一、单项选择题每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
二、多项选择题每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
三、判断题请判断每小题的表述是否正确。
1. 市场对策权是接受调控和规制的市场主体从事市场经济活动的一种强制性权利。
对 错
B
[解析] 一般说来,接受调控和规制的主体依法享有法律规定的一切基本权利。由于接受调控和规制的主体主要是市场主体,因而其权利可以统称为“市场对策权”。市场对策权是接受调控和规制的市场主体从事市场经济活动的一种“自由权”。
2. 股份有限公司和有限责任公司董事会中的董事(非董事长)均是由股东会议选举产生的。
对 错
B
[解析] 根据规定,董事会中的职工代表由公司职工通过职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。
3. 刘某向黄某借款10万元作为出资与其他2人共同设立了一个普通合伙企业。合伙企业经营期间,黄某欠合伙企业货款10万元,黄某可以将其对刘某的债权抵销对合伙企业的债务。
对 错
B
[解析] 合伙企业中某一合伙人的债权人,不得以该债权抵销其对合伙企业的债务。
4. 合伙企业中不参加执行事务的合伙人可不经执行人的同意查阅合伙企业的账簿和其他有关文件。
对 错
A
[解析] 合伙企业中不参加执行事务的合伙人有权查阅合伙企业的账簿和其他有关文件,无需经合伙企业事务执行人的同意。
5. 上市公司的董事、监事和高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确认意见。
对 错
B
[解析] 上市公司董事、高级管理人员应当对公司定期报告签署书面确认意见。上市公司监事会应当对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见。上市公司董事、监事、高级管理人员应当保证上市公司所披露的信息真实、准确、完整。
6. 增值税的纳税人兼营非增值税应税劳务未分别核算的,一并征收增值税。
对 错
B
[解析] 纳税人兼营非增值税应税项目的,应分别核算货物或者应税劳务和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的,由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
7. 甲在自己实际控制的账户之间进行证券交易,影响证券交易量,诱使他人购买或卖出自己所持有的券种的行为属于欺诈客户的行为。
对 错
B
[解析] 题目所述属于操纵证券市场的行动,而不是欺诈客户。
9. 企业在生产经营活动中发生的借款费用,准予扣除。
对 错
B
[解析] 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照《实施条例》的规定扣除。
10. 甲企业拥有一项商业秘密,乙企业采取不正当的手段盗取了该商业秘密后将该商业秘密转让给了知情的丙企业。这种情况下,乙企业的行为构成侵犯商业秘密,丙企业的被动接受也构成侵犯商业秘密。
对 错
A
[解析] 根据规定,第三人明知或者应知违法行为,获取、使用或者披露他人的商业秘密,视为侵犯商业秘密。
四、简答题甲、乙、丙、丁四个国有企业和戊有限责任公司投资设立股份有限公司。2008年S月1日,该股份有限公司召开的董事会会议情形如下:
(1)列席本次董事会的监事A向会议提交另一名因故不能到会的董事出具的代为行使表决权的委托书,该委托书委托A代为行使本次董事会的表决权。
(2)董事会会议结束后,所有决议事项均载入会议记录,并由出席董事会会议的全体董事和列席会议的监事签名后存档。
(3)2008年9月1日,公司召开的股东大会作出更换监事的决议,由公司职工代表曹某代替公司职工代表赵某。
要求:根据上述情况和公司法律制度的相关规定,回答下列问题。1. 在董事会会议中A能否接受委托代为行使表决权?简要说明理由。
A不能接受委托代为行使表决权。根据规定,董事会会议,应由董事本人出席;董事因故不能出席,可以书面委托其他董事代为出席,委托书中应载明授权范围。但A为监事,不是董事,不能代为行使表决权。
2. 董事会会议记录是否存在不妥之处?简要说明理由。
董事会会议记录存在不妥之处。根据规定,董事会应当对会议所议事项的决定作成会议记录,应由出席会议的董事在会议记录上签名,列席董事会会议的监事无须在会议记录上签名,而该公司列席董事会会议的监事在会议记录上签名,是不符合规定的。
3. 股东大会会议决定更换职工监事是否合法?简要说明理由。
股东大会会议作出由公司职工代表曹某代替公司职工代表赵某的决议不符合《公司法》的规定。根据《公司法》的规定,股份有限公司职工代表出任的监事不是由公司股东大会选举产生,而是由职工代表大会、职工大会或者其他民主形式选举产生。本题由公司股东大会选举职工代表出任监事是不符合规定的。
张三为加入东方合伙企业需要一笔资金,于2010年2月2日向建行借款10万元,双方以书面合同约定:借款期限为2年;借款年利率为6%,2年应付利息由建行预先在借款本金中一次扣除;借款期满时张三一次偿还全部借款。李四为张三的保证人,与建行签订保证合同,约定李四承担一般保证责任,保证期间为自借款期满之日起1年,但未就保证担保的范围作约定。建行依约向张三交付借款。不久,张三加入东方合伙企业。借款期满后,建行因经济业务欠东方合伙企业8万元,因此向东方合伙企业主张,就张三欠建行的借款与建行欠东方合伙企业的债务在对等数额内抵销,但遭东方合伙企业拒绝。随后,建行请求张三偿还借款,并要求李四承担保证责任。张三以资金不足为由拒绝还款,李四也拒绝承担保证责任。
要求:根据上述情况并结合法律规定,回答下列问题。4. 指出张三、建行签订的借款合同中有哪些内容不符合法律规定,并说明理由。
借款合同约定2年应付利息由建行预先自借款本金中一次扣除不符合法律规定。根据规定,借款利息不得预先在本金中扣除。利息预先在本金中扣除的,应当按照实际借款数额返还借款并计算利息。
5. 李四承担的保证责任范围应是什么?
