一、简答题1. 简述商品的作价原则。
在确定进出口商品价格时,必须遵循以下三项原则:
(1)参考国际市场价格水平作价
国际市场价格水平是商品在国际市场上买卖的价格依据,可以参考以下三种价格:①商品交易所的价格;②国际组织或国际公司在媒体上公布的价格;③各国的外贸、海关统计的价格。
(2)要结合国别、地区政策作价
在参照国际市场价格水平的同时,还应结合我国的外交政策,恰当地运用国别、地区政策作价。
(3)要结合购销意图
进出口商品价格在国际市场价格水平的基础上,可根据购销意图来确定成交价格的大致水平,可略高或略低于国际市场价格。
2. 请简述佣金的含义和分类,并就各类佣金的含义作简要说明。
(1)佣金的含义
佣金(commission)是代理人或经纪人(中间商)为委托人进行交易而收取的报酬。在国际货物买卖中,佣金通常表现为出口商付给销售代理人、进口商付给购买代理人的酬金。因此,它适用于与中间商所签订的合同含佣价。
(2)佣金的分类
佣金可分为明佣和暗佣两种。其中,明佣是指佣金在价格条件中标明或在附注中表示出佣金率;暗佣是指双方在洽谈交易时,对佣金的给予已达成协议,但却约定不在合同中表示出来。这种情况下的价格条款中,佣金由一方当事人按约定另付。
3. 简述佣金的支付方式。
佣金的支付一般有两种类型:一种是由中问代理商直接从货价中扣除佣金;另一种是在委托人收清货款之后,再按事先约定的期限和佣金比率,另行付给中间代理商。在实际操作中,佣金有以下三种支付方式:
(1)票扣
票扣是指在发票上减除佣金。在信用证上规定有扣除佣金的字句的采用票扣方式。
(2)汇付
汇付是指卖方收到全部货款后再向中间代理商汇付佣金。通常我国采用汇付形式,这是目前支付佣金时使用最多的一种方式。
(3)议扣
议扣是指在信用证议付时扣除佣金。出口方交单时汇票上开足全部货款金额并规定议付银行在议付单据时扣除佣金。这是上述汇付形式的收后再付的简化,汇付行只汇付不含佣款,佣金由开证行径付中间商。
4. 简述租船运输的特点。
区别于班轮运输,租船运输有以下特点:
(1)按照船舶出租人与承租人双方签订的租船合同安排船舶就航航线,组织运输;没有相对于定期班轮运输的船期表和航线。
(2)适合于大宗散装货运输,货物的特点是批量大、附加值低、包装相对简单、运价也较低。
(3)舱位的租赁一般以提供整船或部分舱位为主,主要是根据租约来定。承租人一般可以将舱位或整船再租予第三人。
(4)船舶营运中的风险以及有关费用的负担责任由租约约定。
(5)租船运输中提单的性质与班轮运输中提单的性质不完全相同,它一般不是一个独立的文件,对于承租人和船舶出租人而言,仅相当于货物收据。
(6)承租人与船舶出租人之间的权利和义务是通过租船合同来确定的。
(7)租船运输中,船舶港口使用费、装卸费及船期延误,按租船合同规定由船舶出租人和承租人分担、划分及计算,而班轮运输中船舶的一切正常营运支出均由船方负担。
5. 在国际航空货物运输中,直接使用指定商品运价需满足的条件有哪些?
指定商品运价是指适用于自规定的始发地至规定的目的地运输特定品名货物的运价。在使用指定商品运价时,只要所运输的货物满足下述三个条件,则运输始发地和运输目的地就可以直接使用指定商品运价:
(1)运输始发地至目的地之间有公布的指定商品运价。
(2)托运人所交运的货物,其品名与有关指定商品运价的货物品名相吻合。
(3)货物的计费重量满足指定商品运价使用时的最低重量要求。
6. 简述滑准税的含义及其计算程序。
(1)滑准税的含义
滑准税是在《进出口税则》中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率,然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率,当商品价格下跌时则采用较高税率,其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。
(2)滑准税的计算程序
滑准税的计算程序如下:①按照归类原则确定税则归类,将应税货物归人适当的税号;②根据原产地规则和税率适用规定,确定应税货物所适用的税率种类;③根据完税价格审定的有关规定,确定应税货物的完税价格;④根据关税税率计算公式计算关税税率;⑤根据汇率适用规定,将外币折算成人民币;⑥按照计算公式正确计算应征税款。
二、计算题1. 成都某进出口公司出口杯子550000只,出口总价:USD85500 CIF纽约,其中运费USD1500,保险费USD450,进价为人民币550000元(含增值税17%),费用定额率6%,出口退税率13%,当时银行外汇(美元)买入价为6.82元。
[要求] 计算该批商品的出口换汇成本。
(1)出口商品总成本=(550000+550000×6%-[550000/(1+17%)×13%])=521888.89(元)
(2)出口销售外汇净收入=CIF价-运费-保险费=8550-1500-450=83550(美元)
(3)出口商品换汇成本=
(人民币/美元)
即该批商品的出口换汇成本为6.25人民币/美元。
2. 南京某进出口公司出口某商品进价为人民币800000元(含增值税17%),出口退税率13%。
[要求] 计算该批商品的出口成本。
出口成本=出口商品购进价格(含增值税)-出口退税收入
=出口商品购进价格(含增值税)-出口商品购进价格(含增值税)×
=800000-800000×
=800000-88888.88889
=711111.11(元)
即该批商品的出口成本为711111.11元。
3. 苏州某进出口公司出口某商品1442250只,出口总价:USD85500CIF伦敦,其中运费USD1540,保险费USD40,进价为人民币574980元(含增值税17%),费用定额率6%,出口退税率13%,当时银行外汇(美元)买入价为6.85元。
[要求] 计算该批商品的出口换汇成本。
即该批商品的出口换汇成本为6.53人民币/美元。
4. 上海某公司出口箱包1000只,出口价:每只16.57美元CIF大阪,CIF总价16570美元,其中运费2160美元,保险费112美元,进价每只人民币117元(含增值税17%),费用定额率10%,出口退税率15%,当时银行外汇(美元)买入价为8.22元。
[问题] 该批箱包的换汇成本为多少?该批箱包的盈利额为多少?
