三、判断题1. 科目汇总表账务处理程序的主要特点是定期地将所有记账凭证汇总编制汇总记账凭证。再根据汇总记账凭证登记总分类账。
对 错
B
[解析] 科目汇总表账务处理程序,是根据记账凭证定期编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。它的主要特点是定期地将所有记账凭证汇总编制科目汇总表,再根据科目汇总表登记总分类账。
2. 定期清查,可以是全面清查,也可以是局部清查。
对 错
A
[解析] 定期清查是指根据事前计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查。这种清查对象的范围,可以是全面清查,也可以是局部清查。
5. “本年利润”账户反映的是企业当期收入和费用相抵的结果,故应属于损益类账户。
对 错
B
[解析] 账户的分类
[解析] 本年利润属于所有者权益类账户。
6. 盘盈的固定资产应按重置价值入账。按新旧程度估计折旧。
对 错
A
[解析] 由于盘盈的固定资产账上无记录,故—般按重置价值入账,按新旧程度估计折旧。
7. 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种,我国采用的是报告式,因此才出现财务会计报告这个名词。
对 错
B
[解析] 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种,我国采用的是账户式。财务会计报告和资产负债表不是同一个概念,后者只是前者的一部分。
四、简答题1. 某企业2011年8月份“原材料”账户期末余额为200000元,“库存商品”账户的期末余额为240000元,“生产成本”账户期末余额为60000元,“存货跌价准备”账户期末余额为10000元,“固定资产”账户的期末余额为400000元,则本月资产负债表中“存货”项目的期末金额应填列
元。
490000
[解析] 本月资产负债表“存货”项目期末金额=200000+240000+60000-10000=490000(元)。固定资产不属于存货。
2. 简述记账凭证的基本内容。
记账凭证的基本内容包括:(1)记账凭证的名称;(2)填制记账凭证的日期;(3)记账凭证的编号;(4)经济业务事项的内容摘要;(5)经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向;(6)经济业务事项的金额;(7)记账标记;(8)所附原始凭证张数;(9)会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。
五、综合题1. 玉田公司为增值税一般纳税人企业,2005年7月发生以下经济业务:
(1)购入材料一批,价税合计5850元(增值税税率17%),货款尚未支付。
(2)购入不需安装的设备一台,价值25000元,用银行存款支付。
(3)收回上月销货款2900元,存入银行。
(4)所有者投入20000元,存入银行。
(5)从银行提取现金10800元,准备发放职工工资。
(6)将现金1000元存入银行。
(7)用银行存款支付上月欠交的税金5600元。
(8)用银行存款支付上月所欠货款6000元。
(9)收回应收账款5000元,存入银行。
(10)用银行存款偿还短期借款3000元本金。
要求:(1)根据上述资料作出相关分录。
(2)按照账户的对应关系,在下表的适当空格中填列有关数据(汇总填列)。
本期部分会计科目发生额及余额对照表 2005年7月 金额单位:元
账户名称 | 期初余额 | 本期发生额 | 期末余额 |
借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 | 借方 | 贷方 |
现金 | 20000 | | | | | |
银行存款 | | | | | 50000 | |
应收账款 | | | | | 8500 | |
原材料 | 80000 | | | | | |
固定资产 | 120000 | | | | | |
短期借款 | | | | | | 40000 |
应付账款 | | | | | | 55000 |
应交税金 | | 25000 | | | | |
实收资本 | | 184750 | | | | |
合计 | - | - | | | - | - |
(1)①借:原材料 5000
应交税金——应交增值税(进项税额) 850
贷:应付账款 5850
②借:固定资产 25000
贷:银行存款 25000
③借:银行存款 2900
贷:应收账款 2900
④借:银行存款 20000
贷:实收资本 20000
⑤借:现金 10800
贷:银行存款 10800
⑥借:银行存款 1000
贷:现金 1000
⑦借:应交税金 5600
贷:银行存款 5600
⑧借:应付账款 6000
贷:银行存款 6000
⑨借:银行存款 5000
贷:应收账款 5000
⑩借:短期借款 3000
贷:银行存款 3000
(2)
本期部分会计科目发生额及余额对照表 2005年7月 金额单位:元
账户名称 |
期初余额 |
本期发生额 |
期末余额 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
借方 |
贷方 |
现金 |
20000 |
|
10800 |
1000 |
29800 |
|
银行存款 |
71500 |
|
28900 |
50400 |
50000 |
|
应收账款 |
16400 |
|
|
7900 |
8500 |
|
原材料 |
80000 |
|
5000 |
|
85000 |
|
固定资产 |
120000 |
|
25000 |
|
145000 |
|
短期借款 |
|
43000 |
3000 |
|
|
40000 |