当事人对保证担保的范围没有约定或者约定不明确的,保证人应当对全部债务承担责任。所以保证人李四保证担保的范围包括:主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现债权的费用。
6. 东方合伙企业是否有权拒绝建行的债务抵销请求?说明理由。
东方合伙企业有权拒绝建行的抵销请求。根据规定,合伙人发生与合伙企业无关的债务,相关债权人不得以其对该合伙人的债权抵销其对合伙企业的债务。也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。
7. 李四拒绝承担保证责任是否符合法律规定?说明理由。
李四拒绝承担保证责任符合法律规定。根据规定,一般保证的保证人在主合同纠纷未经审判或者仲裁,并就债务人财产依法强制执行仍不能履行债务前,对债权人可以拒绝承担保证责任。
知识点:有下列情形之一的,保证人不得行使上述权利:①债务人住所变更,致使债权人要求其履行债务发生重大困难的,即债务人下落不明、移居境外,且无财产可供执行;②人民法院受理债务人破产案件,中止执行程序的;③保证人以书面形式放弃规定的权利的。
8. 某企业为工业企业,全年经营业务如下:
(1)取得销售收入4800万元。
(2)销售成本2686万元。
(3)发生销售费用1300万元(其中广告费820万元);管理费用700万元(其中业务招待费30万元);财务费用120万元。
(4)销售税金320万元(含增值税240万元)。
(5)营业外收入140万元,营业外支出40万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款20万元,支付环境污染罚款6万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、职工福利费支出50万元,职工教育经费16万元。
要求:计算本企业应缴纳的企业所得税额。
(1)会计利润总额=4800-2686-1300-700-120-(320-240)+140-40=14(万元)。
(2)广告费和业务宣传费调增所得额=820-4800×15%=100(万元)。
(3)4800×5‰=24(万元)>30×60%=18(万元),
业务招待费调增所得额=30-18=12(万元)。
(4)捐赠支出扣除的限额=14×12%=1.68(万元),企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额20%以内的部分,准予在计算应纳所得额时扣除。
支付环境污染罚款,属于行政罚款,不可以税前扣除,因此营业外支出纳税调增额=20-1.68+6=24.32(万元)。
(5)职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元),实际发生6万元,因此不用纳税调整;
职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元),实际发生50万元,调整增加所得额=50-42=8(万元);
职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元),实际发生额16万元,应该调整增加所得额=16-7.5=8.5(万元)。
(6)应纳税所得额=14+100+12+24.32+8+8.5=166.82(万元),
应缴纳企业所得税=166.82×25%=41.71(万元)。
五、综合题1. 某企业2009年主营业务收入5000万元,主营业务成本2500万元,营业税金及附加500万元,销售费用1200万元,管理费用600万元,投资收益90万元,营业外支出100万元,企业利润合计为190万元。税务机关发现下列问题需要调整:
(1)投资收益中,国债持有期间的利息收入20万元,公司债券利息收入30万元,投资于非上市公司,取得按权益法确认的投资收益40万元。
(2)销售费用中,当年发生的广告费为500万元,发生的宣传费为300万元。
(3)管理费用中60万元为业务招待费支出。
(4)计入成本费用的工资总额为600万元,企业当年福利费实际支出为104万元,当年列支补充养老和医疗保险40万元。
(5)营业外支出中,30万元为因迟延交货按购销合同约定支付的违约金,40万元为固定资产减值准备,10万元为逾期两年的应收账款,10万元为消防部门在防火检查中的罚款,10万元为补缴上年的所得税款。
(6)当年购买安全生产专用设备,投资额为100万元。
要求:计算该企业当年应缴纳的企业所得税。
(1)国债利息收入,免交所得税,权益法确认的投资收益40万元,税法上按实际收到时确认收入。因而,应纳税所得额减计60万元。
(2)实际发生的广告费和业务宣传费为=500+300=800(万元)。广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750(万元),实际发生数大于限额,按限额750万元扣除。
(3)业务招待费扣除限额:当年销售(营业)收入的5‰,即5000×5‰=25(万元),实际发生业务招待费的60%,即60×60%=36(万元),所以,业务招待费税前扣除额为25万元。
(3)福利费扣除限额=600×14%=84(万元),实际发生数104万元大于限额,按限额84万元扣除。补充养老和医疗保险扣除限额=600×5%=30(万元),实际发生数40万元大于限额,按限额30万元扣除。
(4)税法规定,购销活动中支付的违约金可以在税前扣除;计提的固定资产减值准备不是实际损失不得在税前扣除;逾期两年的应收账款不得扣除,消防部门检查罚款属于行政性罚款不得扣除,补缴的所得税款不得在税前扣除。企业2009年税前可扣除的营业外支出为30万元。
(5)企业2009年应纳税所得额=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)=315(万元),
企业2009年应纳所得税额=315×25%-100×10%=68.75(万元)。
注:依据《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》的规定,企业购入的安全生产专用设备,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。