出口商品总成本
出口销售外汇净收入=16.57×1000-2160-112=14298(美元)
(1)出口商品换汇成本=
(元人民币/美元)
(2)出口商品盈利额=14298×8.22-113700=3829.56(元人民)
即该批箱包的换汇成本为7.95元,盈利额为3829.56元。
5. 广州乐名进出口公司以CFRC3%纽约向美国同申公司出口某货物,每公吨USD100.00,国外运费每公吨8美元,国内收购价每公吨780元人民币,经营管理费平均1%,国内运费每公吨10元人民币,包装费每公吨60元人民币,仓储费8元人民币。
请计算换汇成本。(USD1=RBM6.922)
(1)出口总成本=(国内收购价+运杂费+包装费+仓储费)×(1+经营管理平均费用率)
=(780+10+60+8)×(1+1%)
=858×1.01
=866.58(元)
(2)出口销售外汇净收入=含佣价-运费-佣金
=100-8-(100×3%)
=89(美元)
(3)出口换汇成本=出口总成本/出口销售外汇净收入
=866.58/89
=9.74(人民币/美元)
即换汇成本是9.74人民币/美元。
6. 青岛崂山进出口公司出口男式茄克2000打,对外报价为每件30美元FOBC3%青岛,外商要求将价格改报为每件CIFC5%汉堡。已知运费为每箱1美元,2打为一箱,保险费为FOB净价的0.8%。
[请问]
(1)要维持出口销售外汇净收入不变,每件CIFC5%应改报为多少?
(2)已知进货成本为170元人民币/件,每件的商品流通费为进货成本的3%,出口退税为13元人民币/件,该商品每件的出口销售盈亏率及换汇成本是多少?(USD1=RMB7.50)(四舍五入,保留两位小数,有结果没过程不给分。)
(1)本题已知FOB含佣价为每件30美元,佣金率为3%,可将其代入求净价的公式:
净价=含佣价×(1-佣金率)=30×(1-3%)=29.10(美元)
即要维持出口销售外汇净收入不变,应改报为每件30.92美元CIFC5%汉堡。
(2)已知公式:出口商品盈亏率=(出口商品人民币净收入-出口商品总成本)/出口商品总成本×100%,代入公式得:
(3)已知公式:出口商品换汇成本=出口商品总成本/出口销售外汇净收入,代入公式得:
即该商品每件的出口销售盈亏率为34.64%,出口商品换汇成本为5.57人民币/美元。
7. 大连华润进出口公司以CFRC2%长岛向日本姝杰公司出口某货物,每公吨USD100.00,国外运费每公吨12美元,国内收购价每公吨750元人民币,经营管理费平均1%,国内运费每公吨10元人民币,包装费每公吨60元人民币,仓储费8元人民币。
试计算换汇成本。(USD1=RBM7.80)
出口总成本=(国内收购价+运杂费+包装费+仓储费)×(1+经营管理平均费用率)
=(750+10+60+8)×(1+1%)=836.28(元)
出口销售外汇净收入=含佣价-运费-佣金
=100-12-(100×2%)=86(美元)
出口商品换汇成本=
即换汇成本为9.72元人民币/美元。
8. 上海A出口商向韩国B进口商出口某商品10公吨,报价为每公吨5050美元CIF釜山。该10公吨商品的出口总成本为250000元人民币。已知当时的外汇牌价为100美元兑换680元人民币。中国到釜山的运费为50美元/公吨,运输保险费率为0.8%。
试计算A出口商出口这批货物的换汇成本和出口盈亏率各为多少?
FOB上海:5050×[1-(1+10%)×0.8%]-50=4955.56(美元)
出口销售外汇净收入=4955.56×10=49555.6(美元)
出口销售人民币净收入=49555.6×6.8=336978.08(人民币元)
出口总成本=250000(人民币元)
出口外汇总成本=250000÷6.8=36764.706(美元)
换汇成本=250000÷49555.6=5.04(人民币元/美元)
出口盈亏率=(336978.08-250000)÷250000=34.79%
即该批货物的换汇成本为5.04人民币元/美元,出口盈亏率为34.79%。
9. 大连某进出口公司出口一批货物到日本横滨,按FOB价成交,每公吨4200美元。在装运前夕,买方因派船有困难,要求卖方订舱和投保一切险,保险费率为0.8%,保险加成率为10%,海运运费为每公吨200美元。
[试问] 卖方应改报何种贸易术语?报价多少?
(1)卖方应改报CIF YOKOHAMA。理由如下:
采用CIF贸易术语成交时,由卖方负责支付货物运至指定的目的港所需的运费和保险费用。CIF与FOB术语的差异体现在卖方承担的费用上,而不改变卖方承担的风险。FOB术语后面加上装运港,CIF术语后面加上目的港,但是卖方的交货义务都是在出口国装运港完成,风险在装运港转移,所以交货的地点和风险转移的地点二者是一样的。
(2)CIF价=(FOB价+运费)÷1-(1+投保加成率)×保险费率]
=(4200+200)÷[1-(1+10%)×0.8%]
=4400÷0.9912
≈4439.06(美元)
即卖方应改报每公吨4439.06美元CIF YOKOHAMA。
10. 中国某出口公司向美国纽约某商人出售一批货物,中方原报价为CIF纽约总价78000美元,后英商要求改报含佣价CIFC5%。
[要求] 计算中方改报价应为多少?
本题已知CIF净价为78000美元,佣金率为5%,可将其代入求含佣价的公式:
即中方应改报价为CIFC5%纽约82105.26美元。
11. 吉林某出口公司向法国巴黎某商人出售一批货物,中方原报价为CIF巴黎每公吨950美元,后法商要求改报含佣价CIFC5%。
[要求] 计算中方改报价应为多少?
