一、单项选择题每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。
二、多项选择题每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。
三、判断题1. 只要是由过去的交易、事项形成的并由企业拥有或控制的资源,均应确认为企业的一项资产。
对 错
B
[解析] 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益流入的资源。
2. 企业与银行核对银行存款账目时,对已发现的未达账项均应该作为企业的会计差错,应当编制银行存款余额调节表进行调节,并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。
对 错
B
[解析] 未达账项不能直接认定是会计差错,应先编制银行存款余额调节表,但银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错的,不能作为记账的依据。
4. 资产负债表中,“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额填列。
对 错
B
[解析] 资产负债表中,“无形资产”项目,应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。
5. 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时计入主营业务成本。
对 错
B
[解析] 企业在确认商品销售收入后发生的销售折让,应在实际发生时冲减当期的销售收入。
6. 企业对于跨年度的劳务,应采用完工百分比法确认收入。
对 错
B
[解析] 劳务的开始和完成属于不同的会计期间,且劳务的结果能够可靠估计的应当采用完工百分比法;如果不能可靠估计,则不能采用完工百分比法。
7. 如果企业的长期借款属于筹建期间的,且不符合资本化条件,则其利息费用应计入财务费用。
对 错
B
[解析] 根据《企业会计准则》规定,长期借款的利息费用属于筹建期间的,且不符合资本化条件的,则其利息费用应计入管理费用。
10. 企业按照客户订单组织产品生产的情况下,应当采用品种法计算产品成本。
对 错
B
[解析] 企业按照客户订单组织产品生产的情况下,应采用分批法计算产品成本。
四、计算题凡要求计算的项目,均需列出计算过程,计算结果出现小数的保留两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目
A公司为增值税一般纳税人。2010年12月份发生下列销售业务:
(1)12月2日,向甲公司销售商品200件,每件商品的标价为50元。为了鼓励多购商品,A公司同意给予甲公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为9000元,增值税税额为1530元。商品已发出,货款已收存银行。
(2)12月6日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价总额为3000元,增值税税额为510元。A公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。
(3)12月10日,甲公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准,要求A公司在价格上给予10%的销售折让。A公司经查明后,同意给予折让并取得了索取折让证明单,开具了增值税专用发票(红字)。
(4)12月15日,收到乙公司的扣除享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
要求:1. 编制A公司上述销售业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目)。
会计分录:
①12月2日,销售商品时:
借:银行存款 10530
贷:主营业务收入 9000 (200×50×90%)
应交税费——应交增值税(销项税额) 1530
②借:应收账款 3510
贷:主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510
③借:主营业务收入 900
应交税费——应交增值税(销项税额) 153
贷:应收账款 1053
④借:银行存款 3450
财务费用 60
贷:应收账款 3510
2. 计算A公司12月份的主营业务收入。
A公司2010年12月份的主营业务收入=9000+3000-900-11100(元)。
甲公司有关投资业务如下:
(1)2008年12月25日甲公司与A公司签订协议,甲公司收购A公司持有B公司部分股份,所购股份占B公司股份总额30%,收购价款为1100万元。2009年1月1日办理完毕有关股权转让手续并支付价款1100万元。2009年1月1日B公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元。甲公司对B公司投资采用权益法核算。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值,双方采用的会计政策、会计期间相同。
(2)2009年12月31日,B公司实现净利润500万元。
(3)2010年1月25日,B公司宣告分配2009年现金股利300万元。
(4)2010年2月1日,收到2009年度的现金股利并存入银行。
(5)2010年12月31日,B公司可供出售金融资产公允价值变动而增加其他资本公积40万元。
(6)2010年12月31日,B公司发生净亏损150万元。
(7)2010年12月31日,对B公司的长期股权投资的可收回金额为1050万元。
(8)2011年1月2日,甲公司出售所持有的全部B公司的股票,共取得价款1500万元。
要求:编制甲公司上述业务的会计分录。3.
2009年1月1日,购入股份时:
借:长期股权投资——成本 1100
贷:银行存款 1100)
长期股权投资的初始投资成本(1100万元)小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的(4000×30%=1200万元),调整已确认的初始投资成本。
借:长期股权投资——成本 100(1200-1100)
贷:营业外收入 100
4.
2009年12月31日,实现净利润时:
借:长期股权投资——损益调整 150
贷:投资收益 150(500×30%)
5.
2010年1月25日,宣告分配现金股利时:
借:应收股利 90(300×30%)
贷:长期股权投资——损益调整 90
6.
2010年2月1日,收到现金股利时:
借:银行存款 90
贷:应收股利 90
7.