应付账款 |
|
55150 |
6000 |
5850 |
|
55000 |
应交税金 |
|
25000 |
6450 |
|
|
18550 |
实收资本 |
|
184750 |
|
20000 |
|
204750 |
合计 |
- |
- |
85150 |
85150 |
- |
- |
2. 天华股份有限公司2007年度有关损益类科目本年累计发生净额如下表所示。根据资料编制天华股份有限公司2007年度利润表。
天华股份有限公司损益类科目2007年度累计发生净额 单位:元 科目名称 | 借方发生额 | 贷方发生额 | 主营业务收入 | | 2250000 | 主营业务成本 | 950000 | | 营业税金及附加 | 5000 | | 销售费用 | 10000 | | 管理费用 | 157000 | | 财务费用 | 21500 | | 资产减值损失 | 30000 | | 投资收益 | | 30000 | 营业外收入 | | 60000 | 营业外支出 | 20000 | | 所得税费用 | 112000 | | 利润表 编制单位:天华股份有限公司 2007年 单位:元 项 目 | 本期金额 | 上期金额(略) | 一、营业收入 | | | 减:营业成本 | | | 营业税金及附加 | | | 销售费用 | | | 管理费用 | | | 财务费用 | | | 资产减值损失 | | | 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) | | | 投资收益(损失以“-”号填列) | | | 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 | | | 二、营业利润(亏损以“-”号填列) | | | 加:营业外收入 | | | 减:营业外支出 | | | 其中:非流动资产处置损失 | (略) | | 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) | | | 减:所得税费用 | | | 四、净利润(净亏损以“-”号填列) | | | 五、每股收益: | (略) | | (一)基本每股收益 | | | (二)稀释每股收益 | | | |
利润表
编制单位:天华股份有限公司 2007年 单位:元
项 目 |
本期金额 |
上期金额(略) |
一、营业收入 |
2250000 |
|
减:营业成本 |
1500000 |
|
营业税金及附加 |
4000 |
|
销售费用 |
400000 |
|
管理费用 |
314200 |
|
财务费用 |
83000 |
|
资产减值损失 |
61800 |
|
加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) |
0 |
|
投资收益(损失以“-”号填列) |
63000 |
|
其中:对联营企业和合营企业的投资收益 |
0 |
|
二、营业利润(亏损以“-”号填列) |
560000 |
|
加:营业外收入 |
100000 |
|
减:营业外支出 |
39400 |
|
其中:非流动资产处置损失 |
(略) |
|
三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) |
620600 |
|
减:所得税费用 |
225196 |
|
四、净利润(净亏损以“-”号填列) |
395408 |
|
五、每股收益: |
(略) |
|
(一)基本每股收益 |
|
|
(二)稀释每股收益 |
|
|
|
根据所给的经济业务编制会计分录。
某企业2008年9月发生下列经济业务事项(为了简化不考虑税收因素):3. 采购员张同预借差旅费900元,以现金支付。
借:其他应收款——张同 900
贷:库存现金 900
4. 向A公司购入甲材料300千克,每千克50元,货款以银行存款支付。
借:原材料——甲材料 15000
贷:银行存款 15000
5. 企业购入材料一批,买价80000元,增值税额13600元,对方代垫运费1600元(运费的增值税略)。货款、运杂费和增值税已通过银行存款支付。材料尚未入库。
借:在途材料 95200
贷:银行存款 95200
6. 根据本月“发料凭证汇总表”,分配材料费:基本生产车间生产产品领用材料70000元,基本生产车间一般耗用材料986元,行政管理部门领用材料2800元,在建工程领用材料35000元。
借:生产成本 70000
制造费用 986
管理费用 2800
在建工程 35000
贷:材料 108786
7. 计提本月固定资产折旧,其中:基本生产车间22000元,行政管理部门8000元,专设销售机构1600元。
借:制造费用 22000
管理费用 8000
营业费用 1600
贷:累计折旧 31600
8. 向B公司购入乙材料400千克,每千克40元,货款尚未支付。
借:原材料——乙材料 16000
贷:应付账款——B公司 16000
9. 提取本月福利费,其中:基本生产车间生产工人3220元,基本生产车间管理人员644元,行政管理部门人员2254元,福利部门人员805元。
借:生产成本 3220
制造费用 644
管理费用 3059
贷:应付职工薪酬——应付福利费 6923
10. 本月仓库发出甲材料2100千克,每千克50元,计105000元,发出乙材料1100千克,每千克40元,计44000元。发出材料合计149000元,均用于产品生产。
借:生产成本 149000
贷:原材料——甲材料 105000
——乙材料 44000
11. 以银行存款偿还A公司货款10000元,偿还B公司货款20000元,合计30000元。
借:应付账款——A公司 10000
——B公司 20000
贷:银行存款 30000