三、判断题1. 账务处理程序就是记账程序。
对 错
B
[解析] 账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。
3. 在平行登记方法下,在总分类账和明细账中,只需选择一个账户进行登记。
对 错
B
[解析] 平行登记
[解析] 平行登记要求一方面记入有关总分类账户,另一方面记入有关总分类账户所属的明细分类账户。
5. 现金日记账既可以是订本式,也可以是活页式。
对 错
B
[解析] 为了避免账页散失,防止随意抽换账页,现金日记账一般采用订本式账簿。
7. 在证明经济业务发生时,据以编制记账凭证的作用方面,自制原始凭证与外来原始凭证具有同等效力。
对 错
A
[解析] 无论自制原始凭证还是外来原始凭证都属于原始凭证,都能够证明经济业务发生并据以编制记账凭证。
8. 某一特定主体的资金运动,主要包括资金的投入和折算、循环与收回、支付与赔偿。
对 错
B
[解析] 会计核算的内容
[解析] 会计核算的内容是指会计主体的资金运动,包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段,因此本题说法错误。
9. 资产、负债和所有者权益反映了企业的财务状况。
对 错
A
[解析] 资产,负债、所有者权益三要素表现资金运动的相对静止状态,即反映企业的财务状况,构成资产负债表。
10. 费用和成本是同一个概念。
对 错
B
[解析] 费用按照其与收入的关系,可以分为营业成本和期间费用。成本是对象化了的费用,并不包括不能直接归属于某个特定产品的期间费用。可见二者不是同一个概念。
四、简答题1. 会计信息的质量要求有哪些?
(1)可靠性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证信息真实可靠,内容完整。可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。
(2)相关性。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价和预测。
(3)可理解性。可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。
(4)可比性。可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比。
(5)实质重于形式。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
(6)重要性。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有交易或者事项。
(7)谨慎性。谨慎性原则也称稳健性原则或审慎原则,是指企业在进行会计核算时,应当保持必要的谨慎,不得多计资产或收益、少计负债或费用,不得计提秘密准备。
(8)及时性。及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行会计确认、计量和报告,不得提前或者延后。
2. 某企业资产总额为500万元,负债为100万元,以银行存款50万元偿还借款,并以银行存款50万元购买固定资产后,该企业资产总额为
万元。
450
[解析] 以银行存款偿还借款使得资产和负债同时减少,以银行存款购买固定资产使得资产内部一增一减,不影响资产总额,所以答案为500-50=450(万元)。
五、综合题1. 云林公司在对账时发现以下已入账的错账:
(1)开出现金支票500元,支付企业管理部门日常零星开支,编制的会计分录如下:
借:管理费用 500
贷:现金 500
(2)月末,结转完工入库产品的实际成本89000元,编制的会计分录如下:
借:库存商品 98000
贷:生产成本 98000
(3)计提生产车间用固定资产折旧20000元,编制的会计分录如下:
借:制造费用 2000
贷:累计折旧 2000
要求:说明上述账务处理的错误所在,指出应使用的正确更正方法并更正上述错误。
科目错,用红字更正法。
①借:管理费用 500
贷:现金 500
②借:管理费用 500
贷:银行存款 500
(2)金额多计,用红字更正法。
借:库存商品 9000
贷:生产成本 9000
(3)金额少计,用补充登记法。
借:制造费用 18000
贷:累计折旧 18000
甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失,坏账准备计提比例为5‰。2007年1月1日,“应收账款”账户的余额为2000000元,2007年12月31日,“应收账款”账户的余额为1600000元。2007年度发生如下相关业务:
(1)5月18日,收回上年度核销的坏账8000元,存入银行。
(2)11月26日,因一客户破产,有应收账款5000元不能收回,经批准确认为坏账。
要求:2. 编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。
借:应收账款 8000
贷:坏账准备 8000
借:银行存款 8000
贷:应收账款 8000
4. 计算甲企业2007年末应计提的坏账准备,并编制计提坏账准备的会计分录。
本年度应计提的坏账准备=1600000×5‰-(2000000×5‰+8000-5000)=5000(元)
借:坏账准备 5000
贷:资产减值损失 5000
5. 甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,双方确认该机器设备的价值为 200000元。不考虑其他因素,做出甲有限责任公司接受该项投资的会计分录。
借:固定资产 200000
贷:实收资本——乙公司 200000
6. 江苏欣兴达公司2009年3月31 在进行账证核对时,发现下列几笔业务的记录有错误。要求:请首先指出每笔业务应采用的错账更正方法,然后说明如何更正(需要编制更正分录的请写出更正分录)。
(1)2日,开出现金支票1000元支付对A单位的赔偿款。原编制的会计分录如下:
借:其他应收款 1000
贷:现金 1000
应采用的更正法:
更正:
(2)9日,以银行存款.36000元购买一台机器设备。记账凭证正确,过账时误将固定资产金额登记为63000。
应采用的更正法:
更正:
(3)12日,车间领用一般消耗材料9000元。原填制的记账凭证如下:
借:制造费用 90000
贷:原材料 90000
应采用的更正法:
更正:
(4)21日,购进甲材料15吨,单价5600元,货款未付,不考虑增值税,材料已入库。原填制的记账凭证如下:
借:原材料 5600
贷:应付账款 5600
应采用的更正法:
更正:
(1)应采用的更正法:红字更正法。
更正:①冲销3月2日的错误记录,用红字做如下会计分录(以下分录中,口内数字表示红色):
借:其他应收款
贷:现金(或库存现金)
②更正3月2日的错误记录,用蓝字做如下会计分录:
借:其他应付款 1000
贷:银行存款 1000
(2)应采用的更正法:划线更正法。
更正:应先在固定资产借方的63000上划一条红线以示注销,然后在其上方空白处填写正确数字36000,并由记账及相关人员在更正处盖章。
(3)应采用的更正法:红字更正法。
更正:冲销3月12日多记金额,用红字做如下会计分录。
借:制造费用
贷:原材料
(4)应采用的更正法:补充登记法。
更正:对于3月21日的错误记录,用蓝字做如下更正会计分录。
借:原材料 78400
贷:应付账款 78400
3.某企业5月份发生下列经济业务,要求编制有关会计分录。7. 以银行存款支付前欠D公司的货款470000元,以转账支票付讫。
借:应付账款 470000
贷:银行存款 470000
8. 销售产品65000元,货款未收。
借:应收账款 76050
贷:主营业务收入 65000
应交税费——应交增值税(销项税额) 11050
9. 购入甲材料3000千克,货款60000元,增值税额10200元,材料已验收入库,款项以现金支付。
借:原材料——甲材料 60000
应交税费——应交增值税(进项税额) 10200
贷:库存现金 70200
10. 收回B公司前欠货款20000元,存入银行。
借:银行存款 20000
贷:应收账款——B公司 20000
11. 企业生产车间有一台设备,原值120000元,预计使用年限为5年,本期应提折旧额2000元。
12. 本月产品完工下线,产品成本200000元。
借:库存商品 200000
贷:生产成本 200000
15. 结算本月职工工资,车间生产工人12000元,行政人员2000元。
借:生产成本 12000
管理费用 2000
贷:应付职工薪酬——工资 14000