一、单项选择题(本类题共25小题,每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出,应当计入营业外支出。
对 错
B
[解析] 工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出,计入工程成本。
2. 如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益。
对 错
A
[解析] 如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出,应将其所发生的研发支出全部费用化,计入当期损益。
3. 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入固定资产。
对 错
B
[解析] 以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出计入长期待摊费用。
4. 企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记“营业税金及附加”等科目,贷记“应交税费——应交营业税”科目;实际交纳营业税时,借记“应交税费——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。
对 错
B
[解析] 企业出售不动产时,计算应交的营业税,借记“固定资产清理”等科目,贷记
“应交税费——应交营业税”科目;实际交纳营业税时,借记“应交税费——应交营业税”科目,贷记“银行存款”科目。
5. 企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应按最低租赁付款额,确认为应付账款。
对 错
B
[解析] 企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应按最低租赁付款额,确认为长期应付款。
6. 甲公司拟在2011年12月按合同约定向某外国公司出口产品时,对方告知由于其所在国开始实施外汇管制,无法承诺付款。为了开拓市场,甲公司仍于2011年末交付产品,但在2011年未确认相应的主营业务收入。
对 错
A
[解析] 由于并不满足关于预期的经济利益很可能流入企业这个关键条件所以不应确认收入。
7. 年度终了,利润分配科目下除未分配利润明细科目外,其他明细科目无余额。
对 错
A
[解析] 年度终了,利润分配科目下除未分配利润明细科目外,其他明细科目均转入未分配利润明细科目,其他明细科目无余额。
8. 事业单位当年经营收入扣除经营支出后的余额,无论是正数还是负数,均直接计入事业基余。
对 错
B
[解析] 如果经营结余是负数的话,说明经营结余有借方余额,经营结余的借方余额不进行结转。
9. 逐步结转分步法中的完工产品和在产品的分配中的完工产品不是最终步骤的完工产品而是本步骤完工的产品。
对 错
A
[解析] 逐步结转分步法中的完工产品和在产品的分配中的完工产品不是最终步骤的完工产品而是本步骤完工的产品。
10. 年金是指每隔1个月、金额相等的一系列现金流入或流小量。
对 错
B
[解析] 年金是指等额、定期的系列收支,只要求间隔期相等,不一定间隔是1个月。
四、计算题(凡要求计算的项目,均需列出计算过程,计算结果出现小数的保留两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中的有特殊要求外,只需写出一级科目)
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件,其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2011年12月,甲公司发生如下交易或事项:
(1)购入材料一批,增值税专用发票七标明的价款为25万元,增值税为4.25万元,另支付材料的保险费2万元,均用银行存款支付。
(2)收到返还的增值税和营业税5万元,均以银行存款结算。
(3)支付11份购买材料的款项11.7万元,使用银行汇票支付。
(4)本期收到上期销售商品的价款和增值税35.1万元,同时收到上期的房产出租收入10万元。
(5)12月1日,以银行存款1200万元取得对乙公司的长期股权投资,所持有的股份占乙公司有表决权股份的8%,另支付相关税费5万元。甲公司对乙公司不具有共同控制或重大影响,且该长期股权投资在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量。甲公司采用成本法核算该长期股权投资。
(6)12月15日,甲公司收到对丙公司投资的现金股利10万元,该项应收股利在11月已经进行了登记。
(7)12月20日,一笔3年期的长期借款到期,支付本金100万元和利息30万元,该项借款自2008年12月20日借入,2009年计提利息10万元,2010年计提利息10万元,2011年的利息与本金一起支付。
(8)12月份公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元,支付咨询费60万元。1. 根据上述资料编制甲公司有关业务的会计分录(应交税费要求写出明细科目及专栏名称,金额单位为万元)。
①
借:原材料 27
应交税费—应交增值税(进项税额) 4.25
贷:银行存款 31.25
②
借:银行存款 5
贷:营业外收入 5
③
借:应付账款 11.7
贷:银行存款 11.7
④
借:银行存款 35.1
贷:应收账款 35.1
借:银行存款 10
贷:其他应收款 10
⑤
借:长期股权投资 1205
贷:银行存款 1205
⑥
借:银行存款 10
贷:应收股利 10
⑦
借:财务费用 10
