三、判断题1. 收款凭证的左上角的会计科目为贷方科目。
对 错
B
[解析] 收款凭证
[解析] 收款凭证的左上角的会计科目为借方科目,而不是贷方科目。
2. 会计档案销毁后,监销人员和经办人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章,注明“已销毁”字样和销毁日期。
对 错
A
[解析] 会计档案销毁
[解析] 会计档案销毁后,监销人员和经办人员应当在会计档案销毁清册上不仅签名盖章,而且还要注明“已销毁”字样和销毁日期。
3. 我国企业的会计核算一般以人民币为记账本位币。
对 错
A
[解析] 我国企业的会计核算一般以人民币为记账本位币。
4. 住房公积金不属于职工薪酬的核算范围。
对 错
B
[解析] 职工薪酬的核算范围
[解析] 住房公积金属于职工薪酬。
6. 只有明确会计主体,才能将会计主体的交易或者事项与会计主体所有者的交易或者事项以及其他会计主体的交易或者事项区分开来。
对 错
A
[解析] 本题考查的是会计主体的作用,考生应理解记忆。
8. 所有的记账凭证都必须附有原始凭证,否则不能作为记账的依据。
对 错
B
[解析] 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外,其它记账凭证必须附有原始凭证。
10. 会计的移交清册、销毁清册属于会计档案,应按照规定交档案部门进行保管。( )
对 错
A
该题考查会计档案管理的具体内容,会计的移交清册、销毁清册属于会计档案中其他会计资料类档案管理内容。
四、简答题1. 反映企业财务状况的会计要素有哪些?它们之间有什么联系?
反映企业财务状况的会计要素有资产、负债、所有者权益。
资产是企业过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制的,预期会给企业带来经济利益的资源。
负债是企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益是企业资产扣除负债后,由所有者享有的剩余权益,
2. A企业2011年3月发生下列与银行存款有关的业务:①向银行提取现金4000元;②收到甲公司前欠的销货款55000元;③以银行存款支付行政管理部门电话费2100元;④以银行存款上交所得税50000元。3月份银行存款的贷方发生额合计为
元。
56100
[解析] 3月份银行存款贷方发生额合计=4000+2100+50000=56100(元)。收到销货款为银行存款借方发生额。
五、综合题1. 根据所给的经济业务资料编制会计分录。
企业接受某股东以货币150000元和非专利技术进行的投资,非专利技术协商作价320000元。
借:银行存款 150000
无形资产 320000
贷:实收资本 470000
2. 根据所给资料,采用“月末一次加权平均法”登记甲材料明细账。
材料明细账 材料名称:甲材料 计算单位:公斤 2008年 | 作证号 | 摘要 | 收入 | 发出 | 结存 | 月 | 日 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 1 | 1 | 略 | 期初余额 | | | | | | | 900 | 75 | 67500 | | 12 | | 购入 | 600 | 78 | 46800 | | | | | | | | 19 | | 领用 | | | | 800 | | | | | | | 25 | | 购入 | 400 | 80 | 32000 | | | | | | | | 28 | | 领用 | | | 3 | 300 | | | | | | | 31 | | 合计 | | | | | | | | | | |
要求:
(1)根据“材料明细账”中的资料计算发出材料的月末一次加权平均单价和发出的材料的实际成本,必须写出计算过程,未写出计算过程的不能得分;
(2)登记材料明细账。
发出材料的月末一次加权平均单价=(67500+46800+32000)÷(900+600+400)=146300÷1900=77(元/公斤)
发出材料的实际成本=(800+300)×77=84700(元)
(2)
材料明细账 材料名称:甲材料 计算单位:公斤 2008年 | 作证号 | 摘要 | 收入 | 发出 | 结存 | 月 | 日 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 数量 | 单价 | 金额 | 1 | 1 | 略 | 期初余额 | | | | | | | 900 | 75 | 67500 | | 12 | | 购入 | 600 | 78 | 46800 | | | | | | | | 19 | | 领用 | | | | 800 | | | | | | | 25 | | 购入 | 400 | 80 | 32000 | | | | | | | | 28 | | 领用 | | | 3 | 300 | | | | | | | 31 | | 合计 | 1000 | | 788000 | 1100 | 77 | 84700 | 800 | 77 | 61600 | |
