一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 企业对固定资产进行更新改造时,应当将该吲定资产账面价值转入在建工程,并将被替换部件的变价收入冲减在建工程。
对 错
B
[解析] 企业对固定资产进行更新改造时,将被替换部什的账面价值扣除,被替换部件的变价收入冲减营业外支出,不影响在建工程的金额。
2. 企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的,应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。
对 错
B
[解析] 研发支出如果无法区分研究阶段和开发阶段,那么发生的支出应该全部费用化处理,不应计入无形资产成本。
3. 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利。
对 错
B
[解析] 企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,应确认为应付股利,董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润不做账务处理。
4. 表结法下,企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。
对 错
A
[解析] 在表结法下,平时资产负债表中的未分配利润的金额是由“本年利润”及“利润分配”科目的余额合计填入;年末,由于“本年利润”已转入“利润分配”,所以资产负债表的未分配利润的金额只有“利润分配”科目的余额。
5. 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,其后续计量原则与阎定资产或无形资产有本质差别。
对 错
B
[解析] 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产,其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。
6. 用盈余公积转增资本不影响所有者权益总额的变化,但会使企业净资产减少。
对 错
B
[解析] 盈余公积转增资本是所有者权益内部项目之间的相互转换,不会影响所有者权益总额,即不影响净资产的增减。
7. 当企业的资产总额大于负债总额时,如果从银行取得借款,将会使企业的资产负债率下降。
对 错
B
[解析] 当企业的资产总额大于负债总额时,如果从银行取得借款,负债增加,资产也增加,且负债增加的幅度大于资产,资产负债率=负债总额/资产总额B100%,所以资产负债率会上升。
8. 对被投资单位的影响力在重大影响以下,且在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的权益性投资应采用成本法核算。
对 错
B
[解析] 对被投资单位的影响力在重大影响以下,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资应采用成本法核算。
9. 在有关资金时间价值指标的计算过程中,普通年金现值与普通年金终值是互为逆运算的关系。
对 错
B
[解析] 普通年金现值和年资本回收额计算互为逆运算;普通年金终值和年偿债基金计算互为逆运算。
10. 为了保证企业各种产品成本计算方法的可比性,同一企业同一车间对于不同的产品只能同时采用一种成本计算方法。
对 错
B
[解析] 产品成本计算方法的综合应用体现在同一企业同一车间可以同时采用不同的成本计算方法;同一车间不同产品可以同时采用不同的成本计算方法;同一产品不同步骤、不同的半成品、不同的成本项目结合可以采用不同的成本计算方法。
四、计算题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需要写出一级科目)
1. 长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)有关无形资产业务如下:
(1)2009年1月,长江公司以银行存款2400万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费)。该土地使用年限为60年,采用直线法摊销,无残值。
(2)2009年6月,长江公司研发部门准备研究开发一项专利技术。在研究阶段,企业为了研究成果的应用研究、评价,以银行存款支付了相关费用600万元。
(3)2009年8月,上述专利技术研究成功,转入开发阶段。长江公司将研究成果应用于该项专利技术的设计,直接发生的研发人员工资、材料费,以及相关设备折旧费分别为800万元、1300万元和200万元,同时以银行存款支付了其他相关费用100万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。
(4)2009年10月,上述专利技术的研究开发项目达到预定用途,形成无形资产。长江公司预计该专利技术的预计使用年限为10年。长江公司无法可靠确定与该专利技术有关的经济利益的预期实现方式,无残值。
(5)2012年1月10日,长江公司将上述专利技术对外转让,收到款项2000万元存入银行,转让该专利技术应交营业税100万元。
要求:
(1)编制长江公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录;
(2)编制土地使用权2009年摊销的会计分录,计算长江公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值;
(3)编制长江公司2009年研制开发专利技术的有关会计分录;
(4)计算长江公司研制开发的专利技术2011年累计摊销的金额(假定没有计提减值准备);
(5)编制2012年1月10日转让无形资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)
