一、单项选择题(每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)
二、多项选择题(每小题备选答案中,有两个或两个以上符合题意的正确答案。)
三、判断题1. 抵押权与其担保的债权同时存在,债权消灭的,抵押权也消灭。
对 错
A
[解析] 抵押权是一种从债权,不能单独存在。其因主债权(即其所担保的债权) 的存在而存在,因主债权的消灭而消灭。
2. 国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。
对 错
A
[解析] 国务院和财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的准则、制度、办法等为国家统一的会计制度。
3. 单位的工资、奖金等现金的支取可以通过一般存款账尸办理。
对 错
B
[解析] 单位的工资、奖金等现金的支取只能通过基本存款账户办理。因此本题的说法错误。
4. 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
对 错
A
[解析] 构成税法的3个最基本的要素是纳税义务人、征税对象、税率。虽然税法的构成要素很多,但未必是涉及的具体的法律法规的必备条件。
6. A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品,该批消费品应缴税款应由乙企业向 B市税务机关解缴。
对 错
A
[解析] 委托加工的应税消费品,由受托方向所在地的主管税务机关解缴税款。
8. 合伙人个人负有债务,其债权人可以代位行使该合伙人在合伙企业中的权利。
对 错
B
[解析] 合伙人个人负有债务,其债权人不得代位行使该合伙人在合伙企业中的权利。
9. 行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同,相对人有理由相信行为人有代理权的,该代理行为有效。
对 错
A
[解析] 表见代理并不以被代理人主观上具有过失为要件,即使被代理人在主观上没有过失,只要客观上有使善意相对人相信代理权存在的依据,即可构成表见代理。
10. 总会计师负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
对 错
B
[解析] 单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
四、计算分析题(凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数)
1. 某企业当月销售产品实现不含税销售收入100万元,当月购进生产用原材料购货金额为20万元。当月购进电脑一批,取得的增值税专用发票上注明的税额为50 000元;还为职工改善生活条件购进一批抽油烟机,取得的增值税专用发票上注明的税额为6 000元。请计算该企业当月应交纳的增值税额。
(1) 增值税销项税额=100万元×17%=17万元
(2) 增值税进项税额=20万元×17%=3.4万元
(3) 当月应交纳的增值税额=(17-3.4) 万元=13.6万元
2. 某制药企业为增值税一般纳税人,2000年11月份发生下列购销业务。
(1) 购进A原料一批,取得增值税专用发票注明价款1 000 000元,货已验收入库;另支付运费50 000元。
(2) 购进B原料一批,用于免税药品的生产,取得增值税专用发票注明价款100 000元,货已验收入库。
(3) 进口药品检验设备一台,取得海关的完税凭证上注明增值税税额120 000元。
(4) 向某纸制品厂定制药品包装箱一批,药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款 80 000元,包装箱下月交付。
(5) 外购货物一批用于集体福利,取得增值税专用发票注明价款1 000 000元。
(6) 采取预收货款方式销售900 000元的药品给某药品批发企业,已取得预收货款 900 000元,该批药品计划下月交付。
(7) 销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收手续,开具的增值税专用发票上注明价款600 000元。
(8) 无偿提供市场价格为80 000元的药品给某医院试用。
(9) 折扣销售给某特约经销商一批药品,由于该经销商是药厂的长期客户,因此给予了5%的折扣,开具的增值税专用发票注明价款2 000 000元、5%的折扣,经销商当月即付清全部货款。