3. 大华公司为增值税一般纳税人,2008年12月份发生如下业务:
(1)销售商品一批给A企业,货款为100000元,增值税为17000元,收到商业汇票一张。
(2)销售商品一批给B企业,价款为20000元,增值税为3400元,委托银行已经收到款项。
(3)销售商品一批给C企业,价款为10000元,增值税为1700元,收到转账支票一张。
(4)因企业急需资金,将应收A公司的商业汇票拿到银行贴现,取得价款116000元。
(5)归还前欠D公司的材料款50000元。
(6)汇往天津10000元,开立采购专户。
(7)在天津采购原材料一批,价款为8000元,增值税为1360元,以采购专户款项支付,多余款项转回本企业开户行。
(8)从银行提取库存现金50000元备发工资。
(9)收到本期的房屋租金20000元,已存入银行。
(10)银行代为支付本季度管理部门的水电费2000元。
要求:编制上述业务(1)—(10)的相关会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,假设不考虑确认销售成本)。
借:应收票据 117000
贷:主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 17000
(2)借:银行存款 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
(3)借:银行存款 11700
贷:主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1700
(4)借:银行存款 116000
财务费用 1000
贷:应收票据 117000
(5)借:应付账款 50000
贷:银行存款 50000
(6)借:其他货币资金 10000
贷:银行存款 10000
(7)借:原材料 8000
(7)借:原材料 8000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1360
贷:其他货币资金 9360
借:银行存款 640
贷:其他货币资金 640
(8)借:库存现金 50000
贷:银行存款 50000
(9)借:银行存款 20000
贷:其他业务收入 20000
(10)借:管理费用 2000
贷:银行存款 2000
4. 企业预交下年度的报刊杂志费20000元。
借:待摊费用 20000
贷:银行存款 20000
5. 某企业固定资产采用直线计提折旧。2008年7月初,该企业应计提折旧的固定资产构成如下:
类别 | 原价(元) | 预计使用年限 | 预计净残值率 |
房屋、建筑物 | 2400000 | 20年 | 3% |
运输工具 | 400000 | 5年 | 4% |
设备 | 3600000 | 10年 | 3% |
7月份发生固定资产有关情况的资料如下(预计使用年限与净残值率同上表):
(1)7月18日,购入需要安装的设备一套,以银行存款支付买价440000元、运杂费10000元、安装费30000元,当月投入安装,并交付使用。
(2)7月21日,购入卡车一辆,以银行存款支付买价80000元、运杂费20000元,购入后当即投入使用。
(3)7月31日,报废设备一台,该设备原价240000元,已计提折旧160000元。
要求:分别计算该企业2008年7月、8月的折旧额。
(1)7月份折旧额:
房屋、建筑物折旧额=[2400000×(1-3%)]÷(20×12)=9700(元);
设备折旧额=[3600000×(1-3%)]÷(10×12)=29100(元);
运输工具折旧额=[400000×(1-4%)]÷(5×12)=6400(元);
合计:9700+29100+6400=45200(元)。
(2)当月购入的固定资产从下月开始计提折旧,因此本题7月份购入固定资产的折旧从8月份开始计提。
8月份折旧额:
购入及报废设备折旧=[(480000-240000)×(1-3%)]÷(10×12)=1940(元);
购入运输工具折旧=[100000×(1-4%)]÷(5×12)=1600(元);
本月折旧合计=45200+1940+1600=48740(元)。
[提示] 当月报废的固定资产当月仍计提折旧,因此7月31日报废设备仍需计提折旧,计算8月份折旧额时将该报废固定资产在固定资产原值中去除。
6. 2009年9月1日,A公司将甲公司债券出售,实际收到出售价款210000元,甲公司债券账面价值204000元,其中,成本200000元,已确认公允价值变动收益4000元,已计入应收利息4000元。对上述业务进行会计处理。
会计处理如下:
债券处理损益=210000-204000-4000=2000(元)
借:银行存款 2100000
贷:交易性金融资产——甲公司债券(成本) 200000
——甲公司债券(公允价值变动) 4000
应收利息 4000
投资收益 2000
借:公允价值变动损益 4000