借:无形资产 2400
贷:银行存款 2400
(2)该土地使用权每年摊销额=2400÷60=40(万元)
借:管理费用 40
贷:累计摊销 40
2009年12月31日该项土地使用权的账面价值=2400-40=2360(万元)。
(3)
借:研发支出—费用化支出 600
贷:银行存款 600
借:管理费用 600
贷:研发支出—费用化支出 600
借:研发支出—资本化支出 2400
贷:原材料 1300
银行存款 100
应付职工薪酬 800
累计折旧 200
借:无形资产 2400
贷:研发支出—资本化支出 2400
(4)2011年累计摊销的金额=2400÷(12×10)×(3+12+12)=540(万元)。
(5)
借:银行存款 2000
累计摊销 540
贷:无形资产 2400
应交税费—应交营业税 100
营业外收入 40
2. B公司甲产品的生产成本核算采用平行结转分步法。该甲产品的生产在两个车间进行,第一车间为第二车间提供半成品,第二车间将其加工为产成品,该企业每月月末进行在产品的盘点。
产成品和月末在产品之间分配费用的方法采用定额比例法;材料费用按定额材料费用比例分配,其他费用按定额工时比例分配。
定额资料见定额汇总表,2010年12月发生的生产费用数据已计入成本计算单。
定额汇总表 数量单位:件、小时 2012年12月 金额单位:元 |
生 产 步 骤 | 月初在产品 | 本月投入 | 产成品 | 月末在产品 |
材料费 用 | 工时 | 材料费 用 | 工时 | 单件材 料定额 | 单件工 时定额 | 产量 | 材料费 用总定 额 | 工时总 定额 | 材料费 用总定 额 | 工时 |
第 一 车 间 | 4800 | 210 | 18000 | 1100 | 100 | 6 | 200 | 20000 | 1200 | 2800 | 110 |
第 二 生 间 | | 200 | | 920 | | 5 | 200 | | 1000 | | 120 |
合 计 | 4800 | 410 | 18000 | 2020 | 100 | 11 | | 20000 | 2200 | 2800 | 230 |
|
甲产品成本计算单 数量单位:件、小时 第一车间 2012年12月 金额单位:元 |
项目 | 产量 | 直接材 料定额 | 直接材 料费用 | 定额工时 | 直接人 工费用 | 制造费用 | 合计 |
月初在产品 | | | 5500 | | 200 | 600 | 6300 |
本月费用 | | | 19580 | | 4778 | 7391 | 31749 |
合计 | | | 25080 | | 4978 | 7991 | 38049 |
分配率 | | | | | | | |
产成品中 本步份额 | | | | | | | |
月末在产品 | | | | | | | |
甲产品成本计算单 数量单位:件、小时 第二车间 2012年12月 金额单位:元 |
项目 | 产量 | 直接材 料定额 | 直接材 料费用 | 定额工时 | 直接人 工费用 | 制造 费用 | 合计 |
月初在产品 | | | | | 140 | 120 | 260 |
本月费用 | | | | | 4228 | 6488 | 10716 |
合计 | | | | | 41368 | 6608 | 10976 |
分配率 | | | | | | | |
产成品中 本步份额 | | | | | | | |
月末在产品 | | | | | | | |
甲产品成本汇总计算表 数量单位:件 2012年12月 金额单位:元 |
| 数量 | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 |
第一车间 | | | | | |
第二车间 | | | | | |
合计 | | | | | |
单位成本 | | | | | |
要求:
(1)计算填列“第一车间甲产品成本计算单”;
(2)计算填列“第二车间甲产品成本计算单”;
(3)计算填列“甲产品成本汇总计算表”;
(4)甲产品为可比产品,2009年甲产品的单位成本分别为210元,实际产量为1000件;2010年实际产量分别为1200件,累计实际总成本为245000元,计算2010年甲产品可比产品成本降低额和降低率。
(1)
甲产品成本计算单
数量单位:件、小时
第一车间 2010年12月 金额单位:元
|
项目 |
产量 |
直接材 料定额 |
直接材 料费用 |
定额工时 |
直接人 工费用 |
制造 费用 |
合计 |
月初在产品 |
|
4800 |
5500 |
210 |
200 |
600 |
6300 |
奉月费用 |
|
18000 |
19580 |
1100 |
4778 |
7391 |
31749 |
合计 |
|
22800 |
25080 |
1310 |
4978 |
7991 |
38049 |
分配率 |
|
|
25080/(20000 +28001)=1.10 |
|
4978/(1200+ 110)=3.80 |
7991/(1200+ 110)=6.10 |
|
产成品中 本步份额 |
200 |
20000 |
22000 |
1200 |
4560 |
7320 |
33880 |
月末在产品 |
|
2800 |
3080 |
110 |
418 |
671 |
4169 |
(2)
甲产品成本计算单
数量单位:件、小时
第二车间 2010年12月 金额单位:元
|
项目 |
产量 |
直接材 料定额 |
直接材 料费用 |
定额工时 |
直接人 工费用 |
制造 费用 |
合计 |
月初在产品 |
|
|
|
200 |
140 |
120 |
260 |
本月费用 |
|
|
|
920 |
4228 |
6488 |
10716 |
合计 |
|
|
|
1120 |
4368 |
6608 |