(10) 将已逾期1年的包装物押金50 000元,冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款:
当月进项税额:1000 000元×17%+50 000元×7%+120 000元+80 000元×17%+
100 000元×17%=324 100元
当月销项税额=900 000元×17%+2 000 000元×(1-5%) ×17%=476 000元
当月应纳增值税额=476 000元-324 100元=151 900元
要求:根据增值税暂行条例及有关规定,指出该企业当月增值税计算是否正确?如有错误请指出错误之处,并正确计算当月应纳增值税税额。
(1) 购进的用于免税药品生产的B原料,其进项税额不得抵扣。
(2) 进口药品检验设备(购进固定资产) 的进项税额不得抵扣。
(3) 包装箱未验收入库,其进项税额不得抵扣。
(4) 用于集体福利的购进货物,其进项税额不得抵扣。
(5) 采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。由于货物尚未发出,因此,不得计算当期的销项税额。
(6) 销售给外省某药品经销商一批药品,货已发出并办妥托收手续,应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
(7) 无偿提供药品给某医院试用,应视同销售处理。
(8) 已逾期1年的包装物押金,应按含税收入并入销售额计征增值税。
计算企业当月应纳增值税税额:
当月进项税额=1 000 000元×17%+50 000元×7%=173 500元
当月销项税额=(600 000+80 000) 元×17%+2 000 000元×(1-5%) ×17%+ 50 000元/(1+17%) ×17%=445 864.96元
当月应纳增值税额=(445 864.96-173 500) 元=272 364.96元
五、简答题1. A厂为某市国有资产监督管理部门管理的国有工业企业。2003年3月,A厂厂长即将退休。经该市国有资产监督部门研究并征求职工代表意见,决定面向社会公开招聘新厂长,但 A厂一些中层管理人员认为,在市场经济条件下,厂长应由企业职工代表大会从熟悉本厂业务的职工中选举产生,国有资产监督管理部门无权招聘厂长。
2003年4月,公开招聘的新厂长上任。新厂长上任后,采取了一些改革措施,落实了生产经营责任制,企业经济效益有了明显好转。10月,A厂召开厂长办公会议,通过了职工工资调整方案和奖金分配方案,并责成会计科从当月起执行新方案。会议还决定,为了集中精力搞好市场开发,将2003年度职工代表大会推迟至2004年底召开,届时一并公布最近两年的企业财务会计报告和其他有关事项。
要求:根据上述情况和企业、会计法律制度的有关规定,回答下列问题。
(1) 该市国有资产监督管理部门能否招聘A厂厂长?简要说明理由。
(2) A厂厂长办公会能否决定职工工资调整方案和奖金分配方案?简要说明理由。
(3) A厂推迟召开职工代表大会和推迟公布企业财务会计报告的做法是否符合法律规定?分别简要说明理由。
(1) 该市国有资产监督管理部门可以招聘A厂厂长。
理由:按照《全民所有制工业企业法》的规定,除国务院另有规定外,厂长的产生由政府主管部门根据企业的情况采取下列其中一种方式。
①企业职工代表大会选举。
②政府主管部门委任或者招聘。
企业职工代表大会选举的厂长,须报政府主管部门批准。政府主管部门委任或者招聘的厂长人选,须征求职工代表的意见。
(2) A厂厂长办公会不能决定职工工资调整方案和奖金分配方案。
理由:按照《全民所有制工业企业法》的规定,厂长有权提出工资调整方案,奖金分配方案和重要规章制度,提请职工代表大会审查同意,厂长无权决定职工工资调整方案和奖金分配方案。
(3) A厂推迟召开职工代表大会和推迟公布企业财务报告的做法不符合法律规定。
理由:按照规定,职工代表大会进行选举或做出决议,必须经全体职工代表过半数通过。职工代表大会在其职权范围内决定的事项,非经职工代表大会同意不得修改。遇有重大事项,经厂长、工会委员会或1/3以上职工代表提议,可以召开临时会议。职工代表大会至少每半年召开一次。每次会议必须有2/3以上的职工代表出席。
企业应当按照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定,岛时对外提供财务会计报告。
2. 公民李小华准备以个人积蓄设立一个修锁的个人独资企业。根据《个人独资企业法》规定,李小华是否可以使用李小华修锁公司的名称?李小华可以采用哪些方式进行事务管理?如果企业成立后被依法解散,其财产清偿顺序是什么?债权人是否可以要求以李小华的家庭共有财产来还债?