长期借款—应计利息 20
—本金 100
贷:银行存款 130
⑧
借:银行存款 5000
贷:股本 1000
资本公积—股本溢价 4000
借:资本公积—股本溢价 80
贷:银行存款 80
2. 12月份由于上述业务引起的甲公司经营活动的现金流入与流出;筹资活动的现金流入与流出以及投资活动的现金流入和流出。
①经营活动的现金流入=5+35.1+10=50.1(万元)
②经营活动的现金流出=31.25+11.7=42.95(万元)
③投资活动的现金流入=10(万元)
④投资活动的现金流出=1205(万元)
⑤筹资活动的现金流入=4920(万元)
⑤筹资活动的现金流出=130(万元)
3. 计算12月份由于上述业务引起的对甲公司所有者权益的影响金额。
增加所有者权益的影响金额=5-10+5000-80=4915(万元)。
甲公司A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料随加工的进度陆续投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用约当产量比例法。2011年12月与A产品有关的资料如下:
(1)本月完工产成品1300件。月末在产品数量及完工程度为:第一道工序500件,本工序在产品完工程度相当于完工产成品的30%;第二道工序200件,本工序在产品完工程度相当于完工产成品的80%,见表一。
表一:各工序约当产量计算表有关资料: 工序 | 月末存产品数量(件) | 在产品完工程度 |
1 | 500 | 30% |
2 | 200 | 80% |
合计 | 700 | |
(2)表二:月初A产品在产220件,相关成本的资料: 成本项目 | 月初在产品成本(元) | 本月牛产成本(元) | 生产成本合计(元) |
直接材料 | 30000 | | |
直接人工 | 37000 | | |
制造费用 | 10000 | | |
合计 | 77000 | | |
(3)本月生产A、B产品发生有关成本费用资料如下:
①本月投入生产A产品和B产品主要材料200000元;其中投入A产品1100件,投入B产品900件,按照产品件数分配材料费用;
②本月分配直接生产A产品的工人工资140000元;
③本月确认的生产A产:品应负担的车间管理部门水电费30000元,车间生产工人劳保用品费5000元;
(4)甲公司2011年12月A产品单位计划成本208元,其中:直接材料80元,直接人工100元,制造费用28元。假定除上述资料外,不考虑其他因素。4. 根据上述材料,填列甲公司A产品的“产品成本计算单”;
产品成本计算单 产品名称:A产品 2011年12月 单位:元 |
月 | 日 | 摘要 | 产量(件) | 直接材料 | 直接人工 | 制造费用 | 合计 |
12 | 1 | 期初在产品成本 | 220 | 30000 | 37000 | 10000 | 77000 |
| 31 | 本月生产费用 | | | | | |
| 31 | 生产费用累计 | | | | | |
| 31 | 单位成本 | | | | | |
| 31 | 完工产品成本 | | | | | |
| 31 | 月末在产品成本 | | | | | |
产品成本计算单
产品名称:A产品 2011年12月 单位:件、元
|
月 |
日 |
摘要 |
产量(件) |
直接材料 |
直接人工 |
制造费用 |
合计 |
12 |
1 |
期初在产品成本 |
220 |
30000 |
37000 |
10000 |
77000 |
|
31 |
本月生产费用 |
|
110000 |
140000 |
35000 |
285000 |
|
31 |
生产费用累计 |
|
140000 |
177000 |
45000 |
362000 |
|
31 |
单位成本 |
|
86.96 |
109.94 |
27.95 |
224.85 |
|
31 |
完工产品成本 |
1300 |
113048 |
142922 |
36335 |
292305 |
|
31 |
月末在产品成本 |
3lO |
26952 |
34078 |
8665 |
69695 |
[解析] 在产品的约当产量:
第一道工序在产品=500×30%=150(件)
第二道工序在产品=200×80%=160(件)
在产品合计=150+160=310(件)。
5. 根据上述材料,编制甲公司结转完工入库A产品成本的会计分录;
结转完工入库A产品成本的会计分录:
借:库存商品—A产品 292305
贷:生产成本—基本成产成本 292305
6. 根据上述材料,计算甲公司2011年12月A产品计划总成本及其各成本项目的金额,分析说明当年成本计划完成的情况。(答案金额单位用元表示)
直接材料项目的计划成本金额=80×1300=104000(元)
直接人工项目的计划成本金额=100×1300=130000(元)
制造费用项目的计划成本金额=28×1300=36400(元)
A产品当月计划总成本=104000+130000+36400=270400(元)
综上所述:直接材料超支9048元;直接人工超支12922元;制造费用节约65元。
五、综合题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只写出一级科目)
甲有限责任公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,增值税税率为17%,销售价格不含增值税,2011年11月的利润表如下所示: 利润表 编制单位:甲公司 2011年11月 单位:万元 |
项 目 | 本年累计金额 |
一、营业收入 | 120000 |
减:营业成本 | 105760 |