10976 |
分配率 |
|
|
|
|
4368/(1000+ 120)=3.90 |
6608/(1000+ 120)=5.90 |
|
产成品中 本步份额 |
200 |
|
|
1000 |
3900 |
5900 |
9800 |
月末在产品 |
|
|
|
120 |
468 |
708 |
1 176 |
(3)
甲产品成本汇总计算表
数量单位:件
2010年 12月 金额单位:元
|
|
数量 |
直接材料 |
直接人工 |
制造费用 |
合计 |
第一车间 |
|
22000 |
4560 |
7320 |
33880 |
第二车间 |
|
|
3900 |
5900 |
9800 |
合计 |
200 |
22000 |
8460 |
13220 |
43680 |
单位成本 |
|
110.00 |
42.30 |
66.10 |
218.40 |
(4)甲产品可比产品成本降低额=1200×210-245000=7000(元)
甲产品可比产品成本降低率=7000÷(1200×210)×100%=2.78%。
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需要写出一级科目)
A企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%,有关资料如下:
资料1:2012年11月30日A企业资产负债表中部分项目的金额如下表所示: 项目 | 金额(万元) |
交易性金融资产 | 200 |
存货 | 800 |
长期股权投资 | 300 |
固定资产 | 900 |
资料2:该企业2012年12月发生如下经济业务:
(1)购进原材料一批,价款200万元,增值税税率17%,款项已以银行存款支付,材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);
(2)销售给B公司产品一批,增值税专用发票上的售价为400万元,收到B公司交来面值为468万元的银行承兑汇票一张,销售成本为300万元;
(3)报废旧设备一台,原值为65万元,已提折旧为60万元,发生清理费用为1万元,取得残料变价收入为2万元,有关款项已通过银行存款结算完毕,假定不考虑增值税;
(4)B公司来函提出本月购买的产品中,有100万元的甲产品质量不完全合格,要求在价格上给予40万元的折让,经查明,符合原合同约定,同意B公司的要求,并办理退款手续和开具红字增值税发票,相应货款和增值税已通过银行存款支付;(5)2012年8月1日为客户研制一项产品,工期为6个月,合同收入330万元,到2012年12月31日已发生成本220万元,假设已用银行存款支付。已预收账款200万元,预计开发完成此项产品总成本为250万元。年末经专业测量师测量,产品的开发程度为85%;
(6)用银行存款支付本月管理费用20万元;
(7)转让一项交易性金融资产,成本为100万元,无公允价值变动,售价为99万元,收到的款项已存入银行;(8)12月31日,购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%,从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元,其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外,A企业在购买股票时还支付相关税费1万元,款项均由银行存款支付(假定C公司2012年12月31日可辨认净资产的公允价值为3000万元);
(9)收到增值税返还20万元,存入银行;
(10)假定A企业12月份的应纳税所得额为120万元,当期递延所得税发生额为0。1. 编制资料2中事项(1)~(10)的会计分录;(应交税费要求写出明细科目及专栏名称,金额单位为万元)
会计分录如下:
①
借:原材料 200
应交税费—应交增值税(进项税额) 34
贷:银行存款 234
②
借:应收票据 468
贷:主营业务收入 400
应交税费—应交增值税(销项税额) 68
借:主营业务成本 300
贷:库存商品 300
③
将出售固定资产转入清理时:
借:固定资产清理 5
累计折旧 60
贷:固定资 65
支付清理费用时:
借:固定资产清理 1
贷:银行存款 1
取得残料变价收入:
借:银行存款 2
贷:固定资产清理 2
结转处置损失时:
借:营业外支出 4
贷:固定资产清理 4
④
借:主营业务收入 40
应交税费—应交增值税(销项税额) 6.8
贷:银行存款 46.8
⑤
发生成本时:
借:劳务成本 220
贷:银行存款 220
预收账款时:
借:银行存款 200
贷:预收账款 200
确认本期收入和费用:
借:预收账款 280.5
贷:主营业务收入 280.5
借:主营业务成本 212.5
贷:劳务成本 212.5
⑥
借:管理费用 20
贷:银行存款 20
⑦
借:银行存款 99
投资收益 1
贷:交易性金融资产—成本 100
⑧2012年12月31日购入股票成本为=100×(8-0.20)+1=781(万元)
应收股利=100×0.2=20(万元)
借:长期股权投资—成本 781
应收股利 20
贷:银行存款 801
[提示] 初始投资成本大于被投资单位町辨认净资产公允价值的份额75073万元(3000×25%),不应调整长期股权投资成本。
⑨
借:银行存款 20
贷:营业外收入 20
⑩
借:所得税费用 30
贷:应交税费—应交所得税 30
2. 计算2012年12月31日A企业资产负债表中以下项目的金额(要求列出计算过程);
①交易性金融资产;②存货;③长期股权投资;④固定资产。
资产负债表中有关项目金额如下:
①交易性金融资产=200-100=100(万元)
②存货=800+200-300+(220-212.5)=707.5(万元)
③长期股权投资=300+781=1081(万元)
④固定资产=900-(65-60)=895(万元)。