贷:投资收益 4000
7. 中惠公司2005年5月31日银行存款日记账账面余额是133400元,而银行对账单上本企业银行存款余额是138420元,经逐笔核对发现以下情况:
(1)公司于5月30日送存转账支票3800元,银行尚未登入企业存款账户;
(2)公司委托银行向明光公司代收货款6000元,银行已经收到入账,但收款通知尚未送到企业,所以企业尚未登账;
(3)公司5月31日开出转账支票3000元,持票单位尚未到银行办理转账,所以银行尚未登账;
(4)银行代付电话费180元,因转账通知尚未送到企业,所以企业尚未登账。
要求:根据以上资料,编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表 2005年5月31日 项目 | 金额 | 项目 | 金额 | 银行存款日记账金额 | 133400 | 银行对账单余额 | 138420 | 加:银行代收款项 | 6000 | 加:5月30日送存转账支票 | 3800 | 减:银行代付电话费 | 180 | 减:5月31日开出转账支票 | 3000 | 调整后企业账上的存款余额 | 139220 | 调整后银行账上的企业存款余额 | 139220 | |
8. 某企业2005年12月份发生如下经济业务:
(1)5日,从银行提取现金5000元;
(2)5日,以现金支付本月工资5000元;
(3)9日,以银行存款购买原材料2800元(不考虑增值税,不通过“材料采购”科目);
(4)10日,以银行存款支付厂部办公费3700元;
(5)15日,职工王华报销差旅费230元,余额20元交回现金;
(6)20日,以银行存款支付欠交的营业税2000元;
(7)25日,由银行借入短期借款3600元;
(8)30日,本月计提厂部使用的固定资产折旧费1000元;
(9)30日,结转本月厂部管理人员工资2000元,车间管理人员工资1000元,生产人员工资2000元(不计提职工福利费);
(10)30日,生产产品领用原材料3000元;
(11)30日,计算并结转本月管理费用。
要求:
(1)根据上述经济业务作出会计分录(均不要求列明细科目)。
(2)完成本月试算平衡表。
试算平衡表 2005年12月31日
科目名称 | 期初余额 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 期末余额 |
借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 |
现金 | 300 | | | | | |
银行存款 | 56000 | | | | | |
其他应收款 | 400 | | | | | |
原材料 | | | | | 6800 | |
生产成本 | 2000 | | | | | |
制造费用 | 600 | | | | | |
管理费用 | | | | | | |
长期投资 | 32000 | | | | | |
固定资产 | 65000 | | | | | |
累计折旧 | | | | | | 4000 |
无形资产 | 2000 | | | | | |
短期借款 | | 2000 | | | | |
应付工资 | | | | | | |
应交税金 | | 3000 | | | | |
实收资本 | | 147370 | | | | |
本年利润 | | 9930 | | | | |
合计 | 165300 | 165300 | | | | |
(3)编制本月“资产负债表”简表。
资产负债表(简表) 2005年12月31日
资产 | 年初数 | 年末数 | 负债和所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
流动资产合计 长期资产合计 固定资产合计 无形资产及其他资产合计 资产总计 | 略 | | 流动负债合计 长期负债合计 负债合计 实收资本 资本公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 | 略 | |
(1)①借:现金 5000
贷:银行存款 5000
②借:应付工资 5000
贷:现金 5000
③借:原材料 2800
贷:银行存款 2800
④借:管理费用 3700
贷:银行存款 3700
⑤借:管理费用 230
现金 20
贷:其他应收款 250
⑥借:应交税金 2000
贷:银行存款 2000
⑦借:银行存款 3600
贷:短期借款 3600
⑧借:管理费用 1000
贷:累计折旧 1000
⑨借:管理费用 2000
制造费用 1000
生产成本 2000
贷:应付工资 5000
⑩借:生产成本 3000
贷:原材料 3000
⑾本月管理费用借方发生额6930元
借:本年利润 6930
贷:管理费用 6930
(2)
试算平衡表 2005年12月31日
科目名称 | 期初余额 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 期末余额 |