营业税金及附加 | 1120 |
销售费用 | 880 |
管理费用 | 1840 |
财务费用 | 4400 |
资产减值损失 | 0 |
加:公允价值变动收益 | 0 |
投资收益 | 240 |
二、、营业利润 | 6240 |
加:营业外收入 | 1800 |
减:营业外支出 | 40 |
三、利润总额 | 8000 |
减:所得税费用 | 2560 |
四、净利润 | 5440 |
12月发生如下业务:
(1)12月1日,甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件,A公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品A公司可以退还甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费,在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。
12月31日,甲公司收到A公司开来的代销清单,已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。
(2)12月5日,收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明,该批产品的销售价格为100万元,销售成本为70万元;该批商品已于5月份确认收入,但款项尚未收到,且未计提坏账准备。
(3)12月10日,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同,合同总收入为200万元,当天预收劳务款20万元。12月31日,经专业测量师对已提供的劳务进行测量,确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日,实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬),估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税,税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。
(4)12月15日,出售D公司股票(划分为交易性金融资产),出售价款200万元已存入银行。出售时,甲公司持有的D公司股票的账面价值为150万元(其中,成本为150万元,公允价值变动为0万元)。
(5)持有的对C公司30%的长期股权投资,后续采用权益法核算,期末C公司当期实现净利润100万元,C公司的一项可供出售金融资产公允价值增加50万元。
(6)支付生产车间A车间的机器修理费用10万元。
(7)计算当期运输业务应交的营业税1.5万元。1. 根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
①
12月1日
借:发出商品 200(100×2)
贷:委托代销商品 200
12月31日
借:应收账款 210.6
贷:主营业务收入 180
应交税费—应交增值税(销项税额) 30.6
借:主营业务成本 120(60×2)
贷:委托代销商品 120
借:银行存款 208.8
销售费用 1.8
贷:应收账款 210.6
②
借:主营业务收入 100
应交税费—应交增值税(销项税额) 17
贷:应收账款 117
借:库存商品 70
贷:主营业务成本 70
③
借:银行存款 20
贷:预收账款 20
12月31日
借:劳务成本 40
贷:应付职工薪酬 40
借:预收账款 60
贷:其他业务收入 60(200×30%)
借:其他业务成本 39[(40+90)×30%]
贷:劳务成本 39
借:营业税金及附加 3
贷:应交税费—应交营业税 3(60×5%)
④
借:银行存款 200
贷:交易性金融资产—成本 150
投资收益 50
⑤
借:长期股权投资—损益调整 30
贷:投资收益 30
借:长期股权投资—其他权益变动 15
贷:资本公积—其他资本公积 15
⑥
借:管理费用 10
贷:银行存款 10
⑦
借:营业税金及附加 1.5
贷:应交税费—应交营业税 1.5
2. 编制甲公司2011年度利润表(似没所得税无纳税调整事项,不考虑利润分配)。
利润表
编制单位:甲公司 2011年12月 单位:万元
|
项 目 |
本年累计金额 |
一、营业收入 |
120140 |
减:营业成本 |
105849 |
营业税金及附加 |
1124.5 |
销售费用 |
881.8 |
管理费用 |
1850 |
财务费用 |
4400 |
资产减值损失 |
0 |
加:公允价值变动收益 |
0 |
投资收益 |
320 |
二、营业利润 |
6354.7 |
加:营业外收入 |
1800 |
减:营业外支出 |
40 |
三、利润总额 |
8114.7 |
减:所得税费用 |
2018.68 |
四、净利润 |
6096.02 |
3. 假设甲公司2011年12月31日流动资产为21322.8万元,速动资产14591.8万元,资产总额60367.8万元;流动负债9018.1万元,非流动负债22200万元;所有者权益29149.7万元。根据上述资料,计算下列指标:
①
②
①
指标 |
2011年 |
流动比率 |
21322.8/9018.1×100%=236% |
速动比率 |
14591.8/9018.1×100%=162% |
②
指标 |
2011年 |
资产负债率 |
(9018.1+22200)/60367.8×100%=52% |
产权比率 |
31218.1/29149.7×100%=107% |
权益乘数 |
60367.8/29149.7×100%=207% |