一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 只要是由过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的一项资产。
对 错
B
[解析] 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
2. 经营租入的固定资产的改良支出应该记入在建工程,达到预定可使用状态后计提折旧计入成本费用。
对 错
B
[解析] 经营租入的固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用,以后分期摊销计入相应的成本和费用。
3. 企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项,应在资产负债表中列示为流动资产。
对 错
B
[解析] 企业按合同约定向建造商支付预付款或进度款时,借记“在建工程”科目,工程达到预定可使用状态时,按实际发生的全部支出,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目,资产负债表中的在建工程项目是非流动资产合计数中的一个加项。
4. 如劳务的开始和完成分属不同的会计年度,就应按完工百分比法确认收入。
对 错
B
[解析] 如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。
5. 企业采用“账结法”结转本年利润的,年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目,但要将其填入利润表,在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。
对 错
B
[解析] “表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目,年度终了时进行结转;“账结法”则于每月月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。
6. 企业对于发出的商品,不符合收入确认条件的,应按其实际成本编制会计分录:借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目。
对 错
A
[解析] 企业对于发出的商品,不符合收入确认条件的,应由“库存商品”科目转入
“发出商品”科目。
7. 企业对于已达到预定可使用状态的固定资产,在尚未办理竣工决算前,需要根据工程预算、工程造价或者工程实际发生的成本等资料,按估计价值确定固定资产的成本,并计提折旧,待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,同时调整已经计提的折旧额。
对 错
B
[解析] 企业对于已达到预定可使用状态的固定资产,在尚未办理竣工决算前,需要根据工程预算、工程造价或者工程实际发生的成本等资料,按估计价值确定固定资产的成本,并计提折旧,待办理竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不调整已经计提的折旧。
8. “开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。
对 错
B
[解析] “开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
9. 车间管理人员的工资不属于直接工资,因而不能计入产品成本,而应计入期间费用。
对 错
B
[解析] 车间管理人员的工资应先计入制造费用,最终分配计入产品成本。
四、计算题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需要写出一级科目)
1. 2012年3月W股份有限公司发生的部分业务如下:
(1)3月1日,收到C公司发来的材料一批并验收入库,增值税专用发票注明货款100万元,增值税17万元,其款项上年已预付。公司材料采用实际成本核算。
(2)3月1日,以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产,另支付手续费10万元,3月31日该股票每股市价为7.5元。
(3)3月1日,W股份有限公司用银行存款10000万元购入B公司表决权股份的30%,当日,B公司可辨认净资产的公允价值为35000万元。该长期股权投资采用权益法核算。3月份B公司实现净利润6000万元。
(4)3月31日,经计算本月应付职工资200万元,其中生产工人的工资120万元,车间管理人员工资30万元,厂部管理人员的工资50万元。
(5)3月31日,计提各项社会保险费50万元。
(6)3月31日,按规定计算代扣代交职工个人所得税8万元。
(7)3月31日,以现金支付职工李某生活困难补助1万元。
(8)3月31日,为公司总部25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用,每辆汽车每月折旧0.08万元。
(9)该公司为其5名副总裁以上高级管理人员每人租赁一套公寓免费使用,月租金为每套0.8元,3月31日,支付当月租金4万元。
(答案中的金额单位为万元)
要求:编制上述业务的会计分录。
(1)借:原材料 100
应交税费—应交税费(进项税额) 17
贷:预付账款 117
(2)
①
借:交易性金融资产—成本480
投资收益 10
贷:银行存款 490
②
借:公允价值变动损益 30
贷:交易性金融资产—公允价值变动 30
(3)
①
借:长期股权投资 10000
贷:银行存款 10000
②
借:长期股权投资 500
贷:营业外收入 500
③
借:长期股权投资—损益调整 1800
贷:投资收益 1800
(4)
借:生产成本 120
制造费用 30
管理费用 50
贷:应付职工薪酬 200
(5)
借:生产成本 30
制造费用 7.5
管理费用 12.5
贷:应付职工薪酬 50
注:此分录中的数额按照工资比例进行分配。
(6)
借:应付职工薪酬 8
贷:应交税费—应交个人所得税 8
(7)
借:应付职工薪酬 1
贷:库存现金 1
(8)
借:管理费用 2
贷:应付职工薪酬 2
借:应付职工薪酬 2
贷:累计折旧 2
(9)
借:管理费用 4
贷:应付职工薪酬 4
借:应付职工薪酬 4
贷:银行存款 4
2. 甲公司拥有机修和运输两个辅助生产车间,2010年5月各车间发生的费用及其相互间提供的劳务如下表所示:
辅助车间名称 | 运输车间 | 机修车间 |
