的最低收益率。
4. 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。
对 错
B
[解析] 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，可能计入投资收益，也可能冲减投资成本。
5. 企业接受非现金资产投资时，应将非现金资产按投资各方确认的价值入账。对于投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，计入营业外收入。
对 错
B
[解析] 企业接受非现金资产投资时，应将非现金资产按投资各方确认的价值入账。对于投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。
6. 无论是以税前利润还是以税后利润弥补亏损，均不需作专门的账务处理，所不同的只是两者计算交纳所得税时的处理不同而已。
对 错
A
[解析] 以税前利润或税后利润弥补亏损，均不需要进行专门的账务处理，只要将企业实现的利润自“本年利润”科目结转到“利润分配—未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配—未分配利润”科目的借方余额自然抵补；所不同的是以税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。
7. 成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。( )
对 错
B
[解析] 企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
8. 以资本公积转增资本使留存收益减少。( )
对 错
B
[解析] 以资本公积转增资本不涉及留存收益，留存收益仅包括盈余公积和未分配利润。
9. 制造费用属于企业的期间费用。
对 错
B
[解析] 企业的期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是成本类科目，不属于期间费用。
四、计算题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. 某企业相关资料如下：
(1)2008年1月初会计科目的余额：
试算平衡表 2008年1月1日 单位：元
会计科目 | 借方余额 | 贷方余额 |
银行存款 | 210 000 | |
应收账款 | 180 000 | |
原材料 | 150 000 | |
短期借款 | | 180 000 |
应付账款 | | 120 000 |
实收资本 | | 240 000 |
合计： | 540 000 | 540 000 |
(2)1月发生如下业务：
①购入原材料，货款150 000元(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，原材料已验收入库，货款尚未支付。
②用90 000元购入原材料(假定不考虑增值税，材料采用实际成本进行日常核算)，款项以银行存款支付，原材料已验收入库。
③收回应收账款90 000元并存入银行。
④用银行存款偿还应付账款150 000元。
⑤用银行存款偿还短期借款60 000元。
⑥收到投资人追加投资180 000元并存入银行(假定全部为实收资本)。
要求：
(1)编制上述业务①～⑥的相关会计分录。
(2)编制本企业2008年1月31日的试算平衡表。
试算平衡表 2008年1月31日 单位：元
会计科目 | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 |
| 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 |
银行存款 | | | | | | |
应收账款 | | | | | | |
原材料 | | | | | | |
短期借款 | | | | | | |
应付账款 | | | | | | |
实收资本 | | | | | | |
合计 | | | | | | |
(1)为上述业务编制会计分录
①借：原材料 150 000
贷：应付账款 150 000
②借：原材料 90 000
贷：银行存款 90 000
③借：银行存款 90 000
贷：应收账款 90 000
④借：应付账款 150 000
贷：银行存款 150 000
⑤借：短期借款 60 000
贷：银行存款 60 000
⑥借：银行存款 180 000
贷：实收资本 180 000
(2)编制试算平衡表
试算平衡表 2008年1月31日 单位：元
会计科目 |
期初余额
|
本期发生额
|
期末余额
|
|
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
银行存款 |
210 000 |
|
270 000 |
300 000 |
180 000 |
|
应收账款 |
180 000 |
|
|
90 000 |
90 000 |
|
原材料 |
150 000 |
|
240 000 |
|
390 000 |
|
短期借款 |
|
180 000 |
60 000 |
|
|
120 000 |
应付账款 |
|
120 000 |
150 000 |
150 000 |
|
120 000 |
实收资本 |
|
240 000 |
|
180 000 |
|
420 000 |
合计 |
540 000 |
540 000 |
720 000 |
720 000 |
660 000 |