本题已知CIF净价为每公吨950美元,佣金率为5%,可将其代入求含佣价的公式:
即中方应改报价为CIFC5%巴黎每公吨1000美元。
12. 广州京明进出口公司出口某商品1000箱,对外报价为每箱30美元FOBC3%广州,外商要求将价格改报为每箱CIFC5%汉堡。已知运费为每箱1美元,保险费为FOB价的0.8%。
请问,要维持出口销售外汇净收入不变,CIFC5%应改报为多少?
本题已知FOBC3%广州价为每件30美元,佣金率为3%,可将其代入求净价的公式:
FOB净价=FOB含佣价×(1-佣金率)=30×(1-30%)=29.1(美元)
CIF价=FOB价+运费+保险=29.1+1+29.1×0.8%=30.3328(美元)
即要维持出口销售外汇净收入不变,应改报价为每件31.93美元CIFC5%汉堡。
13. 某产品对外报价为CIF LONDON USD 1500/DOZ,对方要求给予3%的折扣。
试计算折扣金额和折实售价。
折扣金额=原价×折扣率=1500×3%=45(美元)
折实售价=原价×(1-折扣率)=1500×(1-3%)=1455(美元)
即折扣金额为45美元,折实售价为1455美元。
14. A公司向巴黎某进口商出口自行车100箱,每箱壹件,每箱体积是20cm×50cm×120cm,每箱重量是25千克,计收运费的标准为M,基本运费为每运费吨280HKD,另加收转船附加费20%,港口拥挤费10%。
请根据以上信息计算该批商品的运费。
计收运费的标准为M,即要求按体积吨作为计算运费的标准。
M=100×0.2×0.5×1.2=12m。
运费=基本运费+附加运费=280×12×(1+20%+10%)=4368(港元)
即该批商品的运费为4368港元。
金海进出口公司出口机器一批,共30箱,每箱重量0.58公吨,每箱的包装是60CM×80CM×100CM。由宁波装中国远洋运输公司轮船(班轮),经香港转船至苏丹港。
已知:查阅货物分级表,该机器属于10级货,计算标准为W/M;在中国——香港航线费率表中查出10级货从宁波运至香港的费率为23美元,香港中转费为15美元;再从香港——红海航线费率表中查出10级货的费率为95美元;最后查附加费率表,了解到苏丹港要收港口拥挤附加费,费率为基本运费的8%。15. 试计算金海进出口公司应付船公司运费多少?
总毛重30×0.58=17.40(公吨),
总体积30×60CM×80CM×100CM=14.40(立方米)
因为总毛重>总体积,所以按重量吨作为计算运费的标准。
运费吨的运价=23+15+95+95×8%=140.60(美元)
总运费=17.40×140.60=2446.44(美元)
即金海进出口公司应付船公司运费为2446.44美元。
16. 班轮运输费用的基本运费如采用按货物的毛重计收或按货物的体积计收有几种,在运价表内是如何表示的。请分别说明。
①按货物的毛重计收,即以重量吨(weight ton)为计算单位计收,在运价表内用“W”字母表示。
②按货物的体积计收,即以尺码吨(measurement ton)为计算单位计收,在运价表内用“M”表示。以上两种计算运费的重量吨和尺码吨统称为运费吨(freight ton)。
③按货物的毛重或体积,由船公司选择其中收费较高的一种计收运费,在运价表中用“W/M”表示。
④按货物的重量、体积或价值三者中选最高的一种计收运费,在运价表中用“W/M or A.V.”表示。
⑤按货物的毛重或体积选择其高者,再加上从价费计收,在运价表中用“W/M plus ad val.”表示。
17. 大连一外贸公司出口箱装货物一批,报价为每箱35美元CFR NEWYORK,美国商人要求改报FOB DALIAN,已知该货每箱体积为45×40×25立方厘米,每箱毛重40公斤,运费计算标准为W/M,每运费吨基本运费为120美元,并加收燃油附加费20%,货币附加费15%。
试问,我方应报价多少?
因为W=0.04<M=0.45×0.4×0.25=0.045m3,
所以按体积吨作为计算运费的标准。
每箱运费=计费标准×基本运费×(1+各种附加运费)
=120×0.045×(1+20%+15%)=7.29(美元)
FOB=CFR-F=35-7.29=27.71(美元)
所以,我方应报价为每箱27.71美元FOB DALIAN。
18. 我公司出口商品200件,每件毛重90千克,体积100cm×40cm×25cm
3,查轮船公司运费表,该商品计费标准为W/M,每运费吨为80美元,另收港口附加费10%,直航附加费15%。
[试问] 该批货物共计运费多少?我公司原报USD 400/PER FOB SHANGHAI,客户要求改报CFR LONDON,则我公司应报价多少?
(1)W=0.09<M=1×0.4×0.25=0.1m3,
所以按体积吨作为计算运费的标准。
运费=基本运费+附加运费=80×0.1×200×(1+10%+15%)=2000(美元)
(2)每件运费=USD2000/200=USD10
CFR=FOB+F=400+10=410(美元)
即如改报CFR LONDON,我方应报价为:USD 400/PER CFR LONDON。
19. 天津某出口企业出口货物100件,每件重40千克,体积为100cm×40cm×25cm。经查运费表,该货物W/M等级为5级,目的港为大阪港,运费率为每吨运费60美元,另外加收港口附加费30%和燃油附加费20%。
试问应向船公司交多少运费?原报价每件FOB天津200美元,现在改报CFR大阪港,每件应报价多少?
