银符考试题库B12
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注册税务师税法Ⅱ真题2012年
一、单项选择题
1. 2010年初A居民企业通过投资,拥有B上市公司15%股权。2011年3月,B公司增发普通股1000万股,每股面值1元,发行价格2.5元,股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本,下列关于A居民企业相关投资业务的说明,正确的是______。
A.A居民企业应确认股息收入225万元
B.A居民企业应确认红利收入225万元
C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元
D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元
A
B
C
D
D
[解析] 根据税法的规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础,那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分,所以选项D的表述是正确的。
2. 根据企业所得税相关规定,下列确认销售收入实现的条件,错误的是______。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.相关的经济利益很可能流入企业
C.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
D.销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
A
B
C
D
B
[解析] 记忆性考题,教材的原文规定。
企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:
(1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;
(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;
(3)收入的金额能够可靠地计量;
(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
只有选项B“相关的经济利益很可能流入企业”不属于以上四个条件。
3. 2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元,直接扣除的成本及税金共计5000万元;3月投资100万元购买B公司A股股票,12月份以120万元转让,持股期间分红2万元;2011年取得国债利息收入5万元,地方政府债券利息收入3万元。2011年该企业应缴纳企业所得税______万元。(企业所得税税率为25%)
A.450
B.455
C.455.50
D.456.25
A
B
C
D
C
[解析] 本题考查的是和利息有关的收入企业所得税的征免税问题。企业取得的国债利息收入以及企业取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得,免征企业所得税。但企业取得的股票转让收入、连续持有不足12个月上市公司股票分红收入都属于应税收入,所以2011年该企业应缴纳的企业所得税=(6800-5000+120-100+2)×25%=455.50(万元)。
4. 符合条件的非营利组织取得下列收入,免征企业所得税的是______。
A.从事营利活动取得的收入
B.因政府购买服务而取得的收入
C.不征税收入孳生的银行存款利息收入
D.按照县级民政部门规定收取的会费收入
A
B
C
D
C
[解析] 非营利组织取得的下列收入为免税收入:①接受其他单位或者个人捐赠的收入;②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务而取得的收入;③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项C符合规定。
5. 2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元;实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元);另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额______万元。
A.7
B.9
C.12
D.22
A
B
C
D
B
[解析] 企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费,分别不超过工资、薪金总额的14%、2%和2.5%的部分,可以在当年税前扣除。本题企业是软件生产企业,其职工教育经费扣除有特殊规定。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除,所以本题中支付的4万元培训经费可以全额扣除,职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元)。实际发生了4万元,没有超过限额,也可以全额扣除;职工福利费的扣除限额=200×14%=28(万元),实际发生了35万元,需要调增应纳税所得额7万元;工会经费的扣除限额=200×2%=4(万元),实际发生3.5万元,可以全额扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额的5%标准内的部分准予扣除。所以要分别计算、分别比较。补充养老保险扣除限额=200×5%=10(万元),实际发生了12万元,需要调增应纳税所得额2万元;补充医疗保险扣除限额=200×5%=10(万元),实际发生了8万元,可以全额扣除。所以,该企业各项费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。
6. 2011年1月1日某有限责任公司向银行借款2800万元,期限1年;同时公司接受张某投资,约定张某于4月1日和7月1日各投入400万元;张某仅于10月1日投入600万元。同时银行贷款年利率为7%。该公司2011年企业所得税前可以扣除的利息费用为______万元。
A.171.5
B.178.5
C.175
D.196
A
B
C
D
A
[解析] 此题的关键是注意四个时间段,分别是2011年1月1日~2011年3月31日;2011年4月1日~2011年6月30日;2011年7月1日~2011年9月30日;2011年10月1日~2011年12月31日。在这四个时间段内,企业的实缴资本额与应缴资本额的差额发生变动,所以要分开计算利息。根据税法规定,企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的,该企业对外借款所发生的利息,相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息,不得在计算企业应纳税所得额时扣除。2011年企业所得税前可以扣除的利息=2800×7%×3/12+(2800-400)×7%×3/12+(2800-800)×7%×3/12+(2800-200)×7%×3/12=171.5(万元)。
7. 下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是______。
A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的,属于税法规定的公益性捐赠支出
B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,5年内不得重新申请扣除资格
C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的,可按市场价格开具捐赠票据
D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的,应取消捐赠税前扣除资格
A
B
C
D
A
[解析] 记忆性考题。选项B:时间错误,应该是被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格,而不是5年;选项C:捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供证明,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D:比例错误,公益性群众团体前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的,应取消其公益性捐赠税前扣除资格。
8. 2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面,租期10年。2011年3月公司对门面进行改建装修,发生改建费用20万元。关于装修费用的税务处理,下列说法正确的是______。
A.改建费用应作为长期待摊费用处理
B.改建费用应从2011年1月进行摊销
C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除
D.改建费用应在3年的期限内摊销
A
B
C
D
A
[解析] 理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的三种情况。租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
9. 下列关于资产损失税前扣除管理的说法中,错误的是______。
A.企业各项存货发生的正常损耗应以清单申报的方式向税务机关申报扣除
B.企业无法准确判别是否属于清单申报时,可以采取专项申报的方式申报扣除
C.企业申报资产损失税前扣除过程不符合税法要求并拒绝改正的,税务机关有权不予受理
D.专项申报的资产损失不能在规定时限内报送相关资料的,经企业核实可以延期申报