660 000 |
2. 甲工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，6月份供电车间直接发生的费用为 126 000元，锅炉车间直接发生的费用为60 000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间共提供240 000度电，其中，锅炉车间耗用18 000度，第一生产车间产品耗用 80 000度、一般耗用36 000度，第二生产车间产品耗用60 000度、一般耗用30 000度，行政管理部门耗用16 000度。锅炉车间共提供8 000吨蒸汽，其中，供电车间耗用1 500吨，第一生产车间产品耗用2 000吨、一般耗用1 100吨，第二生产车间产品耗用1 800吨、一般耗用1 000吨，行政管理部门耗用600吨。另外，该企业辅助生产制造费用不通过“制造费用”科目核算。
要求：使用交互分配法分配辅助生产费用(写出详细计算过程，计算结果保留两位小说)，并根据其分配结果作出账务处理。
(1)交互分配：
供电车间：
分配率=126000÷240 000=0.525
辅助生产成本(锅炉车间)=18 000×0.525=9450(元)
锅炉车间：
分配率=60 000÷8 000=7.5
辅助生产成本(供电车间)=1 500×7.5=11 250(元)
对外分配：
供电车间：
费用=126000-9450+1 1250=127 800(元)
劳务量=240 000-18 000=222 000
分配率=127 800÷222 000=0.58
生产成本=(80 000+60 000)×0.58=81 200(元)
制造费用=(36 000+300 00)×0.58=38 280(元)
管理费用=127 800-81 200-38 280=8 320(元)
锅炉车间：
费用=60 000+9450-11 250=58 200(元)
劳务量=8 000-1 500=6 500
分配率=58 200÷6 500=8.95
生产成本=(2 000+1 800)×8.95=34010(元)
制造费用=(1 100+1 000)×8.95=18 795(元)
管理费用=58 200-34 010-18 795=5 395(元)
汇总结果：
生产成本=81 200+34 010=115 210(元)
制造费用=38 280+18 795=57 075(元)
管理费用=8 320+5 395=13 715(元)
合计=115 210+57 075+13 715=186000(元)
(2)根据上述分配结果，编制会计分录如下：
交互分配：
借：辅助生产成本——锅炉车间 9 450
贷：辅助生产成本——供电车间 9 450
借：辅助生产成本——供电车间 11 250
贷：辅助生产成本——锅炉车间 11 250
对外分配：
借：生产成本——基本生产成本 81 200
制造费用 38 280
管理费用 8 320
贷：辅助生产成本——供电车间 127 800
借：生产成本——基本生产成本 34 010
制造费用 18 795
管理费用 5 395
贷：辅助生产成本——锅炉车间 58 200
3. 甲企业会计人员在结账前进行对账时，查找出以下错账：
(1)按工程进度结算建造固定资产的工程价款86000元，以银行存款支付。编制的会计分录为：
借：在建工程 86000
贷：银行存款 86000
在过账时，在建工程账户记录为68000元。
(2)用现金支付职工生活困难补助300元，编制的会计分录为：
借：管理费用 300
贷：库存现金 300
(3)计提车间生产用固定资产折旧3500元，编制的会计分录为：
借：制造费用 35000
贷：累计折旧 35000
(4)用银行存款支付工人工资45000元，编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬 4500
贷：库存现金 4500
要求：
(1)指出对上述错账应采用何种更正方法。
(2)编制错账更正的会计分录。
序号 | 应采用的更正方法 | 错账更正的会计分录 |
(1) | | |
(2) | | |
(3) | | |
(4) | | |
单位：元
序号 |
应采用的更正方法 |
错账更正的会计分录 |
(1) |
划线更正法 |
无 |
(2) |
红字更正法 |
借：管理费用 -300
贷：库存现金 -300
借：应付职工薪酬 300
贷：库存现金 300 |
(3) |
红字更正法 |
借：制造费用 -31500
贷：累计折旧 -31500 |
(4) |
补充登记法 |
借：应付职工薪酬 40500
贷：银行存款 40500 |
4. 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。20×8年3月1日，W商品账面余额为230万元，没有计提减值准备。
20×8年3月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税额为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。
(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税额为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。
(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。
(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。
