一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 教育费附加是以增值税、消费税但不包括营业税为计提依据征收的一种税。
对 错
B
[解析] 教育费附加是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
3. 年度终了,除“未分配利润”明细科目外,“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。
对 错
A
[解析] 年度终了,应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配——未分配利润”科目,“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。
5. 企业发生的所有营业税,都应借记“营业税金及附加”科目。
对 错
B
[解析] 企业出售固定资产交纳的营业税,通过“固定资产清理”科目,最终影响营业外收支。
6. 长期投资和短期投资只是投资期限上存在差别,投资决策方法上不存在差别。
对 错
B
[解析] 它们之间的区别在于投资期限不同,这也导致决策方法存在差别。长期投资涉及的时间长、风险大、决策分析时更重视货币时间价值和投资风险价值的计量。
7. 企业一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,若各项固定资产满足单独确认为固定资产的条件.则各项固定资产的入账价值为平均分配总成本。
对 错
B
[解析] 一笔购入多项没有单独标价的固定资产,若它们都满足固定资产的确认条件,则应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本。
8. 企业购入材料已入库,但发票账单未到也无法确定实际成本的情况下,期末可以暂不入账。
对 错
B
[解析] 对于题干所述情况,期末应按照暂估价值先入账,但在下月初作相反的会计分录予以冲回,收到发票账单后再按照实际金额记账。
10. 在分配主产品和副产品的生产成本时,通常先确定副产品的生产成本,然后确定主产品的生产成本。
对 错
A
[解析] 在分配主产品和副产品的生产成本时,一般可采用简化的方法确定副产品的成本,然后从总成本中扣除,其余额就是主产品的成本。
四、计算题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 嘉陵企业高层经商议决策,采用融资租赁方式于2012年1月1日从租赁公司租入一台机器设备,设备款为50000元,租期为5年,到期后设备归企业所有。双方商定,如果采取后付等额租金方式付款,则折现率为16%;如果采取先付等额租金方式付款,则折现率为14%。假设企业的资金成本率为10%。
要求:
(1)计算后付等额租金方式下的每年等额租金额;
(2)计算后付等额租金方式下的5年租金终值;
(3)计算先付等额租金方式下的每年等额租金额;
(4)计算先付等额租金方式下的5年租金终值;
(5)比较上述两种租金支付方式下的终值大小,说明哪种租金支付方式对企业更为有利。
(以上计算结果均保留整数)
(1)后付等额租金方式下的每年等额租金额=50000÷(P/A,16%,5)=50000÷3.2743≈15270(元)
(2)后付等额租金方式下的5年租金终值=15270×(S/A,10%,5)=15270×6.1051≈93225(元)
(3)先付等额租金方式下的每年等额租金额=50000÷[(P/A,14%,4)+1]=50000÷(2.9137+1)≈12776(元)
(4)先付等额租金方式下的5年租金终值=12776×(S/A,10%,5)×(1+10%)=12776×6.1051×1.1≈85799(元)
(5)因为先付等额租金方式下的5年租金终值小于后付等额租金方式下的5年租金终值,所以应当选择先付等额租金支付方式。
2. 昌盛公司2011年12月31日有关资料如下:
(1)长期借款资料:
借款起始日期 | 借款期限(年) | 金额(万元) |
2011年1月1日 | 3 | 2000 |
2009年1月1日 | 5 | 1600 |
2008年3月1日 | 4 | 1800 |
(2)“长期待摊费用”项目的期末余额为200万元,将于一年内摊销的数额为40万元。
(3)公司自建一幢厂房,截至期末尚未完工,该项目已领用原材料10万元,增值税1.7万元,耗用人工费用8万元。
要求:根据上述资料,计算资产负债表中下列项目的金额:
(1)长期借款;
(2)一年内到期的非流动负债;
(3)长期待摊费用;
(4)一年内到期的非流动资产;
(5)在建工程。
(1)“长期借款”项目金额=2000+1600=3600(万元)
(2)“一年内到期的非流动负债”项目金额=1800(万元)
(3)“长期待摊费用”项目金额=200-40=160(万元)
(4)“一年内到期的非流动资产”项目金额一40(万元)
(5)“在建工程”项目金额=10+1.7+8=19.7(万元)
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。)
1. 鑫源股份有限公司(以下简称鑫源公司)为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。鑫源公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。鑫源公司2012年3月发生的经济业务如下:
(1)与甲公司签订代销合同,委托其代销商品一批。根据代销合同,甲公司按代销商品协议价的5%收取手续费,并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元,实际成本为3.6万元,商品已运往甲公司。本月末收到甲公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的50%;同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。
(2)以交款提货销售方式向乙公司销售商品一批。该批商品的销售价格为4万元,实际成本为3.4万元,提货单和增值税专用发票已交乙公司,款项已收到存入银行。