A
B
C
D
D
[解析] 偷梁换柱型考题。属于专项申报的资产损失,企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的,可以向主管税务机关提出申请,经主管税务机关同意后,可适当延期申报。选项D的表述把税务机关审核偷换为企业核实。
10. 2011年8月甲企业以吸收方式合并乙企业,合并业务符合特殊性业务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元,市场公允价值1300万元,弥补期限内的亏损70万元,年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为______万元。
A.3.15
B.49.50
C.58.50
D.70.00
A
B
C
D
C
[解析] 特殊性税务处理的吸收合并,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产的公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2011年由甲企业弥补的乙企业的亏损额=1300×4.5%=58.50(万元)。此题主要注意计算的时候要用企业净资产公允价值,而不能用账面价值。
11. 2011年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元,企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元,因客观原因无法进行核实。后经企业申请,税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为______万元。
A.12.5
B.15
C.20
D.25
A
B
C
D
A
[解析] 此题考查的是企业境外所得已纳税额抵免的特殊情形。即因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的,除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国(地区)的实际有效税率低于我国法定税率50%以上外,可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业在计算境外抵免限额时,可按照15%的优惠税率计算,这里15%的税率没有低于法定税率50%以上,所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。
12. 某食品加工厂雇佣职工10人,资产总额200万元,税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元,但无法查实成本费用,税务机关采用核定办法对其征收所得税,应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税______万元。
A.1.5
B.1.62
C.1.88
D.2.03
A
B
C
D
D
[解析] 此题考查的是居民企业的核定征收企业所得税应纳税额的计算。题干中,该食品加工厂的成本费用无法查实,税务机关可以核定其应税所得率,应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。国债利息收入免征企业所得税。
2011年该食品加工厂应纳所得税额=(50+4)×15%×25%=2.03(万元)。
13. 2006年股权分置改革时,张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有,乙企业适用企业所得税税率为25%。2011年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元,无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税______万元。
A.0
B.7.5
C.42.5
D.50
A
B
C
D
C
[解析] 此题的考点有两个,一个是企业转让代持限售股的征税问题;另一个是限售股原值的核定问题。企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200×(1-15%)×25%=42.5(万元)。
14. 某外商投资企业成立于2007年7月,符合“两免三减半”政策规定,2007~2009年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元,2010年盈利400万元,2011年盈利500万元。2011年该外商投资企业应缴纳企业所得税______万元。
A.42
B.52.5
C.75
D.87.5
A
B
C
D
A
[解析] 此题考查的是外商投资企业适用低税率优惠过渡政策和亏损弥补的规定。2011年该外商投资企业适用的税率是24%,因为符合减半的政策,所以2011年按12%的税率计算缴纳企业所得税。2007年和2008年的亏损由2010年的盈利全部弥补。2011年的盈利中有150万是弥补2009年的亏损,所以该外商投资企业2011年应缴纳的企业所得税=(500-150)×12%=42(万元)。
15. 税务机关对企业实施转让定价纳税调整后,应自企业被调整的最后年度的下一年度起5年内实施跟踪管理,在跟踪管理期限内,企业向税务机关提供跟踪管理年度同期资料的期限为______。
A.跟踪年度次年的3月1日之前
B.跟踪年度次年的5月31日之前
C.跟踪年度次年的6月20日之前
D.跟踪年度当年的12月31日之前
A
B
C
D
C
[解析] 记忆性考题。根据税法规定,在跟踪管理期限内,企业应在跟踪管理年度的次年6月20日之前向税务机关提供跟踪年度的同期资料。
16. 对个人股东股权转让所得征收个人所得税的主管税务机关是______。
A.交易行为发生地税务机关
B.个人股东户籍所在地税务机关
C.股权变更企业所在地税务机关
D.个人股东经常居住地税务机关
A
B
C
D
C
[解析] 记忆性考题。个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。
17. 下列各项,按“个体工商户生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是______。
A.个人独资企业的投资者以独资企业资本金进行个人消费
B.股份制企业以盈余公积转增股本,个人股东获利部分
C.股份制企业的个人投资者以该企业的资本金进行个人消费
D.股份制企业的个人投资者从该企业借款,超过12个月仍未归还的借款
A
B
C
D
A
[解析] 理解性考题。选项BCD按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。
18. 根据个人所得税相关规定,个人再次转让所受让股权的,股权转让成本为______。
A.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费
B.参照同类或者类似条件下股权转让的成本核定
C.按股权比例所对应的资产份额核定的前次股权转让收入
D.前次转让的交易价格及买方负担的相关税费和卖方发生的相关税费
A
B
C
D
A
[解析] 记忆性考题。纳税人再次转让所受让的股权的,股权转让的成本为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。
19. 下列关于年金的个人所得税处理,正确的是______。
A.年金的个人缴费部分,在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除
B.年金的企业缴费计入个人账户的部分,应视为个人一个月的工资,不扣除任何费用,按照适用税率缴纳个人所得税
C.按年缴纳年金的企业缴纳部分,在计税时不得还原到所属月份,应按照全年一次性奖金的计税方法缴纳个人所得税
D.对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,已经扣缴的个人所得税不得退还
A
B
C
D
B
[解析] 判断性题目。选项A:企业年金的个人缴费部分,不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除;选项C:企业按季度、半年或者年度缴纳企业缴费的,在计税时不得还原至所属月份,均作为一个月的工资、薪金,不得扣除任何费用,按照适用的税率计算扣缴个人所得税;选项D:对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分,其已扣缴的个人所得税应予以退还。
20. 根据个人所得税相关规定,个人转让限售股时,以转让当日该股份实际转让价格计算转让收入的情形是______。
A.个人用限售股接受要约收购
B.个人持有的限售股被司法扣划
C.个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金份额
D.个人通过证券交易所集中交易系统或大宗交易系统转让限售股
A
B
C
D
D
[解析] 记忆性题目。选项A:个人用限售股接受要约收购的转让收入以要约收购的价格计算;选项B:个人持有的限售股被司法扣划的转让收入以司法执行日的前一交易日该股收盘价计算;选项C:个人用限售股认购或申购交易型开放式指数基金(ETF)份额的转让收入通过认购ETF份额方式转让限售股的,以股份过户日的前一交易日该股份收盘价计算,通过申购ETF份额方式转让限售股的,以申购日的前一交易日该股份收盘价计算。
21. 2010年1月某上市公司员工周某以1元/股的价格持有该公司的限制性股票5万股,该股票在中国证券登记结算公司登记日收盘价为4元/股,2011年12月解禁股票3万股,解禁当日收盘价7元/股。周某本次解禁股票应纳税所得额为______元。
A.135000
B.147000
C.180000
D.286000
A
B
C
D
A