2010年12月31日,资本公积增加时:
借:长期股权投资——其他权益变动 12
贷:资本公积——其他资本公积 12(40×30%)
8.
2010年12月31日,发生净亏损时:
借:投资收益 45(150×30%)
贷:长期股权投资——损益调整 45
9.
2010年12月31日,进行减值测试时:
长期股权投资的账面价值=1200+(150-90-415)+12=1227(万元)
长期股权投资的可收回金额为1050万元
应该计提的减值准备=1227-1050=177(万元)
借:资产减值损失 177
贷:长期股权投资减值准备 177
10.
2011年1月2日,出售长期股权投资时:
借:银行存款 1500
长期股权投资减值准备 177
贷:长期股权投资——成本 1200
——损益调整 15
——其他权益变动 12
投资收益450
借:资本公积——其他资本公积 12
贷:投资收益 12
五、综合题凡要求计算的项目,均需列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只写出一级科目
B公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。 科目名称 | 借方余额 | 科目名称 | 贷方余额 |
主营业务成本 | 900 | 主营业务收入 | 1800 |
其他业务成本 | 50 | 其他业务收入 | 60 |
营业税金及附加 | 30 | 投资收益 | 120 |
销售费用 | 70 | 公允价值变动损益 | 65 |
管理费用 | 210 | 营业外收入 | 55 |
财务费用 | 45 | | |
资产减值损失 | 280 | | |
营业外支出 | 25 | | |
2010年12月份B公司发生如下经济业务:
(1)本月收到增值税返还70万元。
(2)本月摊销无形资产45万元。
(3)本月主营业务应交城市维护建设税15万元、教育费附加1.5万元。
(4)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价1000万元,增值税170万元,款项尚未收到。该批商品的实际成本为850万元。
(5)本月发生应付职工薪酬500万元,其中生产工人工资200万元,车间管理人员工资150万元,厂部管理人员工资100万元,销售人员工资50万元。
(6)12月31日,某项交易性金融资产公允价值上升3.5万元。
(7)12月31日,计提坏账准备35万元,计提存货跌价准备25万元。
(8)该公司适用所得税税率为25%。假定2010年应纳税所得额为1100万元。2010年递延所得税资产年初余额为35万元,年末余额为50万元;递延所得税负债年初余额为30万元,年末余额为37万元。
要求:1. 编制B公司2010年12月份相关业务的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目);
①借:银行存款 70
贷:营业外收入 70
②借:管理费用 45
贷:累计摊销 45
③借:营业税金及附加 16.5
贷:应交税费——应交城市维护建设税15
——教育费附加 1.5
④借:应收账款 1170
贷:主营业务收入 1000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借:主营业务成本850
贷:库存商品850
⑤借:生产成本 200
制造费用 150
管理费用 100
销售费用 50
贷:应付职工薪酬 500
⑥借:交易性金融资产——公允价值变动 3.5
贷:公允价值变动损益 3.5
⑦借:资产减值损失 60
贷:存货跌价准备 25
坏账准备 35
⑧2010年B公司应交所得税=1100×25%=275(万元)
2010年B公司递延所得税=(37-30)-(50-35)=-8(万元)
2010看B公司所得税费用=275+(-8)=267(万元)
借:所得税费用 267
递延所得税资产 15
贷:应交税费——应交所得税 275
递延所得税负债 7
2. 编制B公司2010年度利润表(答案中金额单位用万元表示)。
利润表 编制单位:B公司 2010年 单位:万元
|
项目 | 本期金额 |
一、营业收入 | |
减:营业成本 | |
营业税金及附加 | |
销售费用 | |
管理费用 | |
财务费用 | |
资产减值损失 | |
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) | |
投资收益(损失以“—”号填列) | |
二、营业利润(亏损以“—”号填列) | |
加:营业外收入 | |
减:营业外支出 | |
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) | |
减:所得税费用 | |
四、净利润(净亏损以“—”号填列) | |
利润表 编制单位:B公司 2010年 单位:万元
|
项目 |
本期金额 |
一、营业收入 |
2860 |
减:营业成本 |
1800 |
营业税金及附加 |
46.5 |
销售费用 |
120 |
管理费用 |
355 |
财务费用 |
45 |
资产减值损失 |
340 |
加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列) |
68.5 |
投资收益(损失以“—”号填列) |
120 |
二、营业利润(亏损以“—”号填列) |
342 |
加:营业外收入 |
125 |
减:营业外支出 |
25 |
三、利润总额(亏损总额以“—”号填列) |
442 |
减:所得税费用 |
267 |
四、净利润(净亏损以“—”号填列) |
175 |