三、判断题1. 企业所得税的纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产,其租金支出可根据受益时间均匀扣除。
对 错
B
[解析] 纳税人以融资租赁方式取得固定资产,其租金支出不得扣除,但可按规定提取折旧费用。
2. 欠缴税款的纳税人出境前未结清应纳税款,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
对 错
A
[解析] 出境清税是指欠缴税款的纳税人需要出境的,应在出境前向税务机关结清应纳税款或者提供担保。未结清税款,又不提供担保的,税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
4. 公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任,但公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。
对 错
A
[解析] 本题考核公司分立后的债务承担。根据规定,公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任,但公司在分立前与债权人就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。
5. 张某向李某借款3万元,偿还期限15个月,但未约定利息的支付期限,且事后未达成补充协议,该借款利息应在借款到期后一并支付。
对 错
B
[解析] 《合同法》规定,对支付利息的期限没有约定或者约定不明确的,当事人可以协议补充;不能达成补充协议的,借款期间不满1年的,应当在返还借款时一并支付;借款期间在1年以上的,应当在每届满1年时支付,剩余期间不满1年的,应当在返还借款时一并支付。
7. 在外国投资者并购境内企业中,以出售资产的方式进行改组的,企业债权债务由并购后所设立企业承继;以其他方式改组的,企业债权债务由原企业承继。 ( )
对 错
B
[解析] 本题考核外国投资者并购境内企业债权债务的归属。根据规定,外国投资者采用股权并购的,并购后所设外商投资企业继承被并购境内公司的债权和债务;资产并购的,出售资产的境内企业承担其原有的债权和债务。
8. 某盐业公司将自产的液体盐加工成固体盐销售,在计征资源税时,应以固体盐的销售金额为计税依据。
对 错
B
[解析] 某盐业公司将自产的液体盐加工成固体盐销售,在计征资源税时,应以液体盐的销售数量为计税依据。
9. 当债务人的给付不足以清偿其对同一债权人所负的数笔相同种类的全部到期债务时,且担保数额相同,在当事人没有约定的情况下,优先抵充负担较小的债务。
对 错
B
[解析] 当债务人的给付不足以清偿其对同一债权人所负的数笔相同种类的全部到期债务时,且担保数额相同,在当事人设有约定的情况下,优先抵充负担较重的债务。几项债务均到期的,优先抵充对债权人缺乏担保或者担保数额最少的债务;担保数额相同的,优先抵充债务负担较重的债务;负担相同的,按照债务到期的先后顺序抵充;到期时间相同的,按比例抵充。但是,债权人与债务人对清偿的债务或者清偿抵充顺序有约定的除外。
10. 建海公司开出一张汇票用以支付货款,后发现金额有误,便涂改后重新填写,该行为属于票据的变造。
对 错
B
[解析] 票据变造的主体是指无权更改票据内容的人的行为。该公司是合法的出票人,其涂改金额将造成该票据无效。
四、简答题1. 假定某企业为工业企业,全年经营业务如下:
(1)取得销售收入2400万元;
(2)销售成本1343万元;
(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元),管理费用350万元(其中业务招待费15万元),财务费用60万元;
(4)销售税金160万元(含增值税120万元);
(5)营业外收入70万元,营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付环境污染罚款3万元);
(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元,职工教育经费8万元。
要求:计算本企业应缴纳的企业所得税额。
(1)广告费调增所得额=410-2400×15%=50(万元)
(2)2400×5‰=12(万元)>15×60%=9(万元)
业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)
(3)会计利润总额=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(万元)
捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)支付环境污染罚款,属于行政罚款,不可以税前扣除,因此营业外支出纳税调增额=10-0.84+3=12.16(万元)
(4)职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生3万元,因此不用纳税调整,职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)实际发生25万元,调整增加所得额=25-21=4(万元)