[解析] 计算被激励对象限制性股票应纳税所得额的关键是求股票登记日收盘价和本批次解禁股票当日收盘价的平均价。周某本次解禁股票应纳税所得额=(4+7)/2×30000-50000×(30000/50000)=135000(元)。
22. 2010年2月宋某被授予本公司股票期权,施权价1元/股,股票3万股。2012年3月份行权,股票当日收盘价7元/股。宋某应就该项所得缴纳个人所得税______元。
A.20460
B.22440
C.26400
D.32940
A
B
C
D
D
[解析] 本题考查的是个人股票期权所得个人所得税应纳税额的计算,考点在于股票期权持有期间超过12个月的,规定月份数按12个月计算。本题是从2010年2月到2012年3月,共计25个月,按12个月计算。所以宋某就该项所得应缴纳的个人所得税=[(7-1)×30000/12×25%-1005]×12=32940(元)。
23. 2012年4月田某作为人才被引入某公司,该公司将购置价800000元的一套住房以500000元的价格出售给田某。田某取得该住房应缴纳个人所得税______元。
A.21500
B.37500
C.52440
D.73995
A
B
C
D
D
[解析] 单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工,职工因此而少支出的差价部分,属于个人所得税应税所得,比照全年一次性奖金的办法计算缴纳个人所得税。(800000-500000)/12=25000(元),适用税率25%,速算扣除数1005元。田某取得该住房应缴纳个人所得税=(800000-500000)×25%-1005=73995(元)。
24. 外籍专家杰克任职于某外国企业在中国的分支机构,截止2011年12月在中国境内居住满四年。12月3日杰克离境述职,12月12日返回。12月份中国境内机构支付工资30000元,境外总公司支付工资折合人民币10000元。假定我国政府与杰克所在国签订了税收协定,2011年12月杰克应缴纳个人所得税______元。
A.7238.51
B.7266.72
C.7199.44
D.7374.38
A
B
C
D
A
[解析] 本题考查的是外籍个人所得税的计算。杰克属于在中国境内无住所但在境内居住满1年而不超过5年的个人,应就其境内所得,境外所得境内支付的部分缴纳个人所得税。杰克应缴纳个人所得税=[(40000-4800)×30%-2755]×[1-(10000/40000)×9/31]=7238.51(元)。
25. 2011年8月方某取得好友赠送的房产,赠送合同注明房产价值100万元,方某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。方某取得该房产应缴纳个人所得税______万元。
A.9.5
B.10
C.19
D.20
A
B
C
D
C
[解析] 对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时,其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。方某应缴纳个人所得税=(100-5)×20%=19(万元)。
26. 2011年某企业转让一栋六成新的旧仓库,取得转让收入2000万元,缴纳相关税费共计120万元。该仓库原造价1000万元,重置成本1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税______万元。
A.114
B.296
C.341
D.476
A
B
C
D
C
[解析] 此题考查的是转让存量房土地增值税的计算。关键是计算扣除项目,要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以该企业转让仓库扣除项目合计=1500×60%+120=1020(万元),增值额=2000-1020=980(万元),增值率=980/1020×100%=96.08%,适用税率40%,速算扣除系数5%,该企业转让仓库应缴纳土地增值税=980×40%-1020×5%=341(万元)。
27. 纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为______。
A.2%
B.5%
C.10%
D.20%
A
B
C
D
B
[解析] 记忆性考题。税法规定,纳税人转让旧房及建筑物,凡不能取得评估价格,但能提供购房发票的,经当地税务部门确认,取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格,可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。
28. 对于符合清算条件,应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起______日内到主管税务机关办理清算手续。
A.30
B.60
C.90
D.120
A
B
C
D
C
[解析] 记忆性考题。税法规定,对于符合清算条件,应进行土地增值税清算的项目,纳税人应当在满足清算条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。
29. 2011年9月甲公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为4:1。另外,作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包总金额300万元,将其中的100万元工程分包给另一单位,并签订分包合同。甲公司2011年9月应缴纳印花税______元。
A.1500
B.1800
C.2600
D.3000
A
B
C
D
B
[解析] 本题考查的是特殊合同印花税的计税依据。为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税,研究开发经费不作为印花税的计税依据。同时总包合同和分包合同都要计税贴花。所以甲公司2011年9月应缴纳印花税=1000×1/5×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)。
30. 2011年7月甲公司开业,实收资本500万元;与银行签订一份融资租赁合同,合同注明金额1000万元;当月受乙公司委托加工产品,合同约定由乙公司提供原材料200万元,甲公司收取加工费10万元。2011年7月甲公司应缴纳印花税______元。
A.2050
B.3030
C.3050
D.3550
A
B
C
D
C
[解析] 对于委托方提供主要材料或原料,受托方只提供辅助材料的加工合同,以辅助材料与加工费的合计数,依照加工承揽合同计算印花税。对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同,应按合同所载租金总额,暂按借款合同计税贴花。记载资金的营业账簿,以实收资本和资本公积的两项合计数为印花税的计税依据。2011年7月甲公司应缴纳印花税=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)。
31. 纳税人采用按期汇总纳税方式缴纳印花税,应事先告知主管税务机关,缴纳方式一经选定,______年内不得改变。
A.1
B.2
C.3
D.10
A
B
C
D
A
[解析] 记忆性考题。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应当事先告知主管税务机关,缴纳方式一经选定,1年内不得改变。
32. 2010年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权,新建厂房建筑面积6万平方米,工程成本2000万元,2011年年底竣工验收,对该企业征收房产税的房产原值是______万元。
A.2000
B.6400
C.8000
D.10000
A
B
C
D
D
[解析] 文件规定,宗地容积率低于0.5的,即“大地小房”,按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。对宗地容积率大于0.5的,无论会计上如何核算,房产原值均应包含地价,即将全部地价计入房产原值。因此,该题容积率=60000/100000=0.6,容积率大于0.5的。房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)。
33. 某企业拥有一栋原值为2000万元的房产,2011年2月10日将其中的40%出售,月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%,2011年该企业应纳房产税______万元。
A.11.52
B.12.16
C.12.60
D.12.80
A
B
C
D
D
[解析] 本题题眼是同一栋房产不同部分、不同时间段的计税依据的确认。该企业应缴纳房产税=2000×60%×(1-20%)×1.2%+2000×40%×(1-20%)×1.2%×2/12=12.80(万元)。
34. 某旅游公司2011年拥有插电式混合动力汽车40辆,其他混合动力汽车3辆,汽车核定载客人数均为8人;游船30艘,每艘净吨位1.3吨;5.2马力的拖船1艘。公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆,机动船4元/吨。2011年该旅游公司应缴纳车船税______元。
A.130
B.1026
C.1066
D.1930
A
B
C
D
B
[解析] 本题目考察的是车船税计算和车船税优惠的结合。注意税收优惠有全免和减半免除。插电式混合动力汽车免征车船税,其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税,同时注意特殊需要折合税额的:拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税,本题折合成净吨位2.6吨,船舶净吨位尾数超过0.5吨按1吨计算。应缴纳车船税=3×600×50%+1×30×4+3×4×50%=1026(元)。