(1)100cm×40cm×25cm=0.1m3,因为0.1>0.04
且基本运费的计收方法是W/M,所以应选择0.1m3来计算运费。代入公式:
运费=计费标准×基本运费×商品数量×(1+各种附加费率)
=0.1×60×100×(1+30%+20%)
=900(美元)
即应向船公司交900美元运费。
(2)每件运费=900÷100=9(美元)
CFR=FOB+F=200+9=209(美元)
即改报CFR大阪港,每件应报价209美元。
20. A公司出口大豆120000公吨,租船合同对装卸条件的规定如下:
(1)连续24小时晴天工作日,星期六、日和节假日除已使用者外不算。
(2)每一工作日装货2000公吨,6天装卸完毕。
(3)滞期一天罚款5000美元,速遣奖励减半。
装货时间表 日期 | 星期 | 工作记录 |
7月15日 7月16日 7月17日 7月18日 7月19日 7月20日 | 四 五 六 日 一 二 | 8~24时工作 0~24时工作 0~18时工作 8~24时加班(有4小时下雨停工) 8~24时加班(有3小时下雨停工) 0~5时装货 |
试计算应付的滞期费或应得的速遣费是多少?
约定工作时间=6×24=144(小时)
实际工作时间=16+24+18+12+13+5=88(小时)
即A公司应得的速遣费为5833.33美元。
21. Routing: BEIJING, CHINA(BJS) to TOKYO, JAPAN(TYO)
Commodity: Sample Gross Weight: 37.4Kgs Dimensions: 90×60×42CM。公布运价如下:
BEIJINGY. RENMINBI | | CNCNY | | BJSKGS |
TOKYO | JP | | MN45 | 230.0037.5128.13 |
试计算需缴纳的航空运费。
(1)按实际重量计算。
Volume: 90×60×42=226800(cm3)
Volume Weight: 226800÷6000=37.8(kgs)=38.0(kgs)
Gross Weight: 37.4kgs
Chargeable Weight: 38.0kgs
Applicable Rate: GCR N37.51 CNY/KG
Weight Charge: 38.0×37.51=CNY1425.38
(2)采用较高重量分界点的较低运价计算。
Chargeable Weight: 45.0kgs
Applicable Rate: GCR Q28.13 CNY/KG
Weight Charge: 45.0×28.13=CNY1265.85
(1)与(2)比较,取运费较低者。
故Weight Charge: 45.0×28.13=CNY1265.85
即需缴纳航空运费1265.85元
22. 大连有一批出口货物CFR BOMBAY价为150000美元,现客户要求改报CIF BOMBAY价加15%投保海运一切险,大连出口商同意照办。
[要求] 当一切险保险费率为0.8%时,计算我方应向客户报价多少?其中,保险费为多少?
根据计算公式CIF价=
则CIF BOMBAY价=150000/(1-0.8%×115%)=15000/0.9908≈151392.80(美元)
保险费I=CIF价-CFR价=150000-151392.80=1392.80(美元)
即我方应向客户报价为CIF BOMBAY价151392.80美元。其中,保险费为1392.80美元。
23. 张家港金海进出口公司以每套90美元CIF旧金山向英国莱福公司出口西服2000打。货物出口前,由张家港金海进出口公司向中国人民保险公司投保一切险和战争险。一切险和战争险的保险费率分别为1%和0.3%,按发票金额(CIF价)110%投保。
试计算该批货物的投保金额和保险费。(四舍五入,保留两位小数,有结果没过程不给分。)
(1)投保金额=CIF总值×110%
=90×2000×12×110%
=2376000(美元)
(2)保险费=投保金额×保险费率
=2376000×(1%+0.3%)
=30888(美元)
即该批货物的投保金额是2376000美元,保险费是30888美元。
24. 大连忠海进出口公司以每套80美元CIF旧金山向美国贸联公司出口西服2000套。货物出口前,由大连忠海进出口公司向中国人民保险公司投保一切险和战争险。一切险和战争险的保险费率分别为1%和0.3%,按发票金额(CIF价)110%投保。
试计算该批货物的投保金额和保险费。(四舍五入,保留两位小数,有结果没过程不给分。)
(1)投保金额=CIF总值×110%
=80×2000×110%
=176000(美元)
(2)保险费=投保金额×保险费率
=176000×(1%+0.3%)
=2288(美元)
即该批货物的投保金额是176000美元,保险费是2288美元。
25. 北京长新进出口公司以每套100美元CIF西雅图向美国翰盛公司出口西服2000套。货物出口前,由北京长新进出口公司向中国人民保险公司投保一切险和战争险。一切险和战争险的保险费率分别为1%和0.3%,按CIF金额110%投保。
试计算该批货物的投保金额和保险费。
投保金额=CIF货值×110%=100×2000×110%=220000(美元)
保险费=投保金额×保险费率=220000×(1%+0.3%)=2860(美元)
即该批货物的投保金额为220000美元,保险费为2860美元。
26. 我方出口货物2300件,对外报价为3美元/件CFR利物浦。为避免漏保,客户来证要求我方装船前按CIF总值代为办理投保手续。查得该货的保险费率为0.8%。
试问,我方对该货投保时,投保金额和应缴纳的保险费是多少?(保留两位小数)
(1)题中给出的是CFR价格,而保险费是售价的组成部分之一,因此计算的时候应先将其换算成CIF或CIP价。
CIF=CFR/[1-(1+投保加成率)×保险费率]=3/(1-110%×0.8%)=3.026(美元)
(2)投保金额=CIF总值×110%=2300×3.026×110%=7655.78(美元)
(3)保险费=投保金额×保险费率=7655.78×0.8%=61.25(美元)
即该批商品的投保金额为7655.78美元,保险费为61.25美元。
27. 我国A外贸公司出口一批货物到加拿大,其CFR多伦多价格为9890美元,买方要求我A外贸公司代为在中国投保,我A外贸公司委托B货代公司按CIF加一成投保,保险费率为1%。
[请问] B货代公司代卖方投保,其投保金额为多少?应缴纳的保险费是多少?(分别列明计算公式)
CIF价=CFR/(1-保险费率×保险加成)
=9890/(1-1%×110%)
=10000(美元)
保险金额=CIF价×110%=10000×110%=11000(美元)
保险费=保险金额×保险费率=11000×1%=110(美元)
所以,B货代公司代卖方投保时,其投保金额为11000美元,应缴纳的保险费为110美元。
28. 我方以每打1.8美元CIF TOKYO出口某商品60000打,自装运港至目的港的运费总计5000美元,投保金额为发票金额110%,投保险别为水渍险和战争险,查得水渍险的保险费率为0.3%,战争险为0.49%。
试求我方净收入。
保险费=CIF价×(1+加成率)×保险费率
=1.8×60000×(1+10%)×(0.3%+0.49%)=938.52(美元)
净收入=CIF价×商品数量-运费-保险费
=1.8×60000-5000-938.52=102061.48(美元)
即我方净收入为102061.48美元。
29. 烟台某出口商有一批出口货物CFR釜山价为150000美元,现客户要求改报CIF釜山价加20%投保海运一切险,烟台该出口商同意照办。
试问,如果一切险保险费率为0.6%,烟台该出口商应向客户报多少?其中,保险费为多少?