根据《个人独资企业法》的规定,个人独资企业的名称应当符合国家关于企业名称登记管理的有关规定,企业名称应与其责任形式及从事的营业相符合,可以叫厂、店、部、中心、工作室等,不得使用“有限”、“有限责任”或者“公司”字样。根据《个人独资企业法》的规定,李小华可以自行管理企业事务,也可以委托或者聘任其他具有民事行为能力的人负责企业的事务管理。如果该企业被依法解散,其财产清偿顺序为:所欠职工工资和社会保险费用,所欠税款,其他债务。李小华未以家庭共有财产出资的,只能以其个人资产来进行偿还。
六、综合题1. 南方工业公司与国华机械厂签订合同,约定由国华机械厂为南方工业公司生产10台符合一定标准的机床;并约定南方工业公司预付货款3万元,机床安装使用后,如无质量问题,再支付其余货款;同时双方签订仲裁协议,约定合同履行过程中如发生纠纷,则向某仲裁委员会申请仲裁。
南方工业公司将机床安装投入生产后,加工的产品废品率大大超过合同规定标准。经检查,产生废品的原因是机床的一个重要参数不合格。国华机械厂多次派人对机床进行修理,仍不能达到合格标准。为此给南方工业公司造成5万元的经济损失。
南方工业公司遂通知国华机械厂解除合同,要求退回机床并返还预付款,同时要求赔偿其经济损失5万元。国华机械厂拒绝了南方工业公司的要求。南方工业公司认为合同已经解除,仲裁协议也随之失效,于是向法院提起诉讼。法院受理后,将起诉状副本发送被告。开庭前,国华机械厂向法院提交了与南方工业公司的仲裁协议。法院裁定驳回起诉。
要求:根据上述情况和合同法等法律制度的有关规定,回答下列问题。
(1) 南方工业公司解除其与国华机械厂合同的做法是否合法?为什么?
(2) 南方工业公司要求退回机床、返还预付款并赔偿5万元经济损失是否合法?为什么?
(3) 南方工业公司认为合同解除,仲裁协议也随之失效的观点是否正确?为什么?
(4) 法院裁定驳回起诉是否合法?为什么?
(1) 南方工业公司解除其与国华机械厂买卖机床合同的行为合法。
按照我国《合同法》的规定,因当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的时,当事人可以解除合同。国华机械厂虽多次派人修理机床,仍不能使交付的机床达到合格标准,所以南方工业公司可以通知解除与国华机械厂的合同。
(2) 南方工业公司要求退回机床、返还预付款并赔偿5万元经济损失合法。当事人可以要求恢复原状、采取其他补救措施,并有权要求赔偿损失。
(3) 南方工业公司认为合同解除,仲裁协议也随之失效的观点不正确。按照《仲裁法》的规定,仲裁协议存在,合同的变更、解除、终止或者无效,不影响仲裁协议的效力。(或:仲裁协议独立存在。或:合同的解除不影响仲裁协议的效力)
(4) 法院裁定驳回起诉合法。
按照法律规定,当事人达成仲裁协议,一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议,人民法院受理后,另一方在首次开庭前提交仲裁协议的,人民法院应当驳回起诉。
2. 甲、乙、丙、丁4位自然人签订协议,投资设立生产性有限责任公司,注册资本人民币45万元,甲、乙、丙3人均以货币投资,投资额分别为10万、10万、5万,丁以专利技术投资,专利技术目前已经向国家专利局进行申报,但尚未拿到专利证书,该项专利协议作价20万元。同时协议还作了如下规定。
(1) 公司章程由丁独自起草,无须股东会审议通过。
(2) 公司不设董事会,只设执行董事,甲为执行董事,并担任法人代表和公司总经理。
(3) 由甲提议乙担任公司财务负责人并兼任公司监事。
(4) 公司成立后,不足资金通过发生公司债券筹集,并计划发行公司债券200万元。
(5) 公司修改公司章程或与其他公司合并时,须经全体股东的过半数通过。
(6) 公司前3年无论盈利与否,均不提取盈余公积。
要求:根据以上资料,结合公司法的规定,分析说明该协议有哪些不当之处,并说明理由。
(1) 丁以专利权出资不符合法律规定,因为:①丁尚未成为该专利的合法所有人;②专利技术出资应以评估价为准。
(2) 公司章程应由全体股东共同起草并通过方有效。
(3) 乙担任公司财务负责人,但不能担任公司监事。
(4) 公司不具备发行公司债券应具备的主体资格。
(5) 修改公司章程或公司合并时,应经代表2/3以上表决权的股东通过。
(6) 公司盈利年度,只要有可供分配的利润,必须提取法定盈余公积和公益金。