35. 下列关于车船税纳税义务发生时间的说法,正确的是______。
A.取得车船所有权的次月
B.合同、协议载明的车船交付日的次月
C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月
D.对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
A
B
C
D
D
[解析] 记忆性题目。车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月,即该车船交付的当月。以合同、协议载明的车船交付日期,或者购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。车船税的纳税义务发生时间,应为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载的日期的当月。纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的,以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的,由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
36. 下列关于契税减免税优惠政策的说法,正确的是______。
A.事业单位、社会团体承受房屋免征契税
B.因不可抗力丧失住房而重新购房的,免征契税
C.房屋由县级人民政府征用后重新承受房屋权属的,由县级人民政府确定是否减免契税
D.婚姻关系存续期间,房屋原属夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有的,免征契税
A
B
C
D
D
[解析] 判断性选择题。选项A:只说了承受房屋的单位性质,没有明确房屋用途。税法规定承受的土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的,免征契税;选项B:表述过于绝对,因不可抗力丧失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税;选项C:土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属的,由省级人民政府确定是否减免契税。
37. 下列关于契税计税依据的说法中,正确的是______。
A.以协议方式出让的,对于成交价格明显偏低的,应按照土地基准地价作为契税计税依据
B.以竞价方式出让的,契税计税依据包括土地出让金、市政建设配套费及各种补偿费用
C.以划拨方式取得土地使用权,后改为出让方式的,契税计税依据为补缴的土地出让金
D.已购公有住房经补缴费用后成为完全产权住房的,契税计税依据为补缴的土地出让金
A
B
C
D
B
[解析] 判断性选择题目。选项A:以协议方式出让的,对于成交价格明显偏低的,征收机关可以依次按照评估价格和土地基准地价确定;选项C:先以划拨方式取得土地使用权,后经批准改为出让方式取得土地使用权的,应依法缴纳契税,其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用;选项D:已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税。
38. 2011年某民用机场占地100万平方米,其中飞行区用地90万平方米,场外道路用地7万平方米,场内道路用地0.5万平方米,工作区用地2.5万平方米,城镇土地使用税税率为5元/平方米。2011年该机场应缴纳城镇土地使用税______元。
A.125000
B.150000
C.475000
D.500000
A
B
C
D
B
[解析] 本题考查的是城镇土地使用税的计算和税收优惠的结合。机场飞行区用地、场外道路用地,免征城镇土地使用税;在机场道路中,场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税;机场工作区用地、生活区用地、绿化用地,均须依照规定征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=(0.5+2.5)×5×10000=150000(元)。
39. 下列说法符合城镇土地使用税规定的是______。
A.在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人
B.土地使用权权属纠纷未解决的,由税务机关根据情况确定纳税人
C.纳税人尚未核发土地使用证书的,暂不纳税,核发土地使用证后再补缴税款
D.经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高
A
B
C
D
A
[解析] 判断性选择题。选项B:土地使用权未确定或权属纠纷未解决的,应该由实际使用人缴纳城镇土地使用税,而不是由税务机关确定;选项C:纳税人尚未核发土地使用证书的,应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证以后再作调整,而不是暂不纳税;选项D:经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高,但须报经财政部批准。
40. 2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司,共计占用耕地15000平方米,其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校,当地耕地占用税税额为20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税______元。
A.244000
B.260000
C.284000
D.300000
A
B
C
D
A
[解析] 本题考查的是耕地占用税的计算和耕地占用税的优惠。企业内部的学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20=244000(元)。
二、多项选择题
1. 根据企业所得税相关规定,提供劳务交易的结果能够可靠估计,必须同时满足的条件有______。
A.收入的金额能够可靠地计量
B.己发生的成本能够可靠地核算
C.将发生的成本能够可靠地核算
D.交易的完工时间能够可靠地确定
E.交易的完工进度能够可靠地确定
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 记忆性考题。此题和前面的单选题目考查知识点重复。根据税法规定,提供劳务交易的结果能够可靠估计,是指同时满足下列条件:(1)收入的金额能够可靠地计量;(2)交易的完工进度能够可靠地确定;(3)交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
2. 下列关于企业所得税收入确认时间的说法中,正确的有______。
A.转让股权收入,在签订股权转让合同时确认收入
B.采取预收款方式销售商品的,在发出商品时确认收入
C.提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入
D.采用分期收款方式销售商品的,根据实际收款日期确认收入
E.为特定客户开发软件的收费,根据开发的完工进度确认收入
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 判断性考题。选项A:转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现,签订合同而未完成股权变更手续的,也不能确认收入;选项D:以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
3. 下列所得,可以减按10%的税率征收企业所得税的有______。
A.符合条件的小型微利企业取得的所得
B.经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得
C.当年未享受税收优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得
D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,取得的来源于中国境内的所得
E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业,取得与该机构、场所有实际联系的所得
A
B
C
D
E
CD
[解析] 选项A:符合条件的小型微利企业取得所得,适用的税率为20%;此处注意最新政策:“自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。”因此,符合条件的小型微利企业取得的所得减半再按20%征税,它适用的税率仍是20%,只是所得减半,不能理解为10%税率。选项B:经认证的新办软件企业的第三个获利年度取得的所得减半征收企业所得税;选项E:适用的税率为25%。
4. 下列收入中,属于企业所得税规定的“其他收入”范围的有______。
A.违约金收入
B.股息收入
C.债务重组收入
D.确实无法偿付的应付款项
E.逾期未退的包装物押金收入
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 理解性题目。选项B属于股息、红利等权益性投资收益。
5. 企业取得的下列所得和收入,免征企业所得税的有______。
A.企业种植饮料作物取得的所得
B.企业从事近海捕捞取得的所得
C.符合条件的非营利组织从省级人民政府取得的财政拨款收入
D.符合条件的非营利组织的不征税收入孽生的银行存款利息收入
E.企业受托从事农作物新品种的选育取得的所得
A
B
C
D