CIF釜山
保险费=151087.83-150000=1087.83(美元)
即烟台该出口商应向客户报价为151087.83美元,保险费为1087.83美元。
30. 有一货轮在运输途中遇难发生共同海损8万美元,已知船舶的价值为100万美元,船上载有甲、乙、丙三家的货物,分别为50万美元、30万美元、8美元,待收运费为12万美元。
[试问] 各方应如何分摊共同海损?
总受益的价值=100+50+30+8+12=200(万美元)
船方应分担的共同海损=100÷200×8=4(万美元)
甲方应分担的共同海损=50÷200×8=2(万美元)
乙方应分担的共同海损=30÷200×8=1.2(万美元)
丙方应分担的共同海损=8÷200×8=0.32(万美元)
运费方应分担的共同海损=12÷200×8=0.48(万美元)
即船方应分摊共同海损4万美元,甲方应分摊2万美元,乙方应分摊1.2万美元,丙方应分摊0.32万美元,运费方应分摊0.48万美元。
31. 北京仪表厂出口一批仪器,对外成交50000美元,委托北京新奥商务有限公司出口,增值税征退均为17%。议定买断汇率为9.08,2006年签订合同时100美元的人民币买入价为790.95元(2006/09/20),预定签订出口合同后,四个月后可收到退税款,到时100美元的人民币买入价为775.69元(2007/01/19)。(计算过程保留四位小数。)
问题一:预计出口每美元受托方的毛利是多少?总的毛利是多少?
问题二:实际收汇后出口每美元受托方的毛利是多少?总的毛利是多少?
问题三:请就问题一和问题二的情况,就买断汇率代理出口赢利作出分析。
(1)预计出口每美元毛利
总的毛利=5000×0.1488=7440(元)
即预计出口每美元受托方的毛利是0.1488元,总的毛利是7440元。
(2)实际出口每美元毛利
总的毛利=5000×(-0.0038)=-190(元)
即实际收汇后出口每美元受托方的毛利是-0.0038元,总的毛利是-190元。
(3)分析结果
①代理买断制中的买断汇率对受托方而言有一个上限,即受托方的盈亏临界点。如高于上限,受托方就没有利润。
②买断汇率的上限由银行外汇买入价和货物出口退税率两个因素决定。
③在2007年01月19日时,买断汇率的上限=7.7569×1.17÷(1.17-17%)=9.075573,而议定买断汇率为9.08,9.08>9.075573,因此该比业务发生亏损。
32. 南京金鹿仪表厂出口一批仪器,对外成交40000美元,委托南京金昊商务有限公司出口,增值税征退均为17%。议定买断汇率为9.10,美元买入价为7.98,问出口每美元受托方的毛利是多少?总的毛利是多少?
出口每美元毛利
总的毛利=40000×0.2022=8088(元)
即出口每美元受托方的毛利是0.2022元,总的毛利是8088元。
33. 设美元银行买入价为6.80,增值税税率为17%。
试分别求退税率为17%、15%、13%和11%时,买断汇率的上限。
当增值税税率为17%时,买断汇率上限的计算公式为:
买断汇率的上限=银行外汇的买入价×(1+17%)÷(1+17%-出口退税率)
=银行外汇的买入价×1.17÷(1.17-出口退税率)
(1)退税率为17%时,
买断汇率的上限=6.80×1.17÷(1.17-17%)=7.956
(2)退税率为15%时,
买断汇率的上限=6.80×1.17÷(1.17-15%)=7.8
(3)退税率为13%时,
买断汇率的上限=6.80×1.17÷(1.17-13%)=7.65
(4)退税率为11%时,
买断汇率的上限=6.80×1.17÷(1.17-11%)≈7.51
34. 国内某公司从日本购进轿车10辆,成交价格合计为FOB东京120000.00美元,实际支付运费5000美元,保险费800美元。已知汽车的规格为4座位,汽缸容量2000cc,归人税号为8703.2314。原产国日本适用最惠国税率25%。
请计算应征进口关税。(1美元=人民币6.82元)
(1)进口货物完税价格=120000.00+5000+800=125800(美元)
(2)外币价格折算成人民币=125800×6.82=857956(元)
(3)应征进口关税税额=完税价格×法定进口关税税率
=857956×25%
=214489.00(元)
即应征进口关税为214489.00元。
35. 某进出口公司出口锌矿砂100吨海运到菲律宾马尼拉,成交价格为FOB天津500美元/吨,锌矿砂的出口关税税率为30%,其适用中国人民银行公布的基准汇率为1美元=8.11元人民币。
试计算应纳出口关税多少?