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元),实际发生额8万元,应该调整增加所得额=8-3.75=4.25(万元)
(5)应纳税所得额=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(万元)
应缴纳企业所得税=83.41×25%=20.85(万元)
2. 税务机关对某商场1~6月份使用的增值税专用发票进行检查。发现有以下问题:
(1)为他人代开增值税专用发票5份,取得好处费10万元。
(2)应客户的要求,开具增值税专用发票时,将购买的空调机写成电器元件,共计销售额 10万元(不含税价格),造成客户少纳增值税1.7万元,少计应税所得额10万元。
(3)商场的财务部门作为个人所得税的扣缴义务人,对聘请某广告设计师为其进行广告设计的劳务报酬5 000元,没有扣缴个人所得税。
请分析以上问题,并提出应如何处理。
(1)该商场有代开增值税专用发票的行为,应由税务机关责令其限期改正,没收非法所得,可处以1万元以下的罚款。
(2)该商场有虚开增值税专用发票的行为,致使国家被骗税5万元(1.7+10×33%),所以应处3年以下有期徒刑或者拘役,并处2万元以上20万元以下的罚金。
(3)该商场作为扣缴义务人没有按规定扣缴广告设计师的劳务报酬的个人所得税,属于未履行扣缴义务人的职责,扣缴义务人应承担连带责任。广告设计师应补交个人所得税,如不自行补交,则属于偷税行为。根据规定,少缴税款800元[5 000×(1-20%)×20%]。因为不到1万元,所以,应追缴税款800元及滞纳金,并处少缴税款50%以上5倍以下的罚金。
3. 中国公民田某、张某、宫某和朱某四人,于2011年11月11日投资设立A有限合伙企业,朱某为有限合伙人,其余三人均为普通合伙人,合伙企业事务由田某、张某和宫某共同执行,朱某不执行合伙企业事务,也不对外代表合伙企业。A企业主要经营咖啡店,随着业务的扩大,A企业又分别设立了2家分店,田某和宫某分别负责分店经营。因分店是以总店名义开展经营活动,故分店未再行办理任何登记手续。
A企业经营过程中,陆续出现下列问题:
(1)甲分店店长宫某设立了另外一家从事贸易的个人独资企业,宫某在张某、田某和朱某均不知情的情况下,以自己的名义与分店签订了一年的咖啡豆供应合同。经查,合伙协议中也未对该种交易作出约定。
(2)乙分店店长田某擅自与亲戚合开了一家咖啡店,并任经理,主要工作精力转移。乙分店经营状况不佳。
(3)朱某另外经营一家从事工艺品生产的个人独资企业。某日,A企业因急需更新餐具,张某与朱某协商,代表A企业与朱某个人签订了购买工艺品餐具的合同,田某和宫某对此交易均不知情。经查,合伙协议中也未对该种交易作出约定。
(4)朱某、田某分别以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保,由于忙于经营,张某和宫某对两笔担保事项均不知情,经查,合伙协议中也未对该种担保事项作出约定。
要求:根据以上资料及有关规定,回答下列问题:
(1)A企业设立两家分店时未再行办理任何登记手续的做法是否符合规定?说明理由。
(2)甲分店店长宫某的行为是否违反法律规定?说明理由。
(3)乙分店店长田某是否可以另外设立一家咖啡店?说明理由。
(4)朱某与A企业进行交易是否合法?说明理由。
(5)朱某和田某以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保的行为是否有效?分别说明理由。
(1)A企业设立两家分店时未再行办理任何登记手续的做法不符合规定。根据规定,合伙企业设立分支机构,应当向分支机构所在地的企业登记机关申请登记,领取营业执照。
(2)甲分店店长宫某的行为违反了法律规定。根据规定,除合伙协议另有约定或者经全体合伙人一致同意外,普通合伙人不得同本合伙企业进行交易。宫某为普通合伙人,在合伙协议未约定,并在未经全体合伙人一致同意的情况下,是不能与A企业签订合同进行交易的。
(3)乙分店店长田某不得另外再设立咖啡店。根据规定,普通合伙人不得自营或者同他人合作经营与本合伙企业相竞争的业务。田某为普通合伙人,因此不能开展与A企业相竞争的经营业务。
(4)朱某与A企业进行交易合法。根据规定,有限合伙人可以同本有限合伙企业进行交易;但是,合伙协议另有约定的除外。由于合伙协议中并未对此类业务进行约定,所以,朱某作为有限合伙人是可以与本企业进行交易的。
(5)①朱某以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保的行为是有效的。根据规定,有限合伙人可以将其在有限合伙企业中的财产份额出质;但是,合伙协议另有约定的除外。由于A企业的合伙协议中未约定,因此,作为有限合伙人的朱某可以用自己在合伙企业中的财产份额进行出质。
②田某以个人在A企业中的财产份额为自己向银行的贷款提供质押担保的行为无效。根据规定,普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的,须经其他合伙人一致同意:未经其他合伙人一致同意,其行为无效,由此给善意第三人造成损失的,由行为人依法承担赔偿责任。因此,作为普通合伙人的田某在未经其他合伙人一致同意情况下提供的质押是无效的。