E
DE
[解析] 此题干不是很严谨,应表述为“全部免税的”。选项A:应当减半征收企业所得税,享受部分减免;选项B:正常纳税,不享受优惠;选项C:属于不征税收入。
6. 下列说法中,符合企业所得税相关规定的有______。
A.企业发生的职工教育经费超过扣除限额的,允许无限期结转到以后纳税年度扣除
B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失,在当年因某种原因未能扣除的,准予结转到以后年度扣除
C.符合税收优惠条件的创投企业,投资额可抵扣当年应纳税所得额,不足抵扣的,准予在以后5个纳税年度内抵扣
D.饮料制造企业发生的广告费和业务宣传费支出,超过标准的部分,允许结转到以后纳税年度扣除
E.企业购置符合规定的环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免,不足抵免的,准予结转到以后5个纳税年度抵免
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 判断性选择题。选项B:企业发生的符合条件的实际资产损失,在当年因某种原因未能扣除的,准予追补至该项损失发生年度扣除;选项C:符合税收优惠条件的创投企业,投资额可抵扣当年应纳税所得额,超过当期应纳税所得额的投资额,可以无限期向以后纳税年度结转抵扣。
7. 2011年10月甲公司购买乙公司的部分资产,该部分资产计税基础为6000万元,公允价值为8000万元;乙公司全部资产的公允价值为10000万元。甲公司向乙公司支付一部分股权(计税基础为4500万元,公允价值为7000万元)以及1000万元银行存款。假定符合资产收购特殊性税务处理的其他条件,且双方选择特殊性税务处理。下列说法正确的有______。
A.甲公司取得的乙公司资产的计税基础为6250万元
B.乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元
C.乙公司应确认资产转让所得250万元
D.乙公司暂不确认资产转让所得
E.甲公司应确认股权转让所得2500万元
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 计算性多选题,比较少见。特殊性税务处理的资产收购,应该仅就非股权支付部分交税。因此,选项A:甲公司取得的乙公司资产的计税基础=6000×(7000/8000)+1000=6250(万元);选项B:转让企业取得受让企业股权的计税基础,以被转让资产的原有计税基础确定,所以乙公司取得的甲公司股权的计税基础为6000万元;选项C:非股权支付对应的资产转让所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(万元),选项D与选项C属于冲突性选项,所以D错误。选项E:甲公司不需要确认股权转让所得。
8. 下列支出中,应作为长期待摊费用在企业所得税前扣除的有______。
A.固定资产的大修理支出
B.固定资产的日常修理支出
C.融资租入固定资产的改建支出
D.经营租入固定资产的租赁费支出
E.已足额提取折旧的固定资产的改建支出
A
B
C
D
E
AE
[解析] 记忆性考题。企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:①已足额提取折旧的固定资产的改建支出;②租入固定资产的改建支出;③固定资产的大修理支出;④其他应当作为长期待摊费用的支出。选项B:固定资产的日常修理支出,可以作为费用直接在当期扣除;选项C:融资租入固定资产的改建支出,通过计提折旧扣除;选项D:经营租入固定资产的租赁费支出,可以分期均匀扣除。
9. 下列支出中,准予在企业所得税前全额扣除的有______。
A.企业按规定缴纳的财产保险费
B.烟草企业实际发生的,不超过当年销售(营业)收入1.5%的广告费和业务宣传费
C.工业企业向保险公司借入经营性资金的利息支出
D.财产保险企业实际发生的,且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出
E.人身保险企业实际发生的,且占当年全部保费收入扣除退保金等后余额12%的手续费及佣金支出
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 选项B:烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除;选项C:非金融企业向金融机构借入的经营性资金的利息支出,可以据实扣除。选项D:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;选项E:人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%计算限额,所以选项DE表述错误。
10. 下列各项中,属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有______。
A.依法履行关联申报义务
B.年度利润总额在500万元以上
C.按规定准备、保存和提供同期资料
D.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上
E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于5年
A
B
C
D
E
ACD
[解析] 记忆性考题。预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业:(1)年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上;(2)依法履行关联申报义务;(3)按规定准备、保存和提供同期资料。
11. 根据个人所得税相关规定,税务机关对个人股东股权转让计税依据进行评估和审核的内容有______。
A.判断股权转让行为是否符合独立交易原则
B.判断股权转让行为是否符合合理性经济行为及实际情况
C.判断股权转让行为是否符合个人所得税的征税和优惠政策
D.判断股权转让过程中个人股东所提供的股权登记信息是否真实和完整
E.判断股权转让过程中个人所得税内部控管机制是否严谨、管理链条是否完整
A
B
C
D
E
AB
[解析] 税务机关对个人股东股权转让计税依据进行评估和审核的内容有:对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核,判断股权转让行为是否符合独立交易原则;是否符合合理性经济行为及实际情况。
12. 下列所得中,应按照“稿酬所得”缴纳个人所得税的有______。
A.书法家为企业题字获得的报酬
B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬
C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬
D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬
E.报社印刷车间工作人员在该社报纸发表作品获得的报酬
A
B
C
D
E
DE
[解析] 判断性题目。选项A属于劳务报酬所得;选项B属于工资、薪金所得;选项C属于特许权使用费所得。
13. 下列房产处置应缴纳个人所得税的有______。
A.将房产赠与子女
B.转让无偿受赠的房产
C.转让离婚析产房屋
D.通过离婚析产的方式分割房屋产权
E.居民个人出售自用3年的生活用房
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 理解性题目。选项A:房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹,对当事双方不征收个人所得税;选项D:通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产处置,个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税。
14. 根据个人所得税相关规定,加强高收入者的财产转让所得管理的主要内容有______。
A.加强利息所得征收管理
B.加强拍卖所得征收管理
C.加强限售股转让所得征收管理
D.加强企业转增注册资本和股本管理
E.加强非上市公司股权转让所得征收管理
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 记忆性考题。加强高收入者的财产转让所得征收管理的主要内容包括:加强拍卖所得征收管理;加强限售股转让所得征收管理;加强非上市公司股权转让所得征收管理;加强房屋转让所得征收管理等等。
15. 下列各项所得,应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有______。
A.个人接受好友无偿赠与房产的所得
B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金
C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得
D.个人转让专利权过程中获得的违约金
E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会,个人的获奖所得
A
B
C
D
E
AB
[解析] 判断性考题。可以采用排除法。选项C:个人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得,属于劳务报酬所得;选项D:属于特许权使用费所得;选项E:属于偶然所得。
16. 下列属于合伙企业的投资者可变更个人所得税汇算清缴地点的情形有______。
A.在上一次选择汇算清缴地点满5年
B.所投资的企业必须是实行查账征收的企业
C.变更地点前的3年内未发生偷税、欠税等行为
D.上一次选择汇算清缴地点未满5年,但汇算清缴地所办企业终止经营
E.上一次选择汇算清缴地点未满5年,但个人投资者终止投资