出口货物完税价格=FOB价格/(1+出口关税税率)
=(500×100)/(1+30%)
=38461.538(美元)
应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=38461.538×30%
=93576.90(元)
故应纳出口关税为93576.90元。
36. 我国A进口公司从韩国进口医疗器械两台(使用美元交易),每台价格为3000美元FOB汉城,海运运费估计为2500美元,保险率为5%,进口关税税率为33%,增值税应缴17%,消费税率为17%。
求关税、消费税和增值税各为多少?(若外汇牌价为USD1=RMB8.20)
(1)计算关税完税价格和关税
关税完税价格=(FOB+运费)/(1-保险费率)
=(3000×2+2500)/(1-5%)
=73365(元)
关税=关税完税价格×关税税率=73365×33%=24210.45(元)
即应征关税为24210.45元。
(2)计算消费税
消费税的计税价格=(关税完税价格+关税税额)/(1-消费税率)
=(73365+24210.45)/(1-17%)
=117561(元)
消费税=计税价格×消费税率=117561×17%=19985.37(元)
即应征消费税为19985.37元。
(3)计算增值税
增值税计税价格=关税完税价格+关税+消费税
=73365+24210.45+19985.37
=117561(元)
应纳增值税税额=计税价格×增值税率=117561×17%=19985.37(元)
即应征增值税为19985.37元。
37. 某贸易公司于2010年5月7日(周五)申报进口一批货物,海关于当日开出税款缴款书,其中关税税款为人民币24000元,增值税税款为人民币35100元,消费税税款为人民币8900元,该公司实际缴纳税款日期为2010年6月11日(周五)。
该公司应缴纳的滞纳金是多少?
确定欠缴的税款总额=关税+增值税+消费税=24000+35100+8900=68000(元)
确定滞纳天数:由于2010年5月7日当日海关开出税款缴款书,故从2010年5月7日开始15天内应缴纳税款。由于从2009年5月7日开始,第15日为5月22日(周六),根据《海商法》规定:关税缴纳期限的最后一日是星期六、星期日或法定节假日,则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假过后的第一个工作日,即顺延至5月24日(周一)最后缴款,2009年5月25日起算滞纳金,故滞纳天数为18天。
滞纳金金额=滞纳税款×滞纳天数×0.05%=68000×18×0.05%=612(元)
即该公司应缴纳612元滞纳金。
38. 出口价格核算
(1)核算依据
核算数据
采购成本:300元人民币/条(含增值税)
出口费用(只):
单位商品出口的包干费约为:¥3.50
件杂货/拼箱海运费率为:(计费标准“M/W”)U S $60.00(每运费吨)
出口定额费率为:(按采购成本计)3.50%
垫款周期为:30天
银行贷款年利率为:(1年按360天计)8.00%
海运货物保险费率为:0.70%
投保加成率为:10.00%
增值税率为:17.00%
出口退税率为:15.00%
国外客户的佣金为:(按报价计)3.00%
银行手续费率为:(按报价计)0.35%
汇率为:(1美元兑换人民币)¥6.80
预期利润:销售利润率为:10.00%
(2)计算要求:每一步计算都保留4位小数,且四舍五入。计算的每一步都填在下列表中。FOB报价、CFR报价和CIF报价均为美元/条。
计算项目 | 计算过程 | 计算结果 | 单位 |
货物总体积 | | | |
货物总毛重 | | | |
实际成本 | | | |
退税收入 | | | |
贷款利息 | | | |
海洋运费 | | | |
海运保险费 | | | |
出口业务定额费 | | | |
包干费 | | | |
FOB报价 | | | |
CFR报价 | | | |
CIF报价 | | | |
计算项目 |
计算过程 |
计算结果 |
单位 |
货物总体积 |
200/4×(54×51×33)/1000000 |
4.5441 |
立方米 |
货物总毛重 |
200/4×15/1000 |
0.75 |
公吨 |
实际成本 |
300×(1+17%-15%)/(1+17%) |
261.5385 |
人民币元/条 |
退税收入 |
300×15%/(1+17%) |
38.4615 |
人民币元/条 |
贷款利息 |
300×8%×30/360 |
2 |
人民币元/条 |
海洋运费 |
4.5441×60/200×6.80 |
9.2700 |
人民币元/条 |
海运保险费 |
49.1124×(1+10%)×0.7%×6.80 |
2.5715 |
人民币元/条 |
出口业务定额费 |
300×3.50% |
10.5 |
人民币元/条 |
包干费 |
|
3.50 |
人民币元/条 |
FOB报价 |
(261.5385+2+10.5+3.5)/(1-3%-0.35%-10%)/6.8=277.5385/0.8665/6.8 |
47.1027 |
美元/条 |
CFR报价 |
(261.5385+2+10.5+3.5+9.2700)/(1-3%-0.35%-10%)/6.8=286.8085/0.8665/6.8 |
48.6759 |
美元/条 |
CIF报价 |
(261.5385+2+10.5+3.5+9.2700)/[1-(1+10%)×0.70%-3%-0.35%-10%]/6.8=286.8085/0.8588/6.8 |
49.1124 |
美元/条 |
[解析] 此道计算题属于综合计算题,涉及到运费、保险费的计算,进出口商品价格确定以及出口报价等各项内容。在此题作答过程中,需重点掌握以下几项内容的计算:
(1)实际成本的计算实际成本的计算公式为:实际成本=进货成本×
。根据计算公式,实际成本=300×
=300×0.8718≈261.5385(人民币元/条)。
(2)海洋运费的计算
因为货物总毛重W<货物总体积M,所以按体积吨作为计算运费的标准,
运费=4.5441×60/200×6.80=9.2700(人民币元/条)。
(3)海运保险费的计算
保险费的计算公式为:保险费=CIF货价×(1+加成率)×保险费率。根据计算公式,海运保险费=49.1124×(1+10%)×0.7%×6.80≈2.5715(人民币元/条)。
39. 出口价格核算
