一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案)
四、计算题1. 某市百货公司为增值税一般纳税人,2009年6月发生以下业务:
(1)采取买一送一方式销售电视机,共销售150台,每台价格3000元(不含税);同时送出150只电饭煲(市场价格400元/只)(不含税),同时用商场的货车运输,收取送货运费10000元;
(2)当月逾期包装物押金23400元。
(3)促销某型号洗衣机100台,每台价格1600元(不合税),全部销售给某使用单位,已开具增值税专用发票。由于一次购货较大,给予10%折扣,折扣金额开在一张发票上。
(4)购进一批小家电,取得增值税专用发票注明价款10万元。
要求:
计算该商场2009年6月应纳的增值税额。
(1)本月商场可以抵扣的增值税进项税=10×17%=1.7(万元)
(2)本月商场发生的增值税销项税=(0.3+0.04)×150×17%+2.34÷(1+17%)×17%+0.16×100×(1-10%)×17%=11.46(万元)
(3)本月商场应缴纳的增值税=11.46-1.7=9.76(万元)
2. 北京一家运输企业,2009年1月成立,2009年度相关生产经营业务如下:
(1)当年公路运输收入700万元,国债利息收入10万元,取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。
(2)全年营业成本为320万元;营业税金及附加23.1万元。
(3)全年发生财务费用50万元,其中10万元为在建工程的资本化利息支出。
(4)管理费用共计90万元,其中业务招待费25万元;销售费用共计40万元。
(5)营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款30万,向关联企业支付管理费用10万元。
要求:
计算2009年该企业应缴纳的企业所得税。
(1)资本化的利息,不得在计算应纳税所得额时扣除。
可扣除的财务费用=50-10=40(万元)
(2)营业收入=700(万元)
业务招待费的扣除限额=700×5‰=3.5(万元)<25×60%=15(万元),税前可以扣除的业务招待费是3.5万元。准予扣除的管理费用=90-25+3.5=68.5(万元)
(3)会计利润=(700+10+46.8)(收入)-23.1(税金)-320(成本)-(50-10)(财务费用)-90(管理费用)-40(销售费用)-(30+10)(营业外支出)=203.7(万元)
捐赠限额=203.7×12%=24.44(万元),实际捐赠为30万,按照限额扣除;企业之间支
付的管理费不可以税前扣除。
可扣除的营业外支出=24.44(万元)
(4)应纳税所得额=(700+10+46.8)(收入总额)-(10+46.8)(免税收入)-23.1(税金)-320(成本)-40(财务费用)-68.5(管理费用)-40(销售费用)-24.44(捐赠)=183.96(万元)
2009年该企业应纳所得税额=183.96×25%=45.99(万元)