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 合伙企业的投资者变更个人所得税汇算清缴地点的,必须符合以下相关条件:(1)在上一次选择汇算清缴地点满5年;(2)上一次选择汇算清缴地点未满5年,但汇算清缴地所办企业终止经营或者投资者终止投资;(3)投资者在汇算清缴地点变更前5日内,已向原主管税务机关说明汇算清缴地点变更原因、新的汇算清缴地点等变更情况。
17. 下列各项中,应计算缴纳土地增值税的有______。
A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
B.个人之间互换自有居住用房地产
C.房产所有人将房屋产权用于抵债的
D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租,不发生产权转移的
E.土地使用者置换土地,未办理权属变更登记手续,但享有使用权利且取得经济利益的
A
B
C
D
E
CE
[解析] 选项A:在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税;选项B:对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;选项D:房地产出租,出租人取得收入,但是没有发生房地产产权的转让,不属于土地增值税的征税范围。
18. 下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法,正确的有______。
A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除
B.对于分期开发的房地产项目,清算方式应保持一致
C.货币安置拆迁的,房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费
D.房地产开发企业销售已装修房屋,可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10%
E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税,应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 选项A:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费,计算土地增值税时不得扣除;选项D:房地产开发企业销售已装修的房屋,其装修费用可以计入房地产开发成本中全额扣除。
19. 下列合同中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有______。
A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D.土地使用权出让合同
E.商标专用权转让合同
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 选项C:专利申请权转让合同,应按“技术合同”税目征收印花税。
20. 下列合同或凭证中,应计算缴纳印花税的有______。
A.税务登记证
B.贴息贷款合同
C.企业出租门店合同
D.公司签订的审计咨询合同
E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿
A
B
C
D
E
CE
[解析] 判断性题目。考察印花税的征税范围和税收优惠。选项A和D不属于印花税的征税范围,不缴纳印花税;选项B:免征印花税。
21. 下列关于印花税的说法中,正确的有______。
A.对多贴花的凭证,不予退税
B.印花税应当在书立或领受时贴花
C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的,按1元贴花
D.伪造印花税票,由税务机关责令改正,并处以2000元以上5000元以下的罚款
E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 判断性题目。选项D:伪造印花税票的,由税务机关责令改正,处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任;选项E:财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免税的优惠。
22. 关于融资租赁房产的房产税处理,下列说法正确的有______。
A.由承租人在合同约定开始日的次月起,按照房产余值缴纳房产税
B.由出租人在合同约定开始日的次月起,按照房产余值缴纳房产税
C.合同未约定开始日的,由承租人在合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税
D.合同未约定开始日的,由出租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税
E.合同未约定开始日的,由承租人在合同签订的当月起依照房产余值缴纳房产税
A
B
C
D
E
AC
[解析] 判断性题目。其中选项A和选项B是冲突性选项,选项C和选项D、选项E三项也是冲突性选项,所以只能有两个正确答案。融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;合同未约定开始日的,由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
23. 下列房产中,经财政部批准免征房产税的有______。
A.政府出租的空余房产
B.天然林保护工程房产
C.继续使用的危险房产
D.宗教寺庙中对外经营的房产
E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产
A
B
C
D
E
BE
[解析] 记忆性考题。选项A:政府自用的房产免征房产税,对外出租的房产,照章纳税;选项C:经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税;选项D:宗教寺庙自用的房产免征房产税,用于对外经营的房产,照章纳税。
24. 2012年1月1日起开始实施的《车船税法》有别于原《车船税暂行条例》的内容有______。
A.税种性质由财产与行为税改为财产税
B.适当提高了税额标准
C.征税环节从保有和使用环节改为保有环节
D.减免税范围相对缩小
E.加强了税源控管力度
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 理解性题目。自2012年1月1日起施行《车船税法》,《车船税法》的出台,对于统一税制、公平税负、拓宽税基,提高税法的法律级次,增加地方财政收入,加强地方税征管都具有重要的意义。主要表现在:(1)统一了各类企业的车船税制;(2)将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税,改为在保有环节征收财产税;(3)适当提高了税额标准;(4)调整了减免税范围;(5)与有关法律法规相衔接,强化了税源控管的力度。
25. 下列车船免征车船税的有______。
A.纯电动汽车
B.插电式混合动力汽车
C.燃料电池汽车
D.非机动驳船
E.残疾人专用摩托车
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 判断性题目。选项D:非机动驳船减按机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;选项E:残疾人专用摩托车没有免征车船税的税收优惠。
26. 下列关于契税减免税优惠的说法,正确的有______。
A.个人购买经济适用房免征契税
B.个人购买家庭唯一住房的普通住房在法定税率基础上减半征收契税
C.廉租住房经营管理单位购买住房作为廉租住房的免征契税
D.公租房经营管理单位购买住房作为公租房的免征契税
E.经济适用房经营管理单位回购经济适用住房作为经济适用住房房源的免征契税
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 判断性题目。选项A:个人购买经济适用住房,在法定税率的基础上减半征收契税。选项B:自2010年10月1日起,个人购买属于家庭唯一住房的普通住房,在法定税率的基础上减半征收契税。
27. 2011年5月,李某因原有住房拆迁获得补偿款80万元;6月份与开发商签订购房合同,购置一套价值100万元、面积120平方米的期房,未办理房屋产权登记手续,契税税率为3%;7月份李某因工作调动,和开发商达成协议退掉已购住房。下列说法正确的有______。
A.李某退房应退还已缴纳的契税
B.李某购房行为需要缴纳契税0.6万元
C.李某应在办理契税纳税申报后7天内缴纳税款
D.李某应向购置房屋所在地的契税征收机关办理契税纳税申报
E.李某应在签订购房合同后7天内向征收机关办理契税纳税申报
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 理解性题目。选项A:税法规定,对已缴纳契税的购房单位和个人,在未办理房屋权属变更登记前退房的,退还已纳契税,在办理房屋权属变更登记后退房的,不予退还已纳契税。李某未办理房屋产权登记手续,可以退还已纳契税。选项B:对拆迁居民因拆迁重新购置住房的,对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税,成交价格超过拆迁补偿款的,对超过部分征收契税。李某的购房行为应纳契税=(100-80)×3%=0.6(万元)。选项CDE:纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内,向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报,并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