(1)核算依据
核算数据
采购成本:150元人民币/只(含增值税)
出口费用(只):
单位商品出口的包干费约为:¥3.50
件杂货/拼箱海运费率为:(计费标准“M/W”)US $60.00(每运费吨)
出口定额费率为:(按采购成本计)3.50%
垫款周期为:30天
银行贷款年利率为:(1年按360天计)8.00%
海运货物保险费率为:0.70%
投保加成率为:10.00%
增值税率为:17.00%
出口退税率为:15.00%
国外客户的佣金为:(按报价计)3.00%
银行手续费率为:(按报价计)0.35%
汇率为:(1美元兑换人民币)¥6.80
预期利润:销售利润率为:10.00%
(2)计算要求:实际成本和退税收入保留2位小数,其他每一步计算都保留4位小数,且四舍五入。计算的每一步都填在下列表中。FOB报价、CFR报价和CIF报价均为美元/只。
计算项目 | 计算过程 | 计算结果 | 单位 |
货物总体积 | | | |
货物总毛重 | | | |
实际成本 | | | |
退税收入 | | | |
贷款利息 | | | |
海洋运费 | | | |
海运保险费 | | | |
出口业务定额费 | | | |
包干费 | | | |
FOB报价 | | | |
CFR报价 | | | |
CIF报价 | | | |
计算项目 |
计算过程 |
计算结果 |
单位 |
货物总体积 |
200/4×(55×34×16)/1000000 |
1.496 |
立方米 |
货物总毛重 |
200/4×15/1000 |
0.75 |
公吨 |
实际成本 |
150×(1+17%-15%)/(1+17%) |
130.77 |
人民币元/只 |
退税收入 |
150×15%/(1+17%) |
19.23 |
人民币元/只 |
贷款利息 |
150×8%×30/360 |
1 |
人民币元/只 |
海洋运费 |
1.496×60/200×6.80 |
3.0518 |
人民币元/只 |
海运保险费 |
24.5849×(1+10%)×0.7%×6.80 |
1.2873 |
人民币元/只 |
出口业务定额费 |
150×3.50% |
5.25 |
人民币元/只 |
包干费 |
|
3.50 |
人民币元/只 |
FOB报价 |
(130.77+1+5.25+3.5)/(1-3%-0.35%-10%)/6.8=140.52/0.8665/6.8 |
23.8485 |
美元/只 |
CFR报价 |
(130.77+1+5.25+3.5+3.0518)/(1-3%-0.35%-10%)/6.8=143.5718/0.8665/6.8 |
24.3664 |
美元/只 |
CIF报价 |
(130.77+1+5.25+3.5+3.0518)/[1-(1+10%)×0.70%-3%-0.35%-10%]/6.8=143.5718/0.8588/6.8 |
24.5849 |
美元/只 |
[解析] 此道计算题属于综合计算题,涉及到运费、保险费的计算,进出口商品价格确定以及出口报价等各项内容。在此题作答过程中,需重点掌握以下几项内容的计算:
(1)实际成本的计算
实际成本的计算公式为:实际成本=进货成本×
。根据计算公式,实际成本
=150×0.8718≈130.77(人民币元/只)。
(2)海洋运费的计算
因为货物总毛重W<货物总体积M,所以按体积吨作为计算运费的标准,
运费1.496×60/200×6.80≈3.0518(人民币元/只)。
(3)海运保险费的计算
保险费的计算公式为:保险费=CIF货价×(1+加成率)×保险费率。根据计算公式,海运保险费=24.5849×(1+10%)×0.7%×6.80≈1.2873(人民币元/只)。
(4)FOB报价的计算
银行手续费=报价×0.35%
客户佣金=报价×3%
FOB报价格政策=实际购货成本+国内费用+佣金+银行手续费+预期利润
=130.77+1+5.25+3.5+报价×30%+报价×0.35%+报价×10%
FOBC3%=(130.77+1+5.25+3.5)÷(1-3%-0.35%-10%)÷6.80
=140.52÷0.8665÷6.80
≈24.8485
40. 出口价格核算
(1)核算依据
采购成本:170元人民币/个(含增值税)
出口费用:单位商品出口的包干费约为:¥2.50
件杂货/拼箱海运费率为:(计费标准“M/w”)US $60.00(每吨运费)
出口定额费率为:(按采购成本计)3.50%
垫款周期为:30天
银行贷款年利率为:(1年按360天计)8.00%
海运货物保险费率为:0.70%
投保加成率为:10.00%
增值税率为:17.00%
出口退税率为:13.00%
国外客户的佣金为:(按报价计)3.00%
银行手续费率为:(按报价计)0.35%
汇率为:(1美元兑换人民币)¥6.90
预期利润:销售利润率为:10.00%
(2)计算要求:每一步计算都保留4位小数,且四舍五入。计算的每一步都填在下列表中。FOB报价、CFR报价和CIF报价均为美元/个。
计算项目 | 计算过程 | 计算结果 | 单位 |
货物总体积 | | | |
货物总毛重 | | | |
实际成本 | | | |
退税收入 | | | |
贷款利息 | | | |
海洋运费 | | | |
海运保险费 | | | |
出口业务定额费 | | | |
包干费 | | | |
FOB报价 | | | |
CFR报价 | | | |
CIF报价 | | | |
计算项目 |
计算过程 |
计算结果 |
单位 |
货物总体积 |
200÷2×(60×50×40)÷1000000 |
12 |
立方米 |
货物总毛重 |
200÷2×15÷1000 |
1.5 |
公吨 |
实际成本 |
170×(1+17%-13%)÷(1+17%) |
151.1114 |
人民币元/个 |
退税收入 |
170×13%÷(1+17%) |
18.8889 |
人民币元/个 |
贷款利息 |
170×8%×30÷360 |
1.1333 |
人民币元/个 |
海洋运费 |
12×60÷200×6.90 |
24.84 |
人民币元/个 |
海运保险费 |
31.3100×(1+10%)×0.7%×6.90 |
1.6635 |
人民币元/个 |
出口业务定额费 |
170×3.50% |
5.95 |
人民币元/个 |
包干费 |
|
2.50 |
人民币元/个 |
FOB报价 |