待分配费用 | 24000元 | 47000元 |
供应劳务数量 | 80000公里 | 94000小时 |
耗用劳务数量 | 运输车间 | | 4000小时 |
机修车间 | 5000公里 | |
基本一车间 | 30000公里 | 46000小时 |
基本二车间 | 25000公里 | 34000小时 |
企业管理部门 | 20000公里 | 10000小时 |
(分配率结果出现小数的,保留到小数点后四位,“生产成本”科目写出明细科目及专栏名称)
要求:采用交互分配法分配辅助生产费用并编制与辅助生产费用有关的会计分录。
(1)计算交互分配率运输费用分配率=24000÷80000=0.3(元/公里);机修费用分配率=47000÷94000=0.5(元/小时)。
(2)交互分配
运输车间应承担的机修费用=4000×0.5=2000(元);机修车间应承担的运输费用=5000×0.3=1500(元)。
会计分录:
借:生产成本—辅助生产成本—运输车间 2000
—机修车间 1500
贷:生产成本—辅助生产成本—机修车间 2000
—运输车间 1500
(3)对外分配
运输费用分配率=(24000+2000-1500)÷(80000-5000)=0.3267(元/公里)
机修费用分配率=(47000+1500-2000)÷(94000-4000)=0.5167(元/小时)
一车间应负担的辅助费用=30000×0.3267+46000×0.5167=33569.2(元)
二车间应负担的辅助费用=25000×0.3267+34000×0.5167=25735.3(元)
企业管理部门应负担的辅助费用=(24000+47000)-33569.2-25735.3=11695.5(元)
会计分录:
借:制造费用—一车间 33569.2
—二车间 25735.3
管理费用 11695.5
贷:生产成本—辅助生产成本—运输车间 24500
—机修车间 46500
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需要写出一级科目)
长城股份有限公司(以下称长城公司)属于增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算,单位计‘划成本0.5万元/吨。2012年8月初“原材料”账户余额为65万元(其中暂估入账的原材料成本5万元),“材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务:
(1)1日,收到上月暂估入账的原材料的发票,载明数量10吨,实际成本4.9万元,增值税为0.833万元,无其他相关费用,款项未付。
(2)2日,购入甲材料62吨,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为5.1万元;发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计2.5万元,款项以银行存款支付,材料尚未收到。
(3)5日,上述甲材料运抵企业,验收入库甲材料实际数量为60吨,短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4)10日,长城公司和A公司签订协议,接受A公司以账面价值50万元(双方确认的公允价值为45万元)的100吨甲材料对长城公司进行投资,长城公司以增发的20万股(每股面值1元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
(5)20日,长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料,该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张,长城公司开出一张商业承兑汇票。
(6)31日,经汇总,本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位工时定额50小时,其中第一道工序30小时,第二道工序20小时,假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
(7)本月职工薪酬分配如下:乙产品生产工人职工薪酬57万元,丙产品生产工人职工薪酬86万元,车间管理人员薪酬20万元,行政管理人员薪酬80万元。
(8)分配本月发生的制造费用100万元,其中乙产品负担40万元,丙产品负担60万元。
(9)本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件,本月完工80件,月末在产品40件(第一道工序30件,第二道工序10件),原材料在生产开始时一次投入。1. (1)~(5)有关业务的会计分录;
①
借:应付账款 5
贷:原材料 5
借:材料采购 4.9
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.833
贷:应付账款 5.733
借:原材料 5
贷:材料采购 4.9
材料成本差异 0.1
②
借:材料采购 32.5
应交税费—应交增值税(进项税额) 5.1
贷:银行存款 37.6
③
借:原材料 30
材料成本差异 2.5
贷:材料采购 32.5
④
借:材料采购 45
应交税费—应交增值税(进项税额) 7.65
贷:股本 20
资本公积—股本溢价 32.65
借:原材料 50
贷:材料采购 45
材料成本差异 5
⑤
借:材料采购 8
应交税费—应交增值税(进项税额) 1.36
贷:应付票据 9.36
借:原材料 10
贷:材料采购 8
材料成本差异 2
2. 计算甲材料2012年8月份材料成本差异率;
材料成本差异率=(+1.5-0.1+2.5-5-2)÷(65-5+5+30+50+10)=-2%
3. (6)~(8)有关业务的会计分录;
⑥
借:生产成本—乙产品 120
贷:原材料 120
借:材料成本差异 2.4
贷:生产成本—乙产品 2.4
⑦
借:生产成本—乙产品 57
—丙产品 86
制造费用 20
管理费用 80
贷:应付职工薪酬 243
⑧
借:生产成本—乙产品 40
—丙产品 60
贷:制造费用 100
4. 计算乙产品月末在产品约当产量,完工产品总成本和月末在产品成本。
月末在产品约当产量=30×50%÷50×30+(30+20×50%)÷50×10=17(件)。
完工产品成本=(120-2.4)÷(80+40)× 80-(57+40)÷(80+17)×80=158.4(万元)。
月末在产品成本=[(120-2.4)-57+40]-158.4=56.2(万元)。