28. 下列关于契税计税依据的说法正确的有______。
A.买卖装修的房屋,契税计税依据应包括装修费用
B.采用分期付款方式购买房屋,契税计税依据为房屋总价款
C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金,契税计税依据相应减免
D.纳税人因改变土地用途而签订变更协议,契税计税依据为补缴的土地收益金
E.房屋交换时,契税计税依据为房屋的价格差额
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 判断性题目。选项C:对承受国有土地使用权应支付的土地出让金,要征收契税,不得因减免出让金而减免契税。选项D:纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的,契税计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。
29. 2011年1月某港口集团公司经批准占用耕地31200平方米,其中30000平方米用于扩建港口,1200平方米用于修建仓库;9月底将竣工验收的仓库出租给物流公司使用,年租金720000元,租期3年,按年支付租金,耕地占用税税额为25元/平方米,城镇土地使用税税额为5元/平方米。下列说法中正确的有______。
A.2011年应缴纳房产税为21600元
B.修建仓库应缴纳耕地占用税30000元
C.仓库租赁合同应缴纳的印花税为720元
D.扩建港口应缴纳耕地占用税为60000元
E.仓库应缴纳的城镇土地使用税为1500元
A
B
C
D
E
ABD
[解析] 计算性多选题。小税种的综合性知识点考查。选项A:出租房产,自交付出租房产之次月起计征房产税,2011年应纳房产税=720000÷12×3×12%=21600(元);选项B:修建仓库应缴纳耕地占用税=1200×25=30000(元);选项C:仓库租赁合同应缴纳印花税=720000×1‰×3=2160(元);选项D:港口占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税,扩建港口占用耕地应缴纳耕地占用税=30000×2=60000(元);选项E:新征用的耕地满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
30. 根据耕地占用税的相关规定,下列说法中正确的有______。
A.军事设施占用耕地免征耕地占用税
B.农村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用税
C.公路、铁路线路占用耕地减半征收耕地占用税
D.免征耕地占用税后,改变原占地用途不再属于免征情形的应补缴耕地占用税
E.获准占用耕地的单位应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项B:农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税,而不是免征耕地占用税;选项C:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税,而不是减半征收耕地占用税。
三、计算题
境外某电子产品制造公司为扩展中国业务,2011年初设立上海代表处作为常驻代表机构,主要从事与总公司产品销售、境内采购有关的联络活动以及中国市场调查、展示活动。2012年6月,主管税务机关进行税务检查时发现代表处账簿设置不健全,收入无法查实,但经费支出项目记载完整,决定采用税法规定的最低利润率对该代表处2011年应纳企业所得税进行核定征收。2011年该代表处发生的相关事项如下:
(1)1月对租赁的办公场所进行装修,发生装修费用6万元,租期为5年;3月购进办公用电脑一批,支出12万元。
(2)5月通过红十字会向玉树地震灾区捐款16万元。
(3)8月为总公司从苏州购买样品,支付样品费和运输费用10万元;同月领取总公司运至上海的样品并支付报关费、仓储费8万元;为总公司投标某楼宇智能系统购买标书支出1万元。
(4)今年发生交际应酬费用30万元,人员工资、福利费用45万元。
(5)通过调取银行对账单,得知代表处2011年银行账户存款的利息收入为15万元。
根据以上资料,回答下列问题:
1. 核定征收2011年企业所得税时,可计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计为______万元。
A.3.9
B.6
C.12
D.18
A
B
C
D
D
购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)。
2. 核定征收2011年企业所得税时,可计入经费支出的捐赠支出为______万元。
A.0
B.4.8
C.11.2
D.16
A
B
C
D
A
以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。
3. 核定征收2011年企业所得税时,该代表处经费支出总额为______万元。
A.97
B.112
C.127
D.128
A
B
C
D
B
利息收入不得冲抵经费支出额;发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额。为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用,国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用,总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用,均应计入代表机构的经费支出额。该代表处经费支出总额=6+12+10+8+1+30+45=112(万元)。
4. 经核定征收,2011年该代表处应缴纳企业所得税______万元。
A.2.10
B.4.94
C.5.25
D.6.00
A
B
C
D
C
外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于15%,所以税法规定的最低利润率为15%。收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率-营业税税率)=112÷(1-15%-5%)=140(万元),2011年该代表处应缴纳企业所得税=140×15%×25%=5.25(万元)。
中国公民李某与孙某共同出资设立一家合伙企业,协议约定李某享有70%经营成果。同时李某也是甲上市公司的个人股东兼董事,但未在甲公司任职。2011年相关业务如下:
(1)1月李某从甲公司借款10万元,年末未归还也未用于生产经营活动。
(2)12月李某领取甲公司董事费12万元,从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。
(3)2011年李某和孙某每人从合伙企业各领取工资6万元。
(4)2011年合伙企业会计利润50万元,其中包括以合伙企业名义对外投资乙上市公司分得的股息10万元。
请根据以上资料,回答下列问题:
5. 2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额为______万元。
A.40
B.46
C.50
D.52
A
B
C
D
B
以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利所得,应按比例确定各个投资者应享有的所得部分,分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额=50-10+6×2-(0.35×4+0.2×8)×2=46(万元)。2011年前8个月投资者的费用扣除标准为2000元/月,自2011年9月1日起变更为3500元/月。
6. 2011年李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税______万元。
A.1.63
B.1.7
C.2.4
D.2.63
A
B
C
D
B
纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得,暂减按50%计入应纳税所得额。李某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税=10×50%×20%+10×70%×50%×20%=1.7(万元)。
7. 2011年李某应就董事费缴纳个人所得税______万元。
A.1.14
B.1.18
C.1.99
D.3.14
A
B
C
D
C
李某担任甲公司董事但未在该公司任职,取得的董事费按劳务报酬所得缴纳个人所得税。捐赠扣除限额=120000×(1-20%)×30%=28800(元),小于实际的捐赠额50000元。则捐赠支出只能在税前扣除28800元,李某应就董事费收入缴纳个人所得税=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000=19880(元)=1.99(万元)。
8. 2011年李某生产经营活动的所得应缴纳个人所得税______万元。
A.10.33
B.13.44
C.14.49
D.14.65
A
B
C
D
A
2011年李某生产经营活动所得应缴纳个人所得税=(46×70%×35%-1.475)×4/12+(46×70%×35%-0.675)×8/12=10.33(万元)。
四、综合分析题
某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下:
(1)当年销售化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6500万元,对应的销售成本为2240万元。
(2)将自产化妆品销售给本单位职工,该批化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。