(151.1114+1.1333+5.95+2.5)÷(1-3%-0.35%-10%)÷6.90 |
26.8771 |
美元/个 |
CFR报价 |
(151.1114+1.1333+5.95+2.5+24.84)÷(1-3%-0.35%-10%)÷6.90 |
31.0318 |
美元/个 |
CIF报价 |
(151.1114+1.1333+5.95+2.5+24.84)÷[1-(1+10%)×0.70%-3%-0.35%-10%]÷6.90 |
31.3100 |
美元/个 |
[解析] 此道计算题属于综合计算题,涉及到运费、保险费的计算,进出口商品价格确定以及出口报价等各项内容。在此题作答过程中,需重点掌握以下几项内容的计算:
(1)实际成本的计算
实际成本的计算公式为:实际成本=进货成本×
。根据计算公式,实际成本=170×
≈70×0.88889≈151.1114(人民币元/条)。
(2)海洋运费的计算
因为货物总毛重W<货物总体积M,所以按体积吨作为计算运费的标准,
运费=12×60÷200×6.90=24.84(人民币元/个)。
(3)海运保险费的计算
保险费的计算公式为:保险费=CIF货价×(1+加成率)×保险费率。根据计算公式,海运保险费=31.3100×(1+10%)×0.7%×6.90≈1.6635(人民币元/个)。
(4)CIF报价的计算
银行手续费=报价×0.35%
客户佣金=报价×3%
CIF报价=实际购货成本+国内费用+出口运费+出口保险费+佣金+银行手续费+预期利润
=151.1 114+1.1333+5.95+2.50+24.84+报价×1 10%×0.70%+报价×0.35%+报价×3%+报价×10%
CIF3%=(151.11 14+1.1333+5.95+2.50+24.84)÷(1-110%×0.70%-0.35%-3%-10%÷6.90
=185.5347÷0.8588÷6.90
≈31.3100
41. 出口价格核算
|
计量单位: | 套 | 包装: | 纸箱 |
包装方式: | 1pc/inner box,4pc/carton | | |
每个纸箱尺码: | 60cm(长) | 50cm(宽) | 40cm(高) |
每个纸箱 | | | |
毛重/净重: | G.W.:15kg | N.W.:13kg | |
报价数量 | 160套 | | |
核算数据 采购成本:150元人民币/套(含增值税) 出口费用:单位商品出口的包干费约为:¥2.50 件杂货/拼箱海运费率为:(计费标准“M/W”)US $60.00(每运费吨) 出口定额费率为:(按采购成本计)3.50% 垫款周期为:30天 银行贷款年利率为:(1年按360天计)8.00% 海运货物保险费率为:0.70% 投保加成率为:10.00% 增值税率为:17.00% 出口退税率为:13.00% 国外客户的佣金为:(按报价计)3.00% 银行手续费率为:(按报价计)0.35% 汇率为:(1美元兑换人民币)¥6.90 预期利润:销售利润率为:10.00% [要求] 每一步计算都保留4位小数,且四舍五入。计算的每一步都填在下列表中。FOB报价、CFR报价和CIF报价均为美元/套。
计算项目 | 计算过程 | 计算结果 | 单位 |
货物总体积 | | | |
货物总毛重 | | | |
实际成本 | | | |
退税收入 | | | |
贷款利息 | | | |
海洋运费 | | | |
海运保险费 | | | |
出口业务定额费 | | | |
包干费 | | | |
FOB报价 | | | |
CFR报价 | | | |
CIF报价 | | | |
计算项目 |
计算过程 |
计算结果 |
单位 |
货物总体积 |
160/4×(60×50×40)/1000000 |
4.8 |
立方米 |
货物总毛重 |
160/4×15/1000 |
0.6 |
公吨 |
实际成本 |
150×(1+17%-13%)/(1+17%) |
133.3335 |
人民币元/套 |
退税收入 |
150×13%/(1+17%) |
16.67 |
人民币元/套 |
贷款利息 |
150×8%×30/360 |
1 |
人民币元/套 |
海洋运费 |
4.8×60/160×6.90 |
12.42 |
人民币元/套 |
海运保险费 |
26.0728×(1+10%)×0.7%×6.90 |
1.3852 |
人民币元/套 |
出口业务定额费 |
150×3.50% |
5.25 |
人民币元 |
包干费 |
|
2.50 |
人民币元 |
FOB报价 |
(133.3335+1+5.25+2.5)/(1-3%-0.35%-10%)/6.90=142.08/0.8665/6.90 |
23.7638 |
美元/套 |
CFR报价 |
(133.3335+1+5.25+2.5+12.42)/(1-3%-0.35%-10%)/6.90=154.5/0.8665/6.90 |
25.8417 |
美元/套 |
CIF报价 |
(133.3335+1+5.25+2.5+12.42)/[1-(1+10%)×0.70%-3%-0.35%-10%]/6.90=1545/0.8588/6.90 |
26.0728 |
美元/套 |
[解析] 此道计算题属于综合计算题,涉及到运费、保险费的计算,进出口商品价格确定以及出口报价等各项内容。在此题作答过程中,需重点掌握以下几项内容的计算:
(1)实际成本的计算
实际成本的计算公式为:实际成本=进货成本×
。根据计算公式,实际成本=150×
≈150×0.88889=133.3335(人民币元/套)。
(2)海洋运费的计算
因为货物总毛重W<货物总体积M,所以按体积吨作为计算运费的标准,
运费=4.8×60÷160×6.90=12.42(人民币元/套)。
(3)海运保险费的计算
保险费的计算公式为:保险费=CIF货价×(1+加成率)×保险费率。根据计算公式,海运保险费=26.0728×(1+10%)×0.7%×6.90≈1.3852(人民币元/套)。
(4)CFR报价的计算
银行手续费=报价×0.35%
客户佣金=报价×3%
CFR报价=实际购货成本+国内费用+出口运费+佣金+银行手续费+预期利润
=133.3335+1+5.25+2.50+12.42+报价×0.35%+报价×3%+报价×10%
CFRC3%=(133.3335+1+5.25+2.50+12.42)÷(1-0.35%-3%-100% )÷6.90
=154.5053÷0.8665÷6.90
≈25.8417