借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 |
现金 | 300 | | 5020 | 5000 | 320 | |
银行存款 | 56000 | | 3600 | 13500 | 46100 | |
其他应收款 | 400 | | | 250 | 150 | |
原材料 | 7000 | | 2800 | 3000 | 6800 | |
生产成本 | 2000 | | 5000 | | 7000 | |
制造费用 | 600 | | 1000 | | 1600 | |
管理费用 | | | 6930 | 6930 | 0 | |
长期投资 | 32000 | | | | 32000 | |
固定资产 | 65000 | | | | 65000 | |
累计折旧 | | 3000 | | 1000 | | 4000 |
无形资产 | 2000 | | | | 2000 | |
短期借款 | | 2000 | | 3600 | | 5600 |
应付工资 | | | 5000 | 5000 | | 0 |
应交税金 | | 3000 | 2000 | | | 1000 |
实收资本 | | 147370 | | | | 147370 |
本年利润 | | 9930 | 6930 | | | 3000 |
合计 | 165300 | 165300 | 38280 | 38280 | 160970 | 160970 |
(3)
资产负债表(简表) 2005年12月31日
资产 | 年初数 | 年末数 | 负债和所有者权益 | 年初数 | 年末数 |
流动资产合计 长期资产合计 固定资产合计 无形资产及其他资产合计 资产总计 | 略 | 61970 32000 61000 2000 156970 | 流动负债合计 长期负债合计 负债合计 实收资本 资本公积 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益总计 | 略 | 6600 6600 147370 3000 150370 156970 |
9. 甲公司2010年3月31日银行存款日记账的账面余额为27000元,银行转来对账单的余额为41500元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
(1)企业开出转账支票22500元,但持票单位尚未到银行办理转账,银行尚未记账。
(2)企业送存转账支票30000元,并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收货款24000元,银行已收妥并入账,但企业尚未收到收款通知,尚未记账。
(4)银行代企业支付水电费2000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通知,尚未记账。
要求:根据上述资料,编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
|
项 目 | 金额 | 项 目 | 金额 |
企业银行存款日记账余额 加:银行已收、企业未收款 减:银行已付、企业未付款 | | 企业存款日记账余额 加:企业已收、银行未收款 减:企业已付、银行未付款 | |
调节后的存款余额 | | 调节后的存款余额 | |
银行存款余额调节表
|
项 目 | 金额 | 项 目 | 金额 |
企业银行存款日记账余额 加:银行已收、企业未收款 减:银行已付、企业未付款 | 27000 24000 2000 | 企业存款日记账余额 加:企业已收、银行未收款 减:企业已付、银行未付款 | 41500 30000 22500 |
调节后的存款余额 | 49000 | 调节后的存款余额 | 49000 |
10. ××公司2008年6月30日银行存款日记账余额为238000元,银行对账单为243000元。经逐笔核对,发现有以下几笔未达账项:
(1)该公司开出转账支票,用以支付甲企业货款15000元,已登记入账,因持票人未承兑,银行尚未登记入账。
(2)该公司收到乙企业交给的转账支票一张,用以支付购货款25000元,公司已登记入账,但因未送存银行,银行尚未登记入账。
(3)银行已从该公司账户划转电费5000元,但该企业尚未收到付款通知单,尚未登记入账。
(4)银行已收到外地汇入该公司账户的货款20000元,但该公司尚未收到收款通知单,尚未登记入账。
要求:编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表 2008年6月30日
|
项目 | 金额 | 项目 | 金额 |
企业银行存款日记账余额 | 238000 | 银行对账单余额 | 243000 |
加:(4)银行已收公司未收 减:(3)银行已付公司未付 | 20000 5000 | 加:(2)公司已收银行未收 减:(1)公司已付银行未付 | 25000 15000 |
调节后余额 | 253000 | 调节后余额 | 253000 |