(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款2200万元、增值税374万元;向农业生产者购进300万元免税农产品,另支付运输费35万元、装卸费10万元,取得合法票据。
(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元,其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。
(6)取得国债利息收入160万元。
(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。
(8)营业外支出共计120万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。
(其他相关资料:该企业化妆品适用的消费税税率为30%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣)
根据以上资料,回答以下问题:
1. 2011年企业缴纳的下列税费,正确的有______。
A.全年应缴纳增值税698.05万元
B.全年应缴纳消费税1965万元
C.全年应缴纳城市维护建设税和教育费附加266.31万元
D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元
A
B
C
D
ABC
应缴纳增值税=6500×17%+50×17%-(374+300×13%+35×7%)=698.05(万元)
应缴纳消费税=(6500+50)×30%=1965(万元)
应缴纳城建税和教育费附加=(1965+698.05)×(7%+3%)=266.31(万元)。
可直接在企业所得税税前扣除的税费=266.31+1965=2231.31(万元)。
2. 2011年该企业实现的会计利润是______万元。
A.478.69
B.498.69
C.510.69
D.523.69
A
B
C
D
B
会计利润=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(万元)。
3. 下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,其实际发生额可扣除的有______。
A.支付的广告费230万元
B.支付银行借款的逾期罚息20万元
C.支付新技术开发费100万元
D.支付给贫困山区的捐赠款70万元
A
B
C
D
ABC
企业捐赠支出税前扣除的限额=498.69×12%=59.84(万元),实际发生了70万元,超过限额,所以不能全额扣除,只能扣除59.84万元。自2011年1月1日起至2015年12月31日,对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。广告费扣除限额=(6500+50)×30%=1965(万元),实际发生了230万元,可以据实扣除。
4. 计算企业所得税应纳税所得额时,下列说法正确的有______。
A.实际发生的职工福利费无需调整应纳税所得额
B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元
C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元
D.实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元
A
B
C
D
ACD
职工教育经费扣除限额=200×2.5%=5(万元),实际发生了14万元,需要调增应纳税所得额9万元,职工福利费扣除的限额=200×14%=28(万元),实际发生了20万元,不需要调整应纳税所得额。职工工会经费扣除限额=200×2%=4(万元),实际发生了6万元,需要调增应纳税所得额2万元。业务招待费扣除限额=(6500+50)×5‰=32.75(万元),实际发生额的60%=80×60%=48(万元),两者比较,可以税前扣除的业务招待费为32.75万元,应调增应纳税所得额=80-32.75=47.25(万元)。
5. 2011年该企业的应纳税所得额是______万元。
A.369.81
B.374.84
C.382.3
D.385.1
A
B
C
D
D
注意新技术开发费用有一个加计扣除的规定。可以加计扣除的新技术开发费用=100×50%=50(万元)。应纳税所得额=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100×50%=385.1(万元)。
6. 2011年该企业应缴纳企业所得税______万元。
A.92.45
B.93.71
C.95.58
D.96.28
A
B
C
D
D
2011年该企业应纳企业所得税=385.1×25%=96.28(万元)。
位于市区的某房地产开发企业,2011年发生相关业务如下:
(1)1月份购买一宗4000平方米的土地,支付土地出让金5000万元,缴纳相关税费200万元,月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元,依据建筑合同,款项已支付。
(2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼,8月份写字楼竣工,按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500万元),写字楼建筑面积20000平方米。
(3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元,能提供金融机构贷款合同证明,年利率5%。
(4)9月份将15000平方米写字楼销售,签订销售合同,取得销售收入30000万元;10月31日,将2000平方米的写字楼出租,合同约定租赁期限3年,自11月起每月收取租金10万元;12月将2000平方米的写字楼转为办公使用,将1000平方米的写字楼作价2000万元对外投资并约定共同承担投资风险,有关资产过户手续均已完成。
(5)在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。
(其他相关资料:该企业所在省份规定,按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
根据上述资料,回答下列问题:
7. 2011年该企业应缴纳印花税______元。
A.124705
B.205205
C.212100
D.212105
A
B
C
D
D
2011年该企业应缴纳印花税=5000×10000×0.5‰+5+500×10000×0.3‰+6000×10000×0.3‰+400÷5%×10000×0.05‰+30000×10000×0.5‰+10×1000×12×3×1‰+2000×10000×0.5‰=212105(元)。
8. 2011年该企业征收土地增值税时应扣除的地价款和开发成本合计______万元。
A.6880
B.7080
C.8850
D.9120
A
B
C
D
B
此题主要注意成本费用和销售收入的配比原则的应用。计算土地增值税时允许扣除的地价款和开发成本=(5000+200)×2000/4000×(15000+1000)/20000+500×2000/4000×(15000+1000)/20000+6000×(15000+1000)/20000=7080(万元)。
9. 2011年该企业应缴纳土地增值税______万元。
A.5730
B.5735
C.6735
D.8915
A
B
C
D
D
允许扣除的房地产开发费用=7080×5%+400=754(万元)。扣除项目金额合计=7080+754+30000×5%×(1+7%+3%)+7080×20%=10900(万元)
增值额=32000-10900=21100(万元),增值率=21100÷10900×100%=193.58%,适用土地增值税税率50%、速算扣除系数15%,应缴纳土地增值税=21100×50%-10900×15%=8915(万元)。
10. 2011年该企业计算企业所得税时可以扣除的税金及附加(包括印花税)合计______万元。
A.7406.65
B.7516.65
C.8407.31
D.10587.31
A
B
C
D
D
注意计算土地增值税扣除项目的税金和企业所得税允许税前扣除的税金的区别,此题问的是企业所得税税前可以扣除的税金,所以房屋出租的税金也可以在企业所得税税前扣除。企业所得税税前可以扣除的税金及附加=8915+30000×5%×(1+7%+3%)+21.21+2×10×5%×(1+3%+7%)=10587.31(万元)。
11. 2011年该企业的应纳税所得额是______万元。
A.11732.69
B.13912.69
C.14113.13
D.15112.88
A
B
C
D
A
业务招待费实际发生额的60%=200×60%=120(万元),税前扣除限额=(30000+2000+10×2)×5‰=160.1(万元),由于120万元<160.1万元,所以允许在企业所得税前扣除的业务招待费为120万元。企业的应纳税所得额=30000+2000+20-7080-10587.31-1500-800+(200-120)-400=11732.69(万元)。
12. 2011年该企业应缴纳企业所得税______万元。
A.2933.17
B.3228.28
C.3478.17
D.3528.28
A
B
C
D
A
应缴纳企业所得税=11732.69×25%=2933.17(万元)。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
三、计算题
1
2
3
4
5
6
7
8
四、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
深色:已答题 浅色:未答题
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