(3)与丙公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月,合同总价款为3万元,分两次收取。本月末收到第一笔价款1万元,并存入银行。按合同约定,安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末,已实际发生安装成本1.2万元(假定均为安装人员工资)。
(4)向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元,实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票,该商业汇票期限为三个月,到期日为12月10日。D公司因受场地限制,推迟到下月23日提货。
(5)向E公司销售一件特定商品。合同规定,该件商品须单独设计制造,总价款35万元,自合同签订日起两个月内交货。E公司已预付全部价款。至本月末,该件商品尚未完工,已发生生产成本15万元(其中,生产人员工资5万元,原材料10万元)。
(6)F公司退回2010年12月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元,实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认,但款项尚未收取。经查明,退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
(7)与G公司签订一项设备维修服务协议。本月末,该维修服务完成并经G公司验收合格,同时收到G公司按协议支付的劳务款50万元(含税)。为完成该项维修服务,发生相关费用10.4万元(假定均为维修人员工资)。
(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为25%,本期无任何纳税调整事项。
其他相关资料:除上述经济业务外,鑫源公司登记3月份发生的其他经济业务形成的账户
余额如下:
账户名称 | 借方金额(万元) | 贷方金额(万元) |
其他业务收入 | | 2 |
其他业务成本 | 1 | |
投资收益 | | 1.53 |
营业外收入 | | 20 |
营业外支出 | 40 | |
营业税金及附加 | 10 | |
管理费用 | 5 | |
财务费用 | 1 | |
项目 | 本期金额 |
一、营业外收入 | |
减:营业成本 | |
营业税金及附加 | |
销售费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
资产减值损失 | |
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) | |
投资收益(损失以“—”号填列) | |
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 | |
二、营业利润(亏损以“—”号填列) | |
加:营业外收入 | |
减:营业外支出 | |
其中:处置非流动资产损失 | |
三、利润总额(亏损以“—”号填列) | |
减:所得税费用 | |
四、净利润(亏损以“—”号填列) | |
注:“营业外支出”中有20万元是处置固定资产造成的。
要求:(1)编制鑫源公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称);
(2)编制鑫源公司3月份的利润表。
(各步骤计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
(1)①借:委托代销商品 3.6
贷:库存商品 3.6
借:银行存款 2.8
销售费用—代销手续费 0.13
贷:主营业务收入 2.5(5X×50%)
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.43
借:主营业务成本 1.8(3.6×50%)
贷:委托代销商品 1.8
②借:银行存款 4.68
贷:主营业务收入 4
应交税费—应交增值税(销项税额) 0.68
借:主营业务成本 3.4
贷:库存商品 3.4
③借:银行存款 1
贷:预收账款 1
借:劳务成本 1.2
贷:应付职工薪酬 1.2
④借:应收票据 117
贷:主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本 80
贷:库存商品 80
⑤借:银行存款 35
贷:预收账款 35
借:生产成本 15
贷:应付职工薪酬 5
原材料 10
⑥借:主营业务收入 6
应交税费—应交增值税(销项税额) 1.02
贷:应收账款 7.02
借:库存商品 4.7
贷:主营业务成本 4.7
⑦借:银行存款 50
贷:主营业务收入 42.74
应交税费—应交增值税(销项税额) 7.26
借:劳务成本 10.4
贷:应付职工薪酬 10.4
借:主营业务成本 10.4
贷:劳务成本 10.4
⑧本月实现的利润总额=2-1+1.53+20-40-10-5-1-0.13+2.5-1.8+4-3.4+100-80-6+4.7+42.74-10.4=18.74(万元)
应交所得税=18.74×25%=4.69(万元)
借:所得税费用 4.69
贷:应交税费—应交所得税 4.69
(2)编制2012年3月份利润表
利润表2012年3月
编制单位:鑫源公司 单位:万元
|
项目 |
本期金额 |
一、营业收入 |
145.24 |
减:营业成本 |
91.9 |
营业税金及附加 |
10 |
销售费用 |
0.13 |
管理费用 |
0 |
财务费用 |
1 |
资产减值损失 |
|
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) |
|
投资收益(损失以“—”号填列) |
1.53 |
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
|
二、营业利润(亏损以“—”号填列) |
38.74 |
加:营业外收入 |
20 |
减:营业外支出 |
40 |
其中:非流动资产处置损失 |
20 |
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) |
18.74 |
减:所得税费用 |
4.69 |
四、净利润(净亏损以“—”号填列) |
14.05 |
[解析] 营业收入=主营业务收入(2.5+4+100-6+42.74)+其他业务收入2=145.24(万元)
营业成本=主营业务成本(1.8+3.4+80-4.7+10.4)+其他业务成本1=91.9(万元)