要求：
(1)编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录；
(2)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品的账面余额；
(3)计算甲上市公司20×8年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
(1)①借：库存商品 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6
贷：应付账款 93.6
②借：应收账款 175.5
贷：主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额) 25.5
借：主营业务成本 120
贷：库存商品 120
③借：主营业务收入 75
应交税费——应交增值税(销项税额) 12.75
贷：应收账款 87.75
借：库存商品 60
贷：主营业务成本 60
(2)20×8年3月31日W商品的账面余额=230+80-120+60=250(万元)；
(3)W商品3月31日的可变现净值为230万元，账面余额为250万元，所以应该计提跌价准备20万元：
借：资产减值损失 20
贷：存货跌价准备 20
五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)
1. 甲企业2009年12月1日的有关资料如下：
(1)部分科目余额如下表所列(单位：元)
科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 | 科目名称 | 借方余额 | 贷方余额 |
| 应收账款 | 486100 | | 坏账准备 | | 5600 |
| 原材料 | 261000 | | 生产成本 | 165400 | |
| 周转材料 | 94000 | | 工程物资 | 75000 | |
| 库存商品 | 1455000 | | 预收账款 | | 1200000 |
| 委托加工物资 | 63600 | | 长期借款 | | 8000000 |
(2)部分债权债务明细科目余额如下：
①应收账款——A公司(借方)479700元；应收账款——B公司(借方)23400元。
应收账款——C公司(贷方)17000元。
②预收账款——D公司(贷方)1200000元。
(3)长期借款2笔，余额及期限如下：
①由工商银行借入3000000元，期限从2008年7月1日至2012年7月1日。
②由建设银行借入5000000元，期限从2006年4月1日至2010年3月31日。
(4)2009年12月甲企业发生以下交易或事项：
①持银行汇票购买材料，取得的增值税专用发票注明：价款400000元，增值税68000元。材料随即验收入库，企业存货按实际成本计价核算。
②转销无法收回的B公司原欠付货款23400元。
③向F公司销售商品，开出的增值税发票注明：价款1500000元，增值税255000元，货已发出。该批商品的实际成本为1000000元。公司已于上月预收货款1200000元，余款尚未结清。
④计提固定资产折旧，其中：行政管理部门在用固定资产应提折旧150000元，在建工程使用的固定资产应提折旧20000元。行政管理部门在用固定资产折旧额中含15000元公司为其高级管理人员免费提供的轿车的折旧费。
⑤分配工资费用，其中企业行政管理人员工资210000元，在建工程人员工资60000元。
⑥计提应计入在建工程成本的长期借款利息100000元。
⑦计提坏账准备25000元，且企业坏账准备均为应收账款所计提。
⑧企业拥有的，按公允价值模式计量的投资性房地产账面价值为2560000元，公允价值为2720000元。
[要求](1)根据资料(4)编制甲企业2009年12月有关交易或事项的会计分录。
(2)计算甲企业2009年12月31日资产负债表中“应收账款”、“存货”、“预收账款”和“长期借款”项目应填列金额。
2．
(1)2007年12月有关会计分录：
①借：原材料 400000
应交税费——应交增值税(进项税额) 68000
贷：其他货币资金——银行汇票 468000
②借：坏账准备 23400
贷：应收账款——B公司 23400
③借：预收账款 1755000
贷：主营业务收入 1500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 255000
借：主营业务成本 1000000
贷：库存商品 1000000
④借：管理费用 15000
贷：应付职工薪酬 15000
借：管理费用 135000
应付职工薪酬 15000
在建工程 20000
贷：累计折旧 170000
⑤借：管理费用 210000
在建工程 60000
贷：应付职工薪酬 270000
⑥借：在建工程 100000
贷：应付利息 100000
⑦借：资产减值损失 25000
贷：坏账准备 25000
⑧借：投资性房地产——公允价值变动 160000
贷：公允价值变动损益 160000
(2)“应收账款”项目应填列金额=479700-(5600-23400+25000)+(1755000-1200000)=1027500(元)
“存货”项目应填列金额=(261000+94000+1455000+63600+165400)+(400000-1000000)=1439000(元)
“预收账款”项目应填列金额=1200000-1200000=0
“长期借款”项目应填列金额=3000000(元)
深色：已